什么是保險準備金介紹(2)
非壽險準備金的提存
非壽險準備金按其提存的方式的不同，可分為法定準備金和任意準備金。
法定準備金是指根據(jù)國家對保險企業(yè)實施管理的有關(guān)法律規(guī)章的規(guī)定，保險人應當從其保費中提存的一定比例的“費用”。法定準備金通常又可分成未到期責任準備金和未決賠款準備金。
任意準備金是保險企業(yè)根據(jù)自己的業(yè)務開展需要，除依法留足準備金外，應在當期保費中提存一筆費用，用作經(jīng)營風險損失與保險資金運用損失波動較大所帶來的不利的準備。
由于保險業(yè)務大都是定期的，通常又叫短期核算性險種業(yè)務。
1、未到期責任準備金的計算。
由于未到期責任準備金是一種對未滿期保險單的責任準備，其提取數(shù)額通常等于未滿期保險單的總保險費收入中未賺取的部分。因此，未到期責任準備金的計算方法較多，這里僅舉三種計算方法進行分析：
(1)逐日計算法。
根據(jù)每張保險單的第二年有效天數(shù)，逐筆計算未到期責任準備金。假定一年是365天，公司每天都有相等的保險費收入進賬，則1月1日前出售的保險單，將于本年度12月31日期滿，1月2日簽出的保險單，還有一天在次年度期滿，依次類推，至12月31日簽出的保險單，需在次年度12月30日到期，即還有364天未經(jīng)過。則，未到期責任準備金提存以逐日計算法計算的未到期責任準備金是已收保險費的50%。
(2)24個半個月提存法。
發(fā)源于美國的一些州，也可以說是在下面將要介紹的季度提存法的基礎(chǔ)上進一步演化出來的。每月承保的保險費均要分開計算，并假定每張保險單是于月中期滿(實際上同假定保險費收入是均勻分布的道理一樣)。當保險費收入均衡分布時，至少每半個月的保險費收入累積數(shù)是相等的，則與前述結(jié)果是一致的。如果保險費是在持續(xù)增長，24個半個月提存法就顯得不那么靈了。
(3)季度提存法。
以季度為計算未到期責任準備金的時間基礎(chǔ)而形成的一種準備金提存方法提存比例。假定年度保險費收入是25000元，平均分四次進賬，每次為6250元。若經(jīng)營費用率為33、33%，則未到期責任準備金提存比例為42%。
如果上列款項均是在季度末支付，則幾乎每季都還有幾天剩余時間，這就意味著42%是高估的。在實際業(yè)務中，可調(diào)整到40%。時至今日，40%提存未到期責任準備金活力不減，仍為許多公司所沿用。
2、未決賠款準備金的計算。
根據(jù)經(jīng)營資料預計本年度終了時，尚有一部分已報案或已處理賠案但沒有支付賠款的案子和已發(fā)生但被保險人還沒有向保險人提出索賠的案子(既有直接業(yè)務的，又有再保險業(yè)務的)。對這兩種已發(fā)生的案子，保險人在年終時，須在損益結(jié)算時提取相當?shù)馁r款準備金，即未決賠款準備金。未決準備金的計算方法：
一是計算未來賠款支付系數(shù)，即賠款極終值;
二是在極終值的基礎(chǔ)上，根據(jù)已報告損失，測算未決賠款準備金。
未決賠款準備金一般是在當年度提取，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。例如，上年度提存的未決賠款準備金是100萬元，本年度根據(jù)業(yè)務部門預計需在年終決算時提取120萬元未決賠款準備金。在會計核算處理上，一般將上年提存的100萬元轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，將本年的120萬元未決賠款準備金從利潤賬戶上沖減。
壽險責任準備金的提存
壽險準備金的計算過程很復雜。為簡化計算過程，保險公司都有自己厘定純保險費的死亡表和預定利率在不同保險類型下的復利、現(xiàn)值和年金換算表，從而大大簡化了壽險準備金的計算過程。
壽險準備金系在保險單起期后，由保險公司在每年的年底提存一次。壽險準備金的計算有兩種不同的方法：
第一種過去法
是憑過去已收的保險費計算，簡稱過去法，即將過去已收取的保險費及其利息的合計額(A)減去過去已給付的保險金及其利息的合計額(B)，用公式表示為： V = A − B
第二種將來法
是憑未來收取的保險費計算，簡稱將來法，即將將來應付的保險金的現(xiàn)值(C)減去將來可收入的保險費的現(xiàn)值(D)，用公式表示即為： V = C − D
又依收支相等原則，即保險合同期滿時，保險公司所收取的純保險費本利和，應等于支出的保險金本利和，換言之，將它們換算成計算責任準備金時的現(xiàn)值也應相等。用公式表示為：
A + D = B + C，亦即:A − B = C − D
壽險準備金提存分理論準備金、實際準備金和平均準備金。
1、理論準備金。是指就純保險費而言所計算的責任準備。
2、實際準備金(或理論責任準備金的修正)。在計算理論責任準備金時，基本是采用下述三個假設(shè)為條件的：其一是保險費在保險年度開始時就交付，而保險金的給付是在被保險人死亡年度終了時才進行的;其二是被保險人中各年齡層的死亡人數(shù)將準確地按照保險公司所選定的利率生息。不難推斷，一旦一批同類型的投保人全部死亡，所積存的理論準備金將降至為零。又由于理論準備金的計算法是假定了純保險費是均勻收取的，進而也就假定了附加保險費也是均勻收取的。然而，新填發(fā)的保險單在承保的第1年內(nèi)原始費用，如代理費、體檢費和手續(xù)費等十分突出，若僅憑第1年的附加保險費來支付這些費用將會出現(xiàn)入不敷出。為此，保險公司必須對理論責任準備金進行修正，即對于第一年的開支費用要在準備金中扣除，修正后的準備金叫實際準備金。其計算方法通常有下列兩種：
(1)一年定期扣除法。
除定期死亡保險外，不論哪一種保險其第一年所收入的保險費均作為一年期的死亡保險費，其差額部分作為第一年的費用開支。所以，在第一年業(yè)務中，不產(chǎn)生責任準備金，自第二年開始至保險期滿止，再將第一年被扣除的責任準備金逐年補上，至期滿時的準備金與保險金額相等。采用一年定期扣除法計算出來的實際準備金與年齡加大一歲、保險期限縮短一年的理論準備金數(shù)是相同的。
(2)修正一年定期扣除法。
在實際業(yè)務中，短期業(yè)務保險費率均比長期業(yè)務高，而費用率卻相對較低。因此，在第一年的保險費收入中，扣除各種費用支出后，其剩下來的數(shù)額，短險業(yè)務要比長險業(yè)務相對高。在這種情況下，采用第一年不計算準備金的方法顯失公平。而修正一年定期扣除法正是對一年定期扣除法的這一不足之處進行了補充。修正一年定期扣除法是以某一種保險為修正的標準，凡年交凈保險費低于這一標準的保險業(yè)務，仍沿用一年定期扣除法，年交凈保險費高于這一標準的保險業(yè)務，凈保險費數(shù)和準備金數(shù)以標準的保險為基礎(chǔ)。因為凈保險費數(shù)比標準的保險業(yè)務為高的業(yè)務，其年期一定比標準的保險業(yè)務要短。修正一年定期扣除法一般是用20年限期交費終身保險或用20年儲蓄保險作為修正的標準保險業(yè)務。
3、平均準備金。
理論準備金和實際準備金都是按投保的足年年份計算的。保險公司簽發(fā)保險單的日期是沒有限制的，投保人在一個年度內(nèi)的任何一天，都可作為保險單開始的起保日期。因此，各保險單的日期不盡一致，而保險公司在會計年度決算時卻是有期限的，一般是自1月1日起至12月31日止為一個會計年度。所以，不能按照足年年份的準備金數(shù)來估算保險單的準備金數(shù)，而是要采用平均準備金數(shù)來估計保險單的準備金數(shù)，平均準備金的計算公式是：平均準備金=(凈保險費+上年度的準備金+本年度的準備金)÷2。
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