應(yīng)付賬款怎么記賬
應(yīng)付賬款怎么記賬
應(yīng)付賬款管理力度不夠、資金短缺是企業(yè)普遍存在的問題。在日常經(jīng)營中,應(yīng)付賬款在往來款項中所占的比例很重,但對其管理力度不夠,實際還款時間不準時。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的應(yīng)付賬款記賬的方法。
應(yīng)付賬款記賬的方法
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款等科目
登記“應(yīng)付賬款”的借方發(fā)生數(shù)，
登記“銀行存款等科目”的貸方發(fā)生數(shù)。
應(yīng)付賬款做賬的方法
?、艖?yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向供應(yīng)單位支付的款項，時雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 ?、票究颇靠砂磦鶛?quán)人進行明細核算。
?、菓?yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。
?、倨髽I(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按應(yīng)付的款項，貸記本科目。
②接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。上述交易涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
?、燮髽I(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
?、芷髽I(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外支出”等科目。
⑤以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
?、抟孕薷钠渌麄鶆?wù)條件進行清償?shù)模瑧?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
?、缺究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。
【例】甲企業(yè)5月1日從鋼廠購進鋼材價值50000元，增值稅8500元，已驗收入庫，合同規(guī)定20日內(nèi)付款，鋼廠給予1%的折扣，20日后付款全價，甲企業(yè)于5月15 日付款。做會計分錄如下：
鋼材驗收入庫時：
借：原材料 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8500
貸：應(yīng)付賬款 58500
5月15日支付款項時：
借：應(yīng)付賬款 58500
貸：銀行存款 57915
財務(wù)費用 585
如果甲企業(yè)25日付款，做會計分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 58500
貸：銀行存款 58500
應(yīng)付賬款的入賬時間
應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標志。但在實際工作中應(yīng)區(qū)別情況處理:
1、在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下。應(yīng)付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質(zhì)量、數(shù)量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)購入物資錯、漏、破損等問題再行調(diào)賬;
2、在物資和發(fā)票賬單未同時到達的情況下，由于應(yīng)付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬有時貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長時間才能到達，由于這筆負債已經(jīng)成立，應(yīng)作為一項負債反映。為在資產(chǎn)負債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)，在實際工作中采用在月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)設(shè)置"應(yīng)付賬款"科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。
應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購人的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。在這種方法下。應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目貸記"應(yīng)付賬款"科目;獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。
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