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稅務會計流程

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稅務會計流程

  稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸,這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復雜化。下面學習啦小編就為大家解開稅務會計流程,希望能幫到你。

  稅務會計流程

  一、報稅作業(yè)流程

  1.電子申報系統(tǒng)

  1.1發(fā)票認證

  1.1.1 報稅員在每月30號或者31號前,審核從應付會計處取得的增值稅進項發(fā)票(包括票面信息填寫齊全、密碼區(qū)打印在限定區(qū)域內(nèi)、印章清晰完整、票面整潔無損),對不符合增值稅發(fā)票要求的,退回采購員處,由采購員重新向供應商索取合格的增值稅發(fā)票;

  1.1.2對合格的增值稅發(fā)票進行電腦掃描、核對,將掃描好的數(shù)據(jù)保存在3.5寸盤或U盤,在30號或者31號拿到稅務機關(guān)進行認證,稅務機關(guān)將通過當期認證的信息反饋至提交的軟盤中,當月認證完畢的進項發(fā)票必須在當月抵扣。

  1.1.3 將載有反饋信息的軟盤讀入電子申報系統(tǒng),完成增值稅進項發(fā)票的認證作業(yè)。并按稅務機關(guān)的要求將已通過認證的發(fā)票按每本25份裝訂,以備查。如果作為固定資產(chǎn)退稅的進項稅額,則不允許進行抵扣,要在讀入的信息后在系統(tǒng)中設置為“本期不抵扣”。

  1.2抄稅

  1.2.1 抄報稅是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報送稅務機關(guān)。

  1.2.2 報稅員每月1-10前,在防偽開票系統(tǒng)對上月開具的銷項發(fā)票進行抄稅處理,將上月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入金稅卡中向稅務機關(guān)申報,抄稅完成后未向稅務機關(guān)申報前不允許再開具發(fā)票。

  1.2.3通過申報則完成上月的抄稅工作。完成抄稅后,從防偽稅控系統(tǒng)中把每月的銷項發(fā)票導入電子報稅系統(tǒng)中,形成銷項稅額。

  1.3手工發(fā)票的錄入

  1.3.1報稅員將每月開立的收購發(fā)票和取得的運輸發(fā)票等其他進項發(fā)票在每月納稅申報完成前輸入到電子申報系統(tǒng)中,作為當月的進項稅額。

  1.3.2 將當月開立的普通銷售發(fā)票錄入到電子報稅系統(tǒng)中。

  1.3.3其他應稅勞務,將本月的無票銷售情況,錄入電子申報系統(tǒng)中,作為無票銷售額。

  1.4生成電子申報數(shù)據(jù)及報表

  1.4.1完成進項稅額及銷項稅額的基本采集工作后,按電子申報系統(tǒng)的要求填報增值稅申報表等一系列報表(報表載于系統(tǒng)中),生成電子數(shù)據(jù)向稅務機關(guān)申報并打印相關(guān)紙質(zhì)報表。

  2、免抵退申報系統(tǒng):

  2.1報稅員根據(jù)政府統(tǒng)一格式的出口報關(guān)單(白單)錄入免抵退稅申報系統(tǒng)本期出口信息;根據(jù)已報關(guān)出口的報關(guān)單(黃單))、外匯核銷單、出口發(fā)票錄入本期單證收齊信息,完成后形成申報盤并向稅務機關(guān)預申報,稅務機關(guān)將電子信息反饋至報盤中再由企業(yè)讀入該信息。

  2.2讀入預審反饋信息后,即可生成”免抵退”正式申報盤向稅務機關(guān)進行正式申報,并打印相關(guān)表。

  2.3“免抵退申報表”的數(shù)據(jù)應與”電子申報表”的數(shù)據(jù)核對,確保準確無誤。

  3.個人所得稅申報系統(tǒng)

  3.1 錄入公司員工基本資料

  3.2 每月工資核算后,跟工資核算員索取每月公司員工薪資情況表,導入系統(tǒng)中,計算所得稅額是否跟薪資表結(jié)果一樣。

  4. 地方稅收納稅申報

  4.1 根據(jù)總帳人員提供的娛樂城營收收入/本月申報國稅的征稅貨物和勞務銷售額,錄入納稅申報表中。

  4.2 按照本月開具的租賃業(yè)發(fā)票/服務業(yè)發(fā)票的金額錄入納稅申報表。

  4.3 填寫本月發(fā)票的領(lǐng)用存

  5. 企業(yè)所得稅申報

  5.1 每季終了后15日內(nèi)申報本月經(jīng)營利潤。

  5.2 年度終了后4個月內(nèi),向國稅局申報企業(yè)所得稅計算清交的詳細資料。

  二、稅款申報作業(yè)流程

  2.1抄報稅完成后,企業(yè)就可以進行本月電子申報及免抵退申報。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應納稅額(應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額)。

  如有出口銷售則應計算出口退稅額抵減當期應納稅額,其征退稅差額本期應做進項轉(zhuǎn)出。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣稅額)-退稅的金額,進項稅額則等于本月認證的進項稅額+收購發(fā)票+運輸發(fā)票+海關(guān)完稅發(fā)票等。

  2.2報稅申報資料

  2.2.1國稅

  申報時間:次月1-10前申報上月稅款。

  申報內(nèi)容:

 ?、佟对鲋刀惣{稅申報表》及6個附表

  ②《資產(chǎn)負債表》

 ?、邸稉p益表》

 ?、堋睹獾滞硕惓隹谪浳锩骷毶陥蟊怼?/p>

 ?、荨睹獾滞硕惓隹谪浳飭巫C收齊明細申報表》

 ?、蕖睹獾滞硕悈R總申報表》

 ?、摺对鲋刀悓S冒l(fā)票認證結(jié)果清單》

 ?、唷镀髽I(yè)所得稅申報表》(每季度終了15日前申報)

  2.2.2地稅

  申報時間:次月1-15前申報上月稅款

  申報內(nèi)容:

 ?、佟禭X省地方稅收納稅申報表》及其5個附表

 ?、凇犊劾U個人所得稅匯總報告表》和《扣繳個人所得稅明細報關(guān)表》

  2.2.3報表審核:

  報稅員將以上報表按要求打印,由財務經(jīng)理審核,交副董辦秘書安排簽章及蓋印,即可向稅務機關(guān)進行申報.

  三、稅款繳納作業(yè)流程

  增值稅申報之后,稅務機關(guān)開具稅款繳款書,付款核準后出納員加蓋預留印鑒,將繳款書送至開戶銀行(稅款的繳納須在10日前,地稅15日前,遇節(jié)假日順延),由銀行進行轉(zhuǎn)賬處理,完成稅款繳納工作。

  四、相關(guān)資料的存檔

  每月報稅后,將有稅務機關(guān)確認的《增值稅發(fā)票認證通知書》、《電子申報系統(tǒng)一系列報表》、《免抵退稅匯總申報表》、《免抵退稅供貨報告》、《季度/年度企業(yè)所得稅申報表》、《個人所得稅申報表》按每月一冊

  稅務會計的基本職能

  稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總,并編制出納稅申報表;稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況,進行控制、檢查,并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督,只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行,并由納稅人的會計人員去實施。企業(yè)稅務會計需要在多種納稅方案中通過事先籌劃,合理安排公司籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財務活動,針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算等進行合理決策,利用國家法規(guī)積極稅務籌劃,同時通過航信軟件"懂稅的ERP" 產(chǎn)品與國家涉稅系統(tǒng)進行信息傳遞與要素延續(xù),對企業(yè)經(jīng)營過程涉及的諸多稅種(增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、出口退稅等)進行業(yè)務處理,既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅,提高財稅人員工作效率,也可對企業(yè)賬務、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況進行評估,更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務政策,進行整體經(jīng)營籌劃及納稅風險防范,為企業(yè)管理決策獻計獻策,為創(chuàng)利打下堅實基礎(chǔ)。在既保證企業(yè)完成利稅義務增加自身"造血"能力,降低稅收負擔,也提高了稅后利潤,實現(xiàn)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

  稅務會計的主要特征

  1、稅務會計的特點

  包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為;廣泛性表現(xiàn)為稅務會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè);統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務會計是相同的;獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務會計有著不同,例如應納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認定等等。

  2、稅務會計的目標

  即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求:企業(yè)經(jīng)營者,要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn),并為經(jīng)營決策提供依據(jù);企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務資金運轉(zhuǎn)的信息,以最大限度利用貨幣的時間價值;稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況,以進行監(jiān)督調(diào)控,保證國家財政收入的實現(xiàn)。

  3、稅務會計的任務

  稅務會計的任務是雙方面的,既要以稅法為標準,促使納稅人認真履行納稅義務,又要在稅法允許的范圍內(nèi),保護納稅人的合法利益。具體包括:按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款;正確編制、報送會計報表和納稅申報表;進行納稅人稅務活動的分析,保證正確執(zhí)行稅法,維護企業(yè)的利益。

  4、稅務會計的作用

  有利于納稅人貫徹稅法,保證財政收入,發(fā)揮稅法作用;督促納稅人認真履行義務;促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系;維護納稅人的合法權(quán)益等等。

  5、稅務會計的核算

  對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。

  6、稅務會計的原則

  依法原則,即依照稅法進行會計處理;確保稅收收入原則,即以保證國家稅款收入為第一要務;稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則,納稅人的納稅義務是實體問題,履行納稅義務的手段為程序規(guī)定,稅務會計中應遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則,例如繳納稅款時有疑問,應先完稅,再進行申訴;接受稅務機關(guān)的審計監(jiān)督原則,稅務機關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務會計核算,納稅人有義務接受監(jiān)督。

  7、稅務會計操作程序

  通過財務會計現(xiàn)有的會計科目,對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督,正確計算企業(yè)應交的各種稅金,其核算的數(shù)額通過財務會計的科目,最終反映到財務報表和各稅種的申報表中;設置"稅務調(diào)整"賬目調(diào)整應稅所得,將稅務會計與財務會計不同的核算內(nèi)容計入該賬目,該賬目只是作為備查賬目,不必登錄在財務會計賬簿中,在納稅時統(tǒng)一調(diào)整。

  
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