增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅注意事項
零稅率代表有納稅義務(wù)，只不過由于稅率是“0”，計算出的因納稅額是0。 那么，增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅有需要注意些什么呢?跟著小編一起來了解一下吧!
增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅注意事項
隨著“營改增”的不斷擴(kuò)圍，企業(yè)出口適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅已經(jīng)提上議事日程。為減少出口退(免)稅申報的差錯，進(jìn)一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進(jìn)度，建議企業(yè)注意以下事項。
要全面領(lǐng)會三個文件內(nèi)容
應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理主要涉及以下幾個稅收政策：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)。
2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)。
要搞清適用零稅率的范圍
除國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率外，對境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)，即港澳臺運輸服務(wù)適用增值稅零稅率;程租服務(wù)由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;期租、濕租服務(wù)由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率或由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
要把握適用零稅率的時間
國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)及港澳臺運輸服務(wù)適用增值稅零稅率時間自2014年1月1日起執(zhí)行，程租、期租、濕租服務(wù)適用增值稅零稅率時間自2013年8月1日起執(zhí)行。
要正確選擇優(yōu)惠的方式
境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，可選擇免征增值稅、免抵退稅、免退稅辦法。
境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于放棄適用增值稅零稅率而選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。
要準(zhǔn)確及時辦理退(免)稅
對符合退(免)稅條件的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報出口退(免)稅之前，應(yīng)進(jìn)行預(yù)申報，在審核無誤后，方可進(jìn)行正式申報。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報退(免)稅，逾期未申報退(免)稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。
零稅率不得開具專用發(fā)票
對零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅采用一般計稅方法的，實行增值稅退(免)稅辦法，對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)有哪些?
中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供以下服務(wù)，適用增值稅零稅率：
1、國際運輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺提供的交通運輸服務(wù));
2、航天運輸服務(wù);
3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);
4、向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù);
5、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租房按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;
6、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);
8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。
9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財稅[2013]106號)相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。
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