年終獎(jiǎng)的法律規(guī)定怎么扣稅

時(shí)間：2017-10-11 17:35:07 俏霞20由分享

　　年終獎(jiǎng)的發(fā)放在現(xiàn)實(shí)生活中已經(jīng)是非常常見的，并且年終獎(jiǎng)法律規(guī)定是要扣稅的，那是怎么扣稅的呢?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的年終獎(jiǎng)法律規(guī)定扣稅相關(guān)資料，希望大家喜歡!

　　年終獎(jiǎng)法律規(guī)定扣稅

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

　　(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

　　(五)假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過程為：

　　第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　10825÷12=902.08元，對(duì)應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

　　第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

　　12000=(10825-25)÷(1-10%)

　　第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　12000÷12=1000元，對(duì)應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

　　第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

　　應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

　　如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

　　年終獎(jiǎng)糾紛如何解決

　　1、勞動(dòng)合同有約定的，約定說了算

　　法律法規(guī)沒有對(duì)用人單位發(fā)放年終獎(jiǎng)做出具體的規(guī)定，年終獎(jiǎng)是企業(yè)給予員工的年終獎(jiǎng)勵(lì)，屬于企業(yè)自主管理的范疇，公司可以根據(jù)自身情況來考慮是否發(fā)放以及如何發(fā)放。但是用人單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)的過程中，不能違反勞動(dòng)法律法規(guī)。

　　根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》，工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，其中獎(jiǎng)金一項(xiàng)包括生產(chǎn)獎(jiǎng)等。對(duì)于生產(chǎn)獎(jiǎng)的范圍，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>若干具體范圍的解釋》，主要包括超產(chǎn)獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)(勞動(dòng)分紅)等。

　　最高人民法院關(guān)于勞動(dòng)爭(zhēng)議司法解釋(二)第十六條規(guī)定：“用人單位制定的內(nèi)部規(guī)章制度與集體合同或者勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容不一致，勞動(dòng)者請(qǐng)求優(yōu)先適用合同約定的，人民法院應(yīng)予支持。”

　　2、無約定但單位有規(guī)定的，規(guī)定說了算

　　如果職工的勞動(dòng)合同里面明確約定的只有每月工資，對(duì)于年終獎(jiǎng)等沒有約定，也沒有約定按照工作業(yè)績發(fā)放年終獎(jiǎng)，職工是否可以拿到年終獎(jiǎng)呢?這就要看單位依法制訂的規(guī)章制度是如何規(guī)定的。

　　假如公司規(guī)章制度明確規(guī)定年底前離職的職工不能享受年終獎(jiǎng)，這種年終獎(jiǎng)實(shí)際上屬于在職激勵(lì)型，即單位規(guī)章制度規(guī)定，激勵(lì)在職員工。與績效考核型相比，在職激勵(lì)制更加反映出企業(yè)挽留人才的意圖。如果員工由于各種原因不能再為企業(yè)做出貢獻(xiàn)，那么企業(yè)也就無須再對(duì)其給予激勵(lì)。

　　3、既無約定也無規(guī)定，實(shí)行同工同酬

　　如果職工的勞動(dòng)合同和單位規(guī)章中對(duì)于是否發(fā)放年終獎(jiǎng)都沒有規(guī)定，職工是否可以拿到年終獎(jiǎng)呢?這個(gè)就會(huì)產(chǎn)生爭(zhēng)議了。一般來說，如果單位承認(rèn)發(fā)放的是當(dāng)年的年終獎(jiǎng)，按照同工同酬、公平合理的原則，勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)或法院會(huì)可能會(huì)支持職工得到屬于自己的一份勞動(dòng)所得。但是職工在舉證上可能會(huì)遇到障礙。也有可能單位不承認(rèn)發(fā)放的是年終獎(jiǎng)，而是其他科目的款項(xiàng)，那么職工的年終獎(jiǎng)就難說了。

　　《勞動(dòng)合同法》規(guī)定：“被派遣勞動(dòng)者享有與用工單位的勞動(dòng)者同工同酬的權(quán)利。用工單位應(yīng)當(dāng)按照同工同酬原則，對(duì)被派遣勞動(dòng)者與本單位同類崗位的勞動(dòng)者實(shí)行相同的勞動(dòng)報(bào)酬分配辦法。”公司可以依法制訂年終獎(jiǎng)的發(fā)放條件，但是不能把是否是正式工，作為年終獎(jiǎng)的發(fā)放條件，否則就是違反了同工同酬的原則。

　　年終獎(jiǎng)的發(fā)放定位

　　依據(jù)1990年國家統(tǒng)計(jì)局制定頒布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第4條規(guī)定，工資總額由六部分組成：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。

　　另據(jù)第7條規(guī)定，獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬，包括生產(chǎn)獎(jiǎng);節(jié)約獎(jiǎng);勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng);機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資;其他獎(jiǎng)金。

　　國家統(tǒng)計(jì)局《﹤關(guān)于工資總額組成的規(guī)定﹥?nèi)舾删唧w范圍的解釋》第2條第1項(xiàng)規(guī)定，關(guān)于獎(jiǎng)金的范圍：生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎(jiǎng)包括超產(chǎn)獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)、安全(無事故)獎(jiǎng)、考核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)、外輪速遣獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)(勞動(dòng)分紅)等。

　　由此可見，年終獎(jiǎng)屬于勞動(dòng)報(bào)酬的組成部分，屬于獎(jiǎng)金中的“其他獎(jiǎng)金”。

　　我國現(xiàn)有的《勞動(dòng)法》以及相關(guān)的司法解釋中沒有關(guān)于年終獎(jiǎng)的規(guī)定，發(fā)放與否以及發(fā)放的具體金額都由公司自行決定，法律并不強(qiáng)制公司必須發(fā)放年終獎(jiǎng)以及發(fā)放的具體金額。