【摘要】 我國公辦高校面臨著債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險及財務(wù)管理風(fēng)險,如何控制與防范財務(wù)風(fēng)險是當(dāng)前公辦高校迫切需要解決的問題。現(xiàn)行大學(xué)制度不完善是公辦高校財務(wù)風(fēng)險形成的根源,有效控制公辦高校財務(wù)風(fēng)險,需轉(zhuǎn)變政府職能,強化高校責(zé)任;建立科學(xué)決策機制,促進可持續(xù)發(fā)展;落實經(jīng)濟責(zé)任,硬化預(yù)算約束;嚴(yán)格內(nèi)控制度,完善監(jiān)督機制。
　　【關(guān)鍵詞】 高校;財務(wù)風(fēng)險;制度成因;控制對策
　　
　　一、引言
　　
　　高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展,使我國高等教育在較短時間內(nèi)完成了從精英教育向大眾化教育的轉(zhuǎn)變,對我國政治、經(jīng)濟、社會的發(fā)展起到了積極的推動作用。高校運用財政、金融、信貸、社會捐贈等手段,多渠道籌措建設(shè)發(fā)展資金,資金總量比擴招前成倍增長。但是,公辦高校在大建設(shè)、大發(fā)展中,由于政府投入不足,建設(shè)資金主要來源于銀行貸款,導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。同時,公辦高校的投資風(fēng)險及財務(wù)管理風(fēng)險也不容忽視。如何控制與防范財務(wù)風(fēng)險是當(dāng)前公辦高校迫切需要解決的問題。現(xiàn)行大學(xué)制度不完善是公辦高校財務(wù)風(fēng)險形成的根源,因此,有效控制公辦高校財務(wù)風(fēng)險,需從改革現(xiàn)行大學(xué)制度著手。
　　
　　二、公辦高校財務(wù)風(fēng)險的主要類型
　　
　　(一)債務(wù)風(fēng)險
　　為適應(yīng)擴招的需要,多所高校大規(guī)模興建校舍,建設(shè)經(jīng)費需求急劇增長。在高等教育規(guī)模迅速擴大和政府撥款不足的背景下,高校大規(guī)模建設(shè)所需的巨額資金主要來自銀行貸款。由于政府監(jiān)管缺位及還貸責(zé)任模糊,多所高校盲目擴大貸款規(guī)模,貸款額大大超出其經(jīng)濟承受能力。高校的經(jīng)費收入僅能基本維持日常運轉(zhuǎn),憑借高校自身的力量無法償還巨額貸款與利息。面對到期的貸款,高校普遍采取的做法是“借新貸,還舊貸”,缺乏還貸責(zé)任意識。以貸還貸的做法只能暫時避免高校資金鏈斷裂,一旦銀行拒絕繼續(xù)發(fā)放貸款,高校將陷入財務(wù)危機,走上“盲目貸款—財務(wù)危機—不良貸款—財政負(fù)擔(dān)”的國企老路。
　　(二)投資風(fēng)險
　　高校投資風(fēng)險主要包括校辦產(chǎn)業(yè)風(fēng)險及其他投資風(fēng)險。校辦企業(yè)與社會服務(wù)、社會捐資收入等一度被視為最有潛能的高校收入渠道,但長期以來,高校校辦企業(yè)存在產(chǎn)權(quán)不明確、事企不分、應(yīng)對市場變化的能力差等一系列問題,高校對校辦企業(yè)的投資長期無法得到回報。由于公辦高校校辦產(chǎn)業(yè)的投資主體和管理體制導(dǎo)致校辦產(chǎn)業(yè)無法獨立承擔(dān)民事責(zé)任,其財務(wù)風(fēng)險實際上由高校承擔(dān),一旦校辦企業(yè)發(fā)生虧損或破產(chǎn),高校的財務(wù)必將受到牽連,形成高校的財務(wù)風(fēng)險。此外,一些高校為了通過政府的教育教學(xué)評估、為了滿足更高層次的需要,在發(fā)展過程中盲目投資硬件設(shè)施,如實驗室、教學(xué)設(shè)備、校舍等,而對投資項目缺乏科學(xué)、合理論證,不注重資金的使用效益,這樣容易造成資產(chǎn)重復(fù)購置或閑置,導(dǎo)致極大的資金浪費。此外,高校這些投資項目主要依靠于銀行貸款,而這些投資項目并未發(fā)揮應(yīng)有效益,使高校形成新的不良負(fù)債,加重債務(wù)負(fù)擔(dān),引發(fā)投資風(fēng)險。
　　(三)財務(wù)管理風(fēng)險
　　高校財務(wù)管理風(fēng)險主要是指由學(xué)校財務(wù)管理方面的違規(guī)、缺位或疏漏,造成學(xué)校出現(xiàn)投資失誤、管理失控、公款私分、挪用貪污等可能情況或?qū)嶋H損失而形成的風(fēng)險。雖然很多高校面臨著還本付息的壓力,但其辦學(xué)資源并未得到有效整合和利用,資產(chǎn)重復(fù)購置,物力、財力浪費嚴(yán)重,資產(chǎn)流失現(xiàn)象時有發(fā)生。此外,近年來,高校的基建腐敗及貪污案呈多發(fā)趨勢,引起了社會的廣泛關(guān)注。高校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過于集中、內(nèi)部制約機制不健全，為財務(wù)風(fēng)險埋下了隱患。此外,在高校日常財務(wù)管理中,由于大量現(xiàn)金流入、流出與事業(yè)收入、支出的不對等關(guān)系,高校有可能出現(xiàn)流動資金短缺風(fēng)險。
　　
　　三、公辦高校財務(wù)風(fēng)險的制度成因
　　
　　制度決定行為。高校財務(wù)風(fēng)險的凸顯正是我國大學(xué)制度不完善在高校財務(wù)領(lǐng)域的具體反映。高校負(fù)債源起于大規(guī)模擴招,高校投資失范是高校缺乏科學(xué)決策制度的結(jié)果,資產(chǎn)流失的原因是財務(wù)管理制度不完善。但是,這只是問題的表面,深層次原因是現(xiàn)行大學(xué)制度存在固有缺陷。
　　(一)高校法人實體地位缺失
　　《中華人民共和國高等教育法》規(guī)定:“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)面向社會,依法自主辦學(xué),實行民主管理”,“高等學(xué)校自批準(zhǔn)設(shè)立之日起取得法人資格。高等學(xué)校的校長為高等學(xué)校的法定代表人。高等學(xué)校在民事活動中依法享有民事權(quán)利,承擔(dān)民事責(zé)任?！闭畯姆缮弦?guī)定了公辦高校的法人地位,并通過一系列舉措不斷擴大高校的辦學(xué)自主權(quán)。但是,公辦高校的法人地位并沒有得到有效保障,公辦高校未成為自我管理、自我約束的法人實體。公辦高校與政府的關(guān)系依然是國家行政體制內(nèi)的下級與上級的關(guān)系,公辦高校作為政府附屬機構(gòu)的地位并未根本改變。作為附屬機構(gòu)的公辦高校沒有獨立財產(chǎn),不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任,因而缺乏自我約束的意識,隨意擴大貸款規(guī)模,盲目投資,重投入輕績效、重采購輕管理的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,無視這些行為帶來的財務(wù)風(fēng)險。
　　(二)高校的預(yù)算軟約束
　　“預(yù)算軟約束”這一概念最早由科爾納在其著作《短缺經(jīng)濟學(xué)》中提出。多位學(xué)者認(rèn)為,預(yù)算軟約束的存在是我國公辦高校大規(guī)模貸款的根源,是公辦高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。林毅夫等人認(rèn)為,國有企業(yè)的“政策性負(fù)擔(dān)”是企業(yè)預(yù)算軟約束的根本原因。對公辦高校而言,擴大招生規(guī)模也是其“政策性負(fù)擔(dān)”,這也成為公辦高校大規(guī)模舉債的最佳理由。公辦高校貸款是與高校大規(guī)模擴招相伴而生的,高校負(fù)債發(fā)展既是政府?dāng)U招決策的衍生品,也是政府默許甚至極力推動的結(jié)果。因此,政府是公辦高校貸款的隱形擔(dān)保者,公辦高校寄希望于政府償還貸款,因而不斷擴大貸款規(guī)模,任意選擇貸款用途,不顧由此帶來的風(fēng)險。由于信息不對稱,政府很難厘清政府本身、高校、銀行在高校巨額貸款中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。政府無法判斷公辦高校巨額貸款中有多少是為滿足擴招需要而產(chǎn)生的必不可少的支出,無法判斷高校領(lǐng)導(dǎo)者的決策失誤、管理不力、盲目投資等導(dǎo)致的資產(chǎn)損失數(shù)額以及在多大程度上增加了辦學(xué)成本。因此,一旦公辦高校遭遇財務(wù)困境,政府幾乎會自動地給予救助。由此導(dǎo)致公辦高校缺乏自我約束的動力,缺乏風(fēng)險意識與責(zé)任意識。
　　(三)政府對高校的監(jiān)督與約束機制失靈
　　1999年高校大擴招開始后,在政府的推動下,高校向銀行申請貸款幾乎沒有任何阻礙,多所高校舉債辦學(xué)。高校貸款建設(shè)緩解了政府投入不足帶來的經(jīng)費短缺困境,為短時間內(nèi)高等教育規(guī)模迅速擴大提供了經(jīng)費支撐。但是,高校貸款建設(shè)過程中不乏鋪張浪費現(xiàn)象,超豪華校門、超大廣場和校園,超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是典型代表。在高校負(fù)債規(guī)模急劇擴大、貸款資金使用不規(guī)范普遍存在的情況下,政府監(jiān)管缺位,既未有效控制高校貸款規(guī)模,也未嚴(yán)格限制和審查貸款資金的使用用途。此外,雖然政府針對高校財務(wù),先后出臺了收支兩條線管理、國庫集中支付等政策,但并未有效防止高校重復(fù)購置設(shè)備、挪用公款、私設(shè)“小金庫”。顯然,政府未能有效監(jiān)督和約束高校的財務(wù)行為,政府的監(jiān)督機制與約束機制失靈,缺乏責(zé)、權(quán)、利分明的制度約束與問責(zé)機制。
　(四)高校決策機制和財務(wù)管理制度不完善
　　公辦高校實行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制,高校內(nèi)部行政管理色彩濃厚,缺乏權(quán)力制衡機制。在現(xiàn)有體制下,高校管理者傾向于迎合政府的需要,選擇有利于自我發(fā)展的決策,追求政績工程,謀求政治資本,而不是以學(xué)校發(fā)展的實際需要或長遠(yuǎn)發(fā)展作為決策的出發(fā)點。高校的貸款數(shù)額及用途、投資決策等相關(guān)財務(wù)行為,往往體現(xiàn)著“長官意志”,缺乏科學(xué)論證及民主決策的程序。教職工代表大會是行使民主管理的重要組織形式,但它并不能阻止學(xué)校管理者作出不利于學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展的決策,不能有效監(jiān)督學(xué)校管理者的權(quán)力。投資決策失誤、貸款規(guī)模失控、公款挪用、固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重等引發(fā)的一系列財務(wù)風(fēng)險,表明公辦高校內(nèi)部缺乏科學(xué)、民主決策機制,缺乏完善的財務(wù)管理制度,缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。