貨幣資金審計相關論文
貨幣資金審計相關論文
貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),由于其極易被挪用,是企業(yè)進行舞弊的重要手段之一。下面是學習啦小編為大家整理的貨幣資金審計相關論文，供大家參考。
貨幣資金審計相關論文篇一
《 公立醫(yī)院貨幣資金舞弊審計探討 》
摘要：公立醫(yī)院貨幣資金是指在醫(yī)院運營過程中，以貨幣形式存在的那部分資金，按照不同的形態(tài)和作用劃分，其包括了庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，由于交易量大、涉及面廣、發(fā)生頻次高、流動性強的特點，近年來貪污、舞弊行為時有發(fā)生，且金額越來越大。醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務流程較為復雜，環(huán)節(jié)較多，一旦控制和管理不到位，發(fā)生差錯，將會給醫(yī)院造成重大經(jīng)濟損失。而電子處方、電子劃價、電子收費系統(tǒng)(HIS系統(tǒng))的廣泛應用，更使得醫(yī)院對貨幣資金的監(jiān)控增加了難度。本文根據(jù)筆者的實踐工作經(jīng)驗，分析指出了在對貨幣資金進行控制中普遍存在的風險點，并提出了相應的防范措施。
關鍵詞：醫(yī)院審計;貨幣資金管理;醫(yī)院資金管理
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2013)10-0-01
一、貨幣資金控制存在的風險點
(一)收費處存在的風險點。一是按照正常的流程，收費員應該按時上繳當日所收費用，但是有些收費員通過有意延遲繳款的方式私自截留款項，這就相當于無償占用院方資金;二是如果患者沒有主動要求收費員打印收據(jù)，收費員就有意不打印收據(jù)出來，醫(yī)院系統(tǒng)中就不會有向患者收費的記錄，而所收的款項就可能被收費員占為己有，因為收費員跟財務科的結(jié)算是通過收據(jù)結(jié)算的，這樣患者也照?？梢匀∷?、檢查、治療;三是相關人員利用收費系統(tǒng)存在的漏洞，私自篡改電腦程序?qū)颊叩挠涗洠纳匐娔X入賬的應收藥費部分，再上交款項，并在交票款聯(lián)和存根聯(lián)上涂改交款金額，由于被篡改后的電腦記錄和涂改后的交票款聯(lián)金額一致，審計人員一般很難發(fā)現(xiàn)舞弊行為;四是在一些退費管理松散、手續(xù)簡單、無專人稽查或收費系統(tǒng)設計有漏洞的醫(yī)院，會出現(xiàn)收費人員勾結(jié)外人做虛假退費的情況。
(二)財務科存在的風險點。一是財務科的出納人員會利用職位上的便利，對貨幣資金進行挪用和侵吞。比如，利用一些已作廢的支票，私自填充金額，將金額占位自有后再偽造銀行對賬單;不及時將庫存現(xiàn)金存入銀行并挪作他用以獲利;二是薪酬發(fā)放崗位偽造工資、獎金、勞務費等記錄并使用偽造賬號進行冒領;三是報銷崗位偽造費用發(fā)票混入他人的報銷項目中，并主動要求代他人領取款項，或是編制大于原始票據(jù)的付款憑證達到牟取私利的目的。
(三)其他部門或個人對醫(yī)院資金的惡性侵占。一是個人在預報申領費用款項后，遲遲未報銷實用款項并退回剩余款項，以種種借口長期占用醫(yī)院的資金，在實踐工作經(jīng)驗中有出現(xiàn)過有些長達十幾年都未清理的款項;二是通過偽造發(fā)票的情況冒領熱銷緊俏的藥品進行倒賣牟取私利;三是勾結(jié)他人開立虛假發(fā)票或是冒充領導或他人的簽名進行報銷獲利。
二、加強審計監(jiān)督力度，采取防范措施，做好貨幣資金管理工作
(一)編制貨幣資金預算，統(tǒng)籌安排相關的收支項目。醫(yī)院可以通過參照一定時期內(nèi)貨幣資金的歷史收支資料，總結(jié)貨幣資金流動性所呈現(xiàn)出來的規(guī)律性，以之前年度的貨幣資金所需量作為基數(shù)并結(jié)合每年通貨膨脹率來制定當年的預算，最好是能精細到以月份為單位。在賬務處理系統(tǒng)中針對涉及收支的會計科目增加預算功能，在每年的年初將本年度的預算金額輸入到系統(tǒng)中，以后發(fā)生的收支項目涉及到該會計科目的時候系統(tǒng)會彈出提示窗口，說明增加此筆收入后預算已經(jīng)使用掉的額度，采取這樣的方式，可以在審計的時候清晰明了的了解到各項預算項目的額度使用情況，并且在發(fā)生異常情況的時候及時找出原因，及時采取相應的措施進行防范和規(guī)避，但是不建議對超出預算部分的收支采取強制不予報銷的做法。
(二)設立稽核部門，嚴格稽查門診和住院收費處的舞弊行為。為防止收費人員出現(xiàn)私自侵占、挪用款項的情況出現(xiàn)，必須嚴格執(zhí)行當天的款項扣除一部分備用金外，其余的須當日填寫現(xiàn)金送款單后上交至銀行處，并且收費員需要簽字填寫所有的銀行送款單號，以便銀行進行對賬，若出現(xiàn)不符情況可以查找原因;設立發(fā)票和收據(jù)稽核專員，負責對所有收費員的日報表金額和其經(jīng)手的每張收據(jù)存根的金額總額及費用進行一一核實是否一致，稽核專員須當日或最遲于次日處理完所有日報表的稽核工作，然后再讓收費員與財務科出納結(jié)算收支款項;票據(jù)核銷員在核銷票據(jù)時除了要有收費員與財務科結(jié)算時有財務科出納開具并簽章的收據(jù)第二聯(lián)之外，還需要附有經(jīng)稽核員稽核并簽字的與該收費票據(jù)相對應的收費日報表;最后，還要不定期的派出醫(yī)院的骨干人員突擊檢查收費員的現(xiàn)金庫存是否與收費票據(jù)和已結(jié)算款項是否一致，只有通過這樣層層把關的審計制度才能確保醫(yī)院資金的安全完整。
(三)在財務科設立復核崗負責審核相關憑證和票據(jù)是否相符。復核崗的職位相當重要，需要選用在醫(yī)院具有豐富財務經(jīng)驗、業(yè)務能力強、責任心高并且善于發(fā)現(xiàn)問題的人員進行擔當。其主要負責復核出納人員的現(xiàn)金收付憑證是否與收支日報表、支票、庫存現(xiàn)金相符，檢查作廢支票是否已經(jīng)蓋章作廢章并登記錄入;對已經(jīng)發(fā)出的支票與庫存支票、作廢支票檢查是否有出現(xiàn)連號，與銀行叫來的購買支票記錄號是否一致。對工資及獎金等收支項目的復核首先需要在開立新的工資和獎金賬號時要經(jīng)過業(yè)務科室和人事部門共同簽名確認，在工資及獎金發(fā)放的時候要檢查是否與業(yè)務科室和人事部門的考勤記錄一致，對于有薪酬變動的情況需要查明變動的原因。復核崗還需要對日常的報銷項目進行及時復核，保證每筆報銷項目的收支金額跟原始憑證票據(jù)的總額要相符，復核原始票據(jù)的真實性，是否由經(jīng)手人、證明人、科室領導、財務負責人、分管領導的簽字同意報銷。
三、結(jié)束語
醫(yī)院的貨幣資金是醫(yī)療機構流動性最強、風險性最高的資產(chǎn)，是流動資產(chǎn)審查的重點。從對比分析看，我市7家公立醫(yī)院2012年底所產(chǎn)生的賬面現(xiàn)金流達幾億元，是2009年底的2.67倍。從目前管理現(xiàn)狀來看，貨幣資金的控制是醫(yī)院財務風險控制中最薄弱的環(huán)節(jié)，所以院方應該引起足夠的重視，設立層層嚴格的審計把關制度，編制貨幣資金預算把握當年所需量，做到收支有度，發(fā)現(xiàn)異常及時查明原因;設立嚴格的稽核制度，審查收支項目發(fā)生的真實性，核對相關票據(jù)是否一致，杜絕出現(xiàn)作票、假票混入;嚴格執(zhí)行崗位分工及授權批準制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，控制好印簽的管理工作，從全方位確保醫(yī)院貨幣資金的安全。
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貨幣資金審計相關論文篇二
《 淺談貨幣資金的審計核心構建 》
摘 要：隨著市場競爭不斷加劇，企業(yè)想要長遠發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制，對貨幣資金進行有效管理，防止企業(yè)出現(xiàn)資金漏洞問題，促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高。在企業(yè)運行過程中，貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，直接關系著企業(yè)的正常經(jīng)營，是企業(yè)審計關注的重點。本文就貨幣資金的審計進行概述，提出貨幣資金的審計核心構建包括的內(nèi)容和應注意的問題，以降低企業(yè)貨幣資金流動風險，減少舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。
關鍵詞：貨幣資金;審計;核心構建;發(fā)展
根據(jù)我國基本國情，加強企業(yè)貨幣資金審計，有利于企業(yè)及時掌握企業(yè)發(fā)展情況，了解企業(yè)資金流動去向，從而做出正確的發(fā)展規(guī)劃，提高企業(yè)市場競爭力，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。在實際運營中，加強企業(yè)貨幣資金的審計，才能增強企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提升，對于增強我國綜合國力具有重要現(xiàn)實意義。
一、貨幣資金審計的概述
根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動來看，貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種類型，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)。因此，在企業(yè)管理中受到了高度重視，從而在實際運行中，企業(yè)采取了多種有效策略，不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制，以有效防范資金流動相關問題出現(xiàn)。在企業(yè)正常運營中，貨幣資金挪用和侵吞等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，給企業(yè)長遠發(fā)展造成極大影響，嚴重的還會導致企業(yè)破產(chǎn)。為了提高企業(yè)內(nèi)部管理有效性，保證貨幣資金的正常流通，貨幣資金的審計在企業(yè)日常管理工作中起到了重要審核和監(jiān)督作用，以提高貨幣資金的有效利用率，促進企業(yè)資源優(yōu)化配置，給企業(yè)經(jīng)濟效益不斷增長提供可靠保障。經(jīng)過長時間實踐發(fā)現(xiàn)，貨幣資金的審計存在很大風險，貨幣資金審計是否成功，與企業(yè)的重視程度、審計工作人員素質(zhì)修養(yǎng)、審計程序和手段等有很大關系。因此，在企業(yè)運行過程中，管理人員必須給以高度重視，以提高貨幣資金審計的有效性，確保企業(yè)貨幣資金流動的正常秩序。
二、貨幣資金的審計核心構建
經(jīng)過實踐證明，企業(yè)貨幣資金的審計核心構建主要包括以下幾個內(nèi)容：
(1)轉(zhuǎn)賬支票的審計。在進行貨幣資金的銀行轉(zhuǎn)賬時，由于轉(zhuǎn)賬支票不能顯示出收款方的名字和賬號。因此，無法查賬款項是否轉(zhuǎn)賬到相應單位，從而導致貨幣資金挪用和侵吞等現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)資金流動帶來極大風險。在實際審計工作中，審計工作人員要根據(jù)相關規(guī)定，嚴格遵守審計原則，對貨幣資金的轉(zhuǎn)賬支票進行仔細審核，確認貨幣資金轉(zhuǎn)入到了指定的收款方賬戶，核對賬目是否正確，以保證企業(yè)貨幣資金的正常流動，維持企業(yè)正常運營。當進行轉(zhuǎn)賬支票的審計時，遇到賬戶名稱不符，并且情節(jié)比較復雜和嚴重的情況，可以申請銀行和收款單位一起配合調(diào)查，以更深入的核查貨幣資金的轉(zhuǎn)賬情況，防止貨幣資金挪用、侵吞等現(xiàn)象出現(xiàn)，給企業(yè)經(jīng)濟活動正常開展提供可靠保障。
(2)現(xiàn)金盤點的審計。在企業(yè)運營過程中，現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，一般情況下，企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)金舞弊情況主要有：虛開發(fā)票、現(xiàn)金不入賬、貪污現(xiàn)金、挪用現(xiàn)金等幾種，使企業(yè)利益受到嚴重損害，造成企業(yè)貨幣資金收支嚴重不平衡，給企業(yè)正常運行帶來極大影響。因此，根據(jù)企業(yè)貨幣資金流動情況，在進行現(xiàn)金審計時，采取現(xiàn)金盤點的審計方式，對庫存現(xiàn)金數(shù)和現(xiàn)金賬目數(shù)進行審核，確認數(shù)目是否正確，款項名稱是否對應，以保證企業(yè)貨幣資金經(jīng)濟進程開展。例如，在某一天突然進行貨幣資金的現(xiàn)金盤點，將審計工作人員、財務部門相關工作人員和會計工作人員等集中到一起，避免貪污人員采取臨時應對措施，從而進行現(xiàn)場現(xiàn)金盤點。另外，針對假發(fā)票的情況，企業(yè)要安排專業(yè)審計工作人員進行現(xiàn)金流動日期、現(xiàn)金使用項目等進行審核，嚴格檢查是否有涂改、未簽字等現(xiàn)象，以保證現(xiàn)金活動真實存在，防止現(xiàn)金貪污事件發(fā)生。
(3)函證的審計。在企業(yè)貨幣資金的審計核心構建中，函證審計時必不可少的審計環(huán)節(jié)，可以保證企業(yè)貨幣資金審計的可靠性和有效性，降低企業(yè)資金流動風險。因此，在進行函證的審計時，審計工作人員要做到以下幾點：一是本人親自負責函證的收發(fā)，以保證回函的真實、可靠性。二是對銀行存款、未支付款項、銀行借款、未到期商業(yè)匯票、有價證券等情況進行全面填寫，以提高回函的完整性，保證審計工作的有效性。三是當銀行回函出現(xiàn)部分函證內(nèi)容未給以承諾或者明確答復時，表明企業(yè)函證存在一定問題，從而指出企業(yè)貨幣資金的流動存在不良現(xiàn)象。所以，為了保證企業(yè)正常運營，審計工作人員要根據(jù)回函的情況，嚴格遵守函證審計原則和程序，對企業(yè)銀行專戶余額、銀行賬戶名稱等進行仔細審查，并對對企業(yè)資金流動進行深度審核，以保證企業(yè)資金收支平衡。
(4)資金流水審計。在企業(yè)運營中，如果現(xiàn)金賬目與實際情況相符合，貨幣資金余額合理，不代表企業(yè)現(xiàn)金支出合理和合法，其中，可能存在現(xiàn)金入賬不完整的情況。因此，審計工作人員需要對資金流水進行全面、仔細審查，以保證企業(yè)貨幣資金的正常流動。當企業(yè)資金流水賬目上出現(xiàn)某個月余額較多、每個月現(xiàn)金流動非常不平衡等情況，則有可能存在報賬發(fā)票不合格、虛假發(fā)票等情況，導致企業(yè)出現(xiàn)貨幣資金私吞、挪用等現(xiàn)象，給企業(yè)長遠發(fā)展造成巨大影響。所以，根據(jù)上述情況，企業(yè)在進行銀行存款的審計時，必須對整個資金流水進行審查，以提高貨幣資金流動的安全性和可靠性。
(5)銀行存款的審計。在企業(yè)貨幣資金的流動中，銀行存款是重要經(jīng)濟活動之一，一般包括存在銀行和相關金融機構的款項，給企業(yè)經(jīng)濟活動提供一定安全保障，降低企業(yè)貨幣資金流動的風險。針對企業(yè)正常運營情況，我國有明確的規(guī)定，要求獨立核算企業(yè)必須到銀行開設相對應的賬戶，并存放一定額度的現(xiàn)金，以保證企業(yè)正常運營。在企業(yè)進行經(jīng)濟活動時，超過現(xiàn)金支付額度的現(xiàn)金，必須通過銀行存款賬戶進行款項的支付和結(jié)算，以保證交易雙方的合法性，保障貨幣資金流動的安全。在進行銀行存款的審計時，需要審核的內(nèi)容主要包括銀行存款賬目審核、銀行存款結(jié)算憑證審核、銀行余款審核和往來賬戶抽查審核等部分，以對企業(yè)整個運營過程進行分析和審查，保證貨幣資金銀行存款審計的有效性和可靠性。其中，銀行存款審計要對企業(yè)的銀行賬號進行重點審核，一般要審查填報表、資金流動原始憑證、銀行賬戶資料等，以有效確定企業(yè)貨幣資金的正常流動。
(6)其他貨幣資金審計。在企業(yè)貨幣資金的審計時，其他貨幣資金的審計是指外埠存款、銀行本品存款和信用證保證金存款等，在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額較小。其中，在進行外埠存款的審計時，要對存款日期、賬戶授權情況、開戶理由等進行審查，核對外埠存款的余額數(shù)目是否正確，避免企業(yè)資金被挪用的情況出現(xiàn)。
三、結(jié)束語
現(xiàn)代化建設中，企業(yè)發(fā)展面臨著復雜的外部環(huán)境，要不斷提高企業(yè)市場競爭力，才能推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷增長。因此，根據(jù)企業(yè)貨幣資金的審計核心構建內(nèi)容，嚴格按照規(guī)定執(zhí)行貨幣資金流動情況的審計，采取有效策略，加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制，才能提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)長遠發(fā)展。
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