關于內部審計方面的論文發(fā)表篇2

　　論我國上市公司內部審計存在的問題及對策

　　一、引言

　　上市公司內部審計是由上市公司內部設立的自有機構，其主要領導人員有效的控制企業(yè)內部管理、財務信息及其在運營過稱中產生的所有經濟活動的行為，其主要目的是維護企業(yè)正常發(fā)展，如查核真?zhèn)?，經濟活動的合理性、有效性、管理制度或方式的可行性等管理活動進行有效的評價，提高企業(yè)管理水平。上市公司具有業(yè)務范圍廣、公司機構設置復雜、經濟活動面大、債權人，投資人多等顯著特點，與一般企業(yè)相比具有其獨特的發(fā)展優(yōu)勢。但由于近幾年來，我國上市公司在治理中出現許多問題，已引起了大眾的廣泛關注，其暴露的問題也成為主要整治方向。因此，采用何種方式完善上市公司內部審計，已成為上市公司普遍關注的問題，對一般企業(yè)來說，上市公司先進的內部審計理念對其發(fā)展更具有借鑒意義。

　　二、我國上市公司內部審計發(fā)展現狀

　　1.內部審計涉及范圍廣

　　自改革開放以來，我國經濟突飛猛進發(fā)展的同時，企業(yè)的發(fā)展也得到了很大的改觀，由以前的單一化經營模式向多元化發(fā)展模式轉變，家族式的傳統企業(yè)進軍上市企業(yè)市場的腳步不斷加快，使上市公司在我國企業(yè)中所占比例不斷上升，對我國經濟發(fā)展的影響越來越明顯。我國企業(yè)內部審計部門最早起源于民營企業(yè)和外資企業(yè)，主要目的是控制企業(yè)的一切經濟活動，使其向秩序化、規(guī)范化、合理化方向發(fā)展。在我國最開始的審計法規(guī)要求與規(guī)定中都不包含非國有企業(yè)，所涉及范圍窄，僅限于國有企業(yè)的經濟發(fā)展領域。隨著我國企業(yè)數量和規(guī)模的不斷加大，國家修改了審計法規(guī)將審計的使用對象擴大到了所有非國有企業(yè)的發(fā)展中。然而，對上市公司的內部審計要求更加嚴格，必須建立健全審計制度，企業(yè)需設立獨立的審計部門并且具備獨立的審計人員定期對企業(yè)工作進行審計，不僅督促了企業(yè)內部經濟的發(fā)展而且還有效的監(jiān)督了上市公司整體運營情況。

　　2.內部審計仍需不斷完善改進

　　我國現代企業(yè)從誕生到崛起，到成熟階段的發(fā)展僅歷時30多年，所以企業(yè)對現代制度的實施時間也相對較短，與發(fā)達國家的企業(yè)管理制度相比有一定的差距。經過長期的不斷完善與發(fā)展，我國企業(yè)內部審計不僅對提高企業(yè)經營管理，優(yōu)化企業(yè)運營程序還是降低經濟風險都有重要的現實意義。雖然企業(yè)內部審計在經濟發(fā)展創(chuàng)造了可觀的經濟效益，但其發(fā)展仍存在許多不足之處，在為企業(yè)創(chuàng)造價值的同時也帶來了許多不便之處，急需完善和調整。

　　三、我國上市公司內部審計存在的問題

　　1.內部審計機構獨立性缺失

　　我國企業(yè)管理的相關規(guī)定和企業(yè)體制的建立都必須要與我國企業(yè)法律法規(guī)相適應。由于企業(yè)內部審計誕生時間短，內部審計機構中存在的許多問題，在我國企業(yè)的審計發(fā)展中是屢見不鮮的。大多數上市公司不能正確定位審計部門的性質，而是簡單地認為審計僅僅是控制和監(jiān)督財務問題，對其他企業(yè)的管理沒有參與權，所以大多數企業(yè)領導認為審計是財務管理的一部分，不需要獨立存在。審計機構歸屬于財務部，其工作內容和工作職責則由財務部領導統一安排和管理，對審計計劃、審計實施、審計報告、財務監(jiān)督等問題都不能獨立實施。這不僅喪失了企業(yè)內部審計在企業(yè)中存在的價值，還使企業(yè)對企業(yè)內部審計的認識度降低，影響了企業(yè)領導對內部審計積極作用的認識，使內部審計機構沒有獨立實施權則形同虛設、名存實亡，不能達到實質效果。

　　2.內部審計人員風險意識淡薄

　　許多人對企業(yè)內部審計還停留在傳統的認識階段，認為審計這一機構是可有可無的存在，沒有實質性作用，對企業(yè)的發(fā)展不能創(chuàng)造直接財富，致使許多審 計人員從事的工作不被認可，長此以往，選擇審計作為專業(yè)學科的人員減少，在行業(yè)中的地位得不到認可和提高，并且在審計工作中的自我風險意識淡薄等問題表現得更加明顯。內部審計人員的風險意識缺失主要來自兩方面：一方面，由于企業(yè)對內部審計工作的不重視，在審計的過程中要求不嚴格，并且企業(yè)領導層對審計人員的工作加以限制，是內部審計人員在從事審計過程存在不得不為之的現象;另一方面，企業(yè)內部審計人員要求較高的素質，但是大多數審計人員的風險意識是相當缺乏的。目前，我國的審計人員大多來自財務工作者，對審計工作的專業(yè)度不高;許多審計人員的教育水平低下，沒有過硬的知識技能，對審計工作經驗更是缺乏，導致了內部審計人員整體質量不過關的現象，不利于企業(yè)審計工作的開展和范圍的擴大。

　　3.內部審計觀念、方法落后

　　目前，在我國企業(yè)飛速發(fā)展的同時，企業(yè)對內部審計的標準提出了新要求。許多企業(yè)內部審計人員的審計觀念仍處于傳統的審計理念中，僅僅將注意力放在了財務數據的合法性和真實性上，沒有企業(yè)全局發(fā)展觀念。傳統的企業(yè)發(fā)展將審計工作主要定位在企業(yè)財務工作的核查，校準;除此之外還對企業(yè)生產運營起到了監(jiān)督作用。沒有做到事前審計、事中控制、事后檢測的工作，更不會對企業(yè)的發(fā)展做出未來規(guī)劃和企業(yè)管理做出分析、評價，將審計全面化的職能局部化了。

　　內部審計就是對企業(yè)進行內部控制，如果對企業(yè)的內部控制工作不到位，不能進行合理的分析與評價就不能發(fā)現企業(yè)在生產過程中存在的潛在威脅與風險。然而，內部審計的方式方法也僅僅是對盤纏財務賬目的基本方法。審計工作最常見的使用方法是“抽樣”，這一技術得到審計行業(yè)的廣泛運用。審計人員在抽樣調查后沒有結合實際數據進行客觀分析，僅靠主觀意識和工作經驗進行評價和建議，使得企業(yè)在長遠的發(fā)展定位和目標規(guī)劃中存在許多偏差和問題。

　　4.內部審計機構設置不合理

　　真正意義上的內部審計機構應對企業(yè)生產經營起到良好的促進作用，其作為企業(yè)獨立的個體，應處于企業(yè)生產管理，運營管理及財務管理之外，不受除審計機構之外的領導者領導。它的獨有使命就是肩負起為企業(yè)未來長遠發(fā)展的重任，做好企業(yè)內部發(fā)展的參謀力量，推動內部審計工作的順利開展。

　　內部審計機構因缺乏能自我獨立行使權力的審計機構，由于沒有完善的審計體制，對企業(yè)在經營過程中出現隱藏問題，不能及時發(fā)現，不能給予良好的建議或者更深層次研究，始終將問題簡單化，這不僅降低了審計工作質量還是審計行業(yè)在未來發(fā)展的地位受到不良影響。長此以往，也給企業(yè)的長遠發(fā)展埋下禍根。

　　四、完善企業(yè)內部審計的應對措施

　　1.設立獨立的內部審計機構

　　要發(fā)揮企業(yè)內部審計的實質性作用，必須保障內部審計機構的獨立性。設立獨立的內部審計機構需依靠多方面的力量，首先，國家應該對企業(yè)內部審計機構的設立起到監(jiān)督作用，國家應頒布相應的政策法規(guī)，保障內部審計機構在企業(yè)中獨立的存在，并定期對企業(yè)內部審計工作的實施進行考核，檢測其實施情況和實施效果;再次，企業(yè)應該有設立獨立內部審計機構的意識，從根本上認可內部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性，使其獨立于企業(yè)生產和財務管理范圍之外。不加以過分干預，將權力放手于內部審計機構，使其具有獨立的決策權、行使權，真正發(fā)揮內部審計機構對企業(yè)發(fā)展的促進作用;最后，內部審計機構的設立應從根本上保持獨立意識，不僅在審計工作實施過程中要保持公正、嚴謹的工作作風，還要在企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮其應用的積極作用，為企業(yè)長遠發(fā)展出謀劃策。

　　2.增強審計人員風險意識

　　為了順應國際企業(yè)形式發(fā)展的需求，加大上市公司內部審計人員的風險防范意識也是企業(yè)發(fā)展必不可少的關鍵環(huán)節(jié)。國際審計師認為，真正優(yōu)秀的審計人員應具備多方面條件，如廣博的知識積累、專業(yè)的審計技能、良好的應變能力、端正的工作態(tài)度、嚴謹的處事作風等都是考驗審計人員素質的必備因素。因此，企業(yè)在選拔優(yōu)秀的審計人員時應多方面考核，選出真正有利于企業(yè)發(fā)展，并且有較高的專業(yè)素質，為企業(yè)長遠發(fā)展考慮的優(yōu)秀人才。除此之外，加強內部審計人員的職業(yè)培養(yǎng)和素質提升培養(yǎng)也是一項重要工作，定期對現有審計人員進行專業(yè)培訓，增加他們專業(yè)技能的同時還能增強他們在工作中的風險意識。經過聘用優(yōu)秀審計人員和對審計人員的定期培訓雙向結合，從根源處解決企業(yè)內部審計人員存在的問題，使整體審計水平提高，這樣更有利于企業(yè)的發(fā)展。

　　3.建立健全內部審計機制

　　建立健全內部審計機制更細化，能使管理難度系數降低，不僅能達到更好的管理效果，還能使審計職能更好的發(fā)揮。國家審計署也應嚴格按照《關于內部審計工作的規(guī)定》來貫徹落實關于上市公司內部審計機制的建立。目前，內部審計機制的發(fā)展已不能滿足我國上市公司的需要，除了履行我國法律法規(guī)對上市公司內部審計機制的相關規(guī)定外，我國上市公司應借鑒國外先進的企業(yè)內部審計管理機制，結合上市公司目前的審計機構設置、審計人員的安排配置及其內部審計的方法和設置程序等情況，尋求適合本企業(yè)發(fā)展需要的新方案。通過以上措施確保上市公司內部審計機制能不斷完善，審計工作正常開展并發(fā)揮其作用，保障內部審計的權益。

　　4.轉變內部審計方法，順應國際形勢需要

　　我國上市公司的最終目的是要走向國際市場，進行國際貿易。國際內部審計的方法和理念徹底摒棄了我國傳統的審計方法。內部審計的最主要職能是風險控制，因此，實施風險管理，以風險導向為核心的內部審計方法已是國際企業(yè)內部審計的一種趨勢。以風險管理為主要內部審計的方法是在傳統審計方法基礎上的優(yōu)化與拓展，不在僅僅依靠傳統的歷史數據或者主觀經驗來做出審計結果，而是將計算機作為輔助審計工具。將計算機審計運用到內部審計工作中不僅解決了因業(yè)務量大、審計人員不足、審計工作疏漏性大等矛盾，還提高了審計效率，是審計質量也得到了保障。

　　傳統的人工審計在對事后審計需進行復雜的歷史資料查詢，用時長，用工量大。而國際企業(yè)內部審計是充分利用計算機軟件，通過對歷史資料進行篩選，進行總結，系統自動反應出審計問題，對審計過程中出現的風險自動提出警示，這樣既節(jié)約了事后審計的時間，使審計效果事半功倍。

　　五、結束語

　　雖然上市公司的內部審計機構的工作要求我國法律法規(guī)的沒有明確規(guī)定，但作為上市公司應加強內部審計工作的重視。只有上市公司自身意識到內部審計的重要性，并認識到內部審計對企業(yè)發(fā)展的積極作用，才能從根本上提高企業(yè)內部審計的地位。再結合專業(yè)高素質的審計人員和合理的內部審計機制，吸取國外先進審計管理理念，結合我國上市企業(yè)發(fā)展的實際情況，才能使我國的企業(yè)內部審計得到實質性的進步。完善和健全了上市公司內部審計機構和機制，使其真正為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展服務，促進我國經濟發(fā)展。