內(nèi)部審計方面的論文3000字篇2

　　淺談企業(yè)內(nèi)部審計獨立性

　　摘要：獨立性是內(nèi)部審計的靈魂和核心，也是內(nèi)部審計最為本質(zhì)的特點和要求。然而，由于受到種種主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性還有所缺失，需要在這方面重點加強(qiáng)。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計;獨立性;加強(qiáng)對策

　　一、引言

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)代企業(yè)管理制度在我企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮了重要作用，也基本得到了普及，企業(yè)規(guī)?；?、規(guī)范化、集團(tuán)化的經(jīng)營理念也在逐步實施過程中。企業(yè)規(guī)模、公司治理、經(jīng)營性質(zhì)等方面的深刻變化，勢必也將對內(nèi)部審計工作的獨立性提出更高更具體的要求。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)的主要問題

　　1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的一個重要職能部門，從隸屬關(guān)系和實際情況來看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都是隸屬于總經(jīng)理或總會計師管轄的，并且同時受到國家審計機(jī)關(guān)及其上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的共同指導(dǎo)和監(jiān)督。然而，在一些企業(yè)的實際執(zhí)行過程中，很多內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并沒有進(jìn)行單獨設(shè)置，而是被其他部門領(lǐng)導(dǎo)或者實行共同辦公，這種情況在很大程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員都可能受到不同的利益牽絆，很難完全秉持客觀、公正的審計立場來開展對經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)事項的監(jiān)督，不利于內(nèi)部審計工作獨立性，也難以真正發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的職責(zé)和權(quán)限。

　　2.內(nèi)部審計法規(guī)體系不完善

　　目前，我國針對內(nèi)部審計法律法規(guī)體系的建設(shè)還不夠完善，導(dǎo)致對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和管理力度有待加強(qiáng)。目前審計工作可供參考的法律依據(jù)主要是由國家審計和社會審計分別頒布的《審計法》和《注冊會計師法》，而內(nèi)部審計工作可供參考的就只有《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯不足，在實務(wù)操作中難以執(zhí)行，并未上升到法律層面的高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計同國家審計、社會審計之間明顯存在法律地位上的差異，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員難以得到應(yīng)有的重視和待遇。由此可見，內(nèi)部審計缺乏充足的法律依據(jù)，法律法規(guī)體系不健全，都將嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計及其人員的獨立性。

　　3.內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

　　一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才隊伍是確保內(nèi)部審計部門發(fā)揮效用的關(guān)鍵，也是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的基本保障之一。內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平高低在很大程度上決定了內(nèi)部審計水平和監(jiān)督水平的高低。如果內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不過硬，那么內(nèi)部審計工作將難以順利開展，最終對審計結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)不高主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，企業(yè)內(nèi)部審計人員的理論水平和業(yè)務(wù)技能較差。很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員又同時在財會等其他部門兼任其他職務(wù)，因此往往不具備審計專業(yè)知識。其次，一些內(nèi)部審計人員缺乏良好的職業(yè)道德，受到社會不良風(fēng)氣的影響，擅自利用職務(wù)之便以權(quán)謀私。最后，由于內(nèi)部審計部門及其人員直接向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層匯報工作，因此很多企業(yè)在調(diào)配審計人員方面具有較大的波動性和隨意性，內(nèi)部審計人員的頻繁調(diào)換不利于內(nèi)審工作的連續(xù)性，導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)督效果被削弱。

　　三、提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的對策

　　1.建立審計委員會制度，提高內(nèi)部審計獨立性

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，將直接影響到內(nèi)部審計工作的獨立性，同時也對內(nèi)審監(jiān)督的效力和審計結(jié)果的公允產(chǎn)生重要影響。大量的實踐經(jīng)驗表明，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在由最高領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)下，最后可能發(fā)揮出最佳的職能效果，內(nèi)審的權(quán)威性、專業(yè)性、獨立性能夠得到最大限度的體現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，一般由董事會下設(shè)的獨立董事負(fù)責(zé)的審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部審計相關(guān)工作，內(nèi)部審計隸屬于審計委員會，主要負(fù)責(zé)日常的內(nèi)部審計活動，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以不受限制的接觸企業(yè)董事會。內(nèi)部審計工作主要分為兩部分展開。一是針對企業(yè)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)部審計活動。這類活動主要由審計委員會組織開展，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要按時向?qū)徲嬑瘑T會匯報工作的開展情況和審計結(jié)果。二是針對企業(yè)其他職能部門、下屬分支機(jī)構(gòu)層面進(jìn)行的內(nèi)部審計活動。這類活動由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織開展，審計結(jié)果也需要報給審計委員會進(jìn)行備案，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)同時向總經(jīng)理和審計委員會負(fù)責(zé)。從職能劃分上來看，審計委員會對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督，通過對內(nèi)部審計的工作計劃、預(yù)算管理、人事安排、審計結(jié)論進(jìn)行把關(guān)，提高內(nèi)部審計的獨立性。

　　2.建立健全內(nèi)部審計法律法規(guī)體系

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到社會中的各項經(jīng)濟(jì)行為都是需要依靠法律法規(guī)來制約和規(guī)范的。內(nèi)部審計法律法規(guī)體系的健全，不但能夠更好地幫助內(nèi)部審計人員規(guī)避法律風(fēng)險，將有限的精力和資源投入到更加重要的審計領(lǐng)域中去。鑒于此，我國有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加緊對內(nèi)部審計法律法規(guī)的制定和完善，將內(nèi)部審計通過法律形式固定下來，才能夠進(jìn)一步突出內(nèi)部審計工作的必要性和重要性。唯有通過法律形式將內(nèi)部審計部門及人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，企業(yè)才有討論和實施內(nèi)部審計具體規(guī)章制度及細(xì)則的空間，從而全面提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位和層次。面對瞬息萬變的內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，將內(nèi)部審計工作納入法制化發(fā)展軌道，將是用法律保障內(nèi)部審計獨立性的必經(jīng)之路。

　　3.提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德

　　企業(yè)要重視加強(qiáng)內(nèi)部審計人才隊伍的建設(shè)，唯有如此，才能真正將內(nèi)部審計制度落到實處，并且促進(jìn)內(nèi)部審計工作的持續(xù)化發(fā)展，最終達(dá)到內(nèi)審目的。內(nèi)部審計人員需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)部審計有關(guān)業(yè)務(wù)知識，全面了解和熟悉企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度和經(jīng)營活動，并能夠通過定期培訓(xùn)、講座等形式及時更新知識體系，提高自身的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的獨立性需要依靠強(qiáng)大的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，同時還需要較高的人際交往能力。新的形勢下，企業(yè)可以通過開辦職業(yè)道德講座和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，有意識地提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)。另外，企業(yè)還需要進(jìn)一步培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識和法律意識，切實提高內(nèi)審質(zhì)量。內(nèi)部審計工作具有較強(qiáng)的綜合性，內(nèi)審人員除了具備一般的財會知識以外，還需要跟上時代發(fā)展步伐，積極補(bǔ)充有關(guān)于信息、網(wǎng)絡(luò)、經(jīng)濟(jì)管理等各方面的專業(yè)知識，提高自身的綜合素質(zhì)，能夠解決在實際工作中所遇到的各類問題。由此可見，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部審計人員的鍛煉和培養(yǎng)，創(chuàng)造機(jī)會將其培養(yǎng)為同時具備商業(yè)、人力、風(fēng)險控制等方面的全能型人才。客觀來看，內(nèi)部審計工作種類繁多、工作量大、工作內(nèi)容煩瑣，因此審計人員必須盡快在實務(wù)操作中積累經(jīng)驗，抓準(zhǔn)內(nèi)部審計過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容，真正讓內(nèi)部審計工作發(fā)揮出作用。

　　四、結(jié)語

　　面對競爭日益激烈的國內(nèi)外競爭環(huán)境，內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度中不可或缺的重要內(nèi)容，在推動企業(yè)規(guī)范管理、依法經(jīng)營、提高市場核心競爭力、實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展方面起著不可替代的作用。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計工作能否取得理想效果的關(guān)鍵，對內(nèi)部審計的工作思路、重點、方法都將產(chǎn)生直接而深遠(yuǎn)的影響，內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格秉承獨立性的要求，用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)理念和高尚的職業(yè)道德來應(yīng)對來自市場和企業(yè)內(nèi)部的挑戰(zhàn)。

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