內(nèi)部審計(jì)方面的大專畢業(yè)論文
內(nèi)部審計(jì)方面的大專畢業(yè)論文
內(nèi)部審計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步發(fā)展起來的,經(jīng)營決策是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的大專畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
內(nèi)部審計(jì)方面的大專畢業(yè)論文篇1
淺談內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮保障作用
內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)制度下的一項(xiàng)基礎(chǔ)性設(shè)計(jì)，是公司治理的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)施控制、提升管理和持續(xù)監(jiān)督的重要手段，發(fā)揮著預(yù)防、揭示和抵御的免疫系統(tǒng)功能。協(xié)助企業(yè)有效識(shí)別、應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和執(zhí)行力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)危為機(jī)、化險(xiǎn)為夷，是內(nèi)部審計(jì)義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。思路決定出路，思維決定作為，要真正使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中做到有聲有色、有所作為，必須厘清對(duì)四個(gè)方面問題的認(rèn)識(shí)，即如何界定內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)為什么要積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理、在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮什么樣的建設(shè)性作用、如何提升以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審能力。
一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
(一)內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分
內(nèi)部審計(jì)的主要職能是防范與減少錯(cuò)弊、損失的發(fā)生，而風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生錯(cuò)弊與損失的可能性較大，風(fēng)險(xiǎn)管理就是要把可能的錯(cuò)弊和損失控制在企業(yè)承受的范圍之內(nèi)。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分。
(二)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理和再控制
《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的“第三道防線”。由于內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立的組織地位和系統(tǒng)規(guī)范的行為準(zhǔn)則，在治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中被賦予監(jiān)督管控職能，能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性和遵循性進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)并提出建議，協(xié)助董事會(huì)和高級(jí)管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，審計(jì)活動(dòng)自身發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，在客觀上也促進(jìn)了企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范運(yùn)作。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)審工作提供了邏輯起點(diǎn)和努力方向
企業(yè)面臨紛繁復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，使得風(fēng)險(xiǎn)因素日漸成為影響審計(jì)計(jì)劃制定、資源配置、技術(shù)水平和審計(jì)內(nèi)容的重要因素。首先，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，識(shí)別評(píng)估的重要風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控漏洞，理所當(dāng)然地成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。其次，由于風(fēng)險(xiǎn)管理主要是識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，面對(duì)的是不確定因素，強(qiáng)調(diào)的是過程控制，因此內(nèi)部審計(jì)也由事后監(jiān)督，逐步前移，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注貫穿于審計(jì)全流程。第三，隨著審計(jì)地位和重要性的提高，董事會(huì)和管理層的期望值也不斷增大，為防止出現(xiàn)審計(jì)失效、錯(cuò)誤確認(rèn)、審計(jì)聲譽(yù)受損等情況，審計(jì)部門也需要在工作中采取必要的應(yīng)對(duì)措施管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成
沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)無法順利開展，缺乏良好的內(nèi)部控制，不僅會(huì)加重審計(jì)工作量，而且會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，如果沒有內(nèi)部審計(jì)積極參與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，也不利于企業(yè)克服“當(dāng)局者迷”的局限和不足，及時(shí)發(fā)現(xiàn)短板和不足，加大了風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。
二、內(nèi)部審計(jì)為什么要積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
(一)內(nèi)審屬性的本質(zhì)要求
根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中不從事具體的經(jīng)營活動(dòng)，不受業(yè)務(wù)職能的局限，同時(shí)擁有熟悉各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的人才，能夠從企業(yè)全局角度、遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)客觀公正地開展監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，深入了解掌握企業(yè)組織環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營過程和管理控制活動(dòng)方面的信息，并有效識(shí)別出企業(yè)存在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)，治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)賦予內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人直接向董事會(huì)和高管層溝通報(bào)告的權(quán)利，具有相對(duì)獨(dú)立的組織地位，不僅能夠幫助管理層獲得充分可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息，而且能夠以第三者的角度看待風(fēng)險(xiǎn)，提出科學(xué)合理的建議，從而加強(qiáng)企業(yè)的重視程度，也更容易被管理層接受。
(二)法律法規(guī)的明確規(guī)定
隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入和應(yīng)對(duì)國際國內(nèi)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境及不確定性因素的需要，各項(xiàng)涉及風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的法律法規(guī)及配套措施相繼出臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)作用也予以了明確規(guī)定。例如，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第四十條：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年至少一次對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條：內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審?！吨袊鴥?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
(三)管理提升的客觀需要
強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜形勢(shì)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)，打造核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。由于風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)、涉及專業(yè)領(lǐng)域交叉面較多的復(fù)雜系統(tǒng)工程，因此既要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理體系的獨(dú)立保障作用，又要與企業(yè)現(xiàn)有管理體系有機(jī)融合，難度和要求非常高。由于審計(jì)人員涉及企業(yè)主要專業(yè)領(lǐng)域，審計(jì)活動(dòng)貫穿企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程，因此審計(jì)成果廣泛運(yùn)用于企業(yè)各個(gè)階層，客觀上能夠幫助和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)舉措“可控在控、偏差預(yù)警、閉環(huán)管理、持續(xù)改進(jìn)”。
(四)發(fā)展轉(zhuǎn)型的有力推動(dòng)
從國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞，更重要的是要通過獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，改進(jìn)企業(yè)治理環(huán)境、運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)流程，幫助改善風(fēng)險(xiǎn)管理，增加企業(yè)價(jià)值，順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)僅僅停留在“看家”和“守護(hù)”層面是不夠的，還必須發(fā)揮好“診斷”和“增值”功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值保護(hù)和價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)，成為企業(yè)改善管理水平、改進(jìn)運(yùn)行機(jī)制的重要力量。
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)原主席杰奎琳?瓦格娜指出：環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來增加價(jià)值機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)保值增值，成為內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)形勢(shì)變化，謀求轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求。同時(shí)，通過開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程，使得內(nèi)審活動(dòng)更貼近企業(yè)的需求，更貼近單位經(jīng)營活動(dòng)的價(jià)值鏈，更適合提出被管理層采納的建議，更容易實(shí)現(xiàn)內(nèi)審活動(dòng)的增值作用。
三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮什么樣的建設(shè)性作用
風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會(huì)和高管層的重要職責(zé)，其中管理層負(fù)責(zé)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理過程并使其發(fā)揮作用，董事會(huì)對(duì)管理層的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和判斷，確保風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)、充分、有效。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位作用是由董事會(huì)和高管層根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和管理需求來確定的。由于集團(tuán)公司建立了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，應(yīng)準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位，清晰工作界面，避免職能重疊以及因承擔(dān)不必要的管理職責(zé)影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。
(一)充分發(fā)揮“風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線”作用
按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線”，“內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告”。這意味著內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后堡壘并承擔(dān)著監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。一方面，要求審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)要及時(shí)反饋給被審單位、業(yè)務(wù)職能部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，作為改善風(fēng)險(xiǎn)管理的重要信息來源和補(bǔ)充;另一方面，充分發(fā)揮“領(lǐng)導(dǎo)眼睛、企業(yè)良醫(yī)和評(píng)價(jià)專家”的作用，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架的運(yùn)行效果和主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別管控情況進(jìn)行確認(rèn)評(píng)價(jià)，把好最后一道關(guān)。
(二)認(rèn)真履行“千里眼”和“順風(fēng)耳”的監(jiān)督職能
風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。這需要審計(jì)觸角的全方位覆蓋，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的健全性、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的充分性、風(fēng)險(xiǎn)措施的到位程度等方面。需要審計(jì)監(jiān)督的全過程跟蹤，就像嵌入式審計(jì)模塊一樣，集成應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)階段，做到實(shí)時(shí)在線監(jiān)督。需要審計(jì)工作的全面推進(jìn)，以問題為導(dǎo)向，以控制為主線、以增值為目標(biāo)，切實(shí)履行好再管理和再控制的職責(zé)。
(三)積極扮演風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)轉(zhuǎn)流程中“潤滑劑”的角色
內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)經(jīng)營管理流程，擁有靈活開放的溝通機(jī)制，具備向董事會(huì)和高管層直接匯報(bào)的組織地位，應(yīng)發(fā)揮“潤滑劑”角色，促進(jìn)管理無縫對(duì)接、流程順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。一方面，審計(jì)活動(dòng)中，采取現(xiàn)場(chǎng)交流、征求意見、落實(shí)整改、跟蹤檢查等舉措，這本身就體現(xiàn)在溝通協(xié)調(diào)過程。同時(shí)，利用董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高管層對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視，采取簽報(bào)、內(nèi)審專報(bào)、總結(jié)報(bào)告的形式對(duì)重要審計(jì)信息進(jìn)行上傳下達(dá)。另一方面，充分與企業(yè)內(nèi)部大監(jiān)督體系深度融合，采取審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)約談、聯(lián)席會(huì)議制度等形式，與各職能部門進(jìn)行有效互動(dòng)，不但提請(qǐng)各部門關(guān)注自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且通過共同研究協(xié)商形成應(yīng)對(duì)企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)的共識(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)動(dòng)協(xié)同效應(yīng)。
(四)努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的“鯰魚效應(yīng)”
內(nèi)部審計(jì)在履行自身職能過程中可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理注入活力。首先通過開展審計(jì)活動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞和控制的薄弱環(huán)節(jié)，為高管層和風(fēng)險(xiǎn)管理等職能部門帶來持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)力和自我完善的壓力。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以充分參考利用審計(jì)結(jié)果，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和研判風(fēng)險(xiǎn)未來發(fā)展趨勢(shì)，并在此基礎(chǔ)上修訂和完善計(jì)劃，減少重復(fù)性工作，集中有限資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以較小的成本取得較佳的管理效果。第三，相較于外部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)更熟悉企業(yè)情況和業(yè)務(wù)流程，能實(shí)時(shí)地掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，將管理指令滲透到風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)層面。
四、如何提升以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審能力
(一)風(fēng)物常宜放眼量――提高自身主觀能動(dòng)性
(1)統(tǒng)觀全局。
內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要站在服務(wù)企業(yè)發(fā)展全局和中心任務(wù)的高度，有所作為，有的放矢。審計(jì)視角要跳出局限于經(jīng)營活動(dòng)具體過程的傳統(tǒng)模式，注重從戰(zhàn)略角度和企業(yè)目標(biāo)層面上防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。要理清關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)要有整體的把握。既要關(guān)注單個(gè)企業(yè)、部門、業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，更要把握集團(tuán)、部門之間、業(yè)務(wù)流程之間接口的風(fēng)險(xiǎn)。既要分析外在顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更要挖掘隱含潛在的風(fēng)險(xiǎn)因子。要努力協(xié)助董事會(huì)和高管層及時(shí)獲取富有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)信息，為企業(yè)增值和提高管理效率，做出積極的努力和應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
(2)置身其中。
風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全員參與的管理過程。內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理過程的參與者和倡導(dǎo)者作用，真正置身于公司的治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過程之中，積極參與和了解企業(yè)各階層的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程，積極從經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中獲取有效信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出解決措施，不搞秋后算賬，不當(dāng)事后諸葛。同時(shí)，要利用自身的優(yōu)勢(shì)積極倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)，積極協(xié)助企業(yè)搭建有效的管控體系和大監(jiān)督機(jī)制。
(3)溝通協(xié)調(diào)。
風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，要求內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，加強(qiáng)溝通的力度，豐富溝通的渠道，更新溝通的手段。一方面，通過加強(qiáng)與高層溝通，明確高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求，獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持;加強(qiáng)與被審計(jì)單位和業(yè)務(wù)部門的溝通，爭(zhēng)取理解和有效配合;加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，以獲取更多的信息。溝通過程應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、完整、富有建設(shè)性。避免由于信息傳遞不暢、溝通不利，導(dǎo)致決策失誤和決策緩慢，進(jìn)而造成的機(jī)會(huì)喪失、士氣低落以及利益沖突等不利因素的發(fā)生。
(4)改進(jìn)方法。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)方式方法上存在加大差異，審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)研究，結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)方法。提高效力。在工作方式方面，以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注為前提，注重對(duì)經(jīng)營活動(dòng)過程的檢查和評(píng)價(jià)，將有限的審計(jì)資源投入到對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響較大的項(xiàng)目中去。在審計(jì)范圍方面，審計(jì)重點(diǎn)不再局限于合規(guī)性審計(jì)、績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及的內(nèi)容更廣、審計(jì)面更寬，包括內(nèi)部控制審計(jì)、管理流程審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等應(yīng)逐步納入日常審計(jì)項(xiàng)目中。在審計(jì)內(nèi)容方面，既要關(guān)注“硬性控制”，即公司經(jīng)營活動(dòng)是否在嚴(yán)格授權(quán)之下，是否嚴(yán)格執(zhí)行既定的各項(xiàng)規(guī)章制度，也要關(guān)注企業(yè)文化、經(jīng)營理念、行為規(guī)范等軟性因素的作用和風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)更加全面。在報(bào)告建議方面，審計(jì)報(bào)告從發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)向分析風(fēng)險(xiǎn)成因、加強(qiáng)控制、規(guī)避、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，審計(jì)建議應(yīng)更具前瞻性。
(二)欲善其事先利其器――依托組織保障支持力度
(1)組織地位。地位決定作用。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位越高，其作用的范圍越廣，審計(jì)成效也越大。必須切實(shí)保障和提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的組織地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中獨(dú)立客觀的作用。要充分利用企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)、完善法人治理結(jié)構(gòu)和開展內(nèi)部管理提升工作的契機(jī)，進(jìn)一步理順董事會(huì)、管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理界面、溝通渠道和報(bào)告機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的任務(wù)目標(biāo)和職責(zé)權(quán)限。同時(shí)，建立完善審計(jì)責(zé)任追究制度和審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，并根據(jù)實(shí)際，建立總審計(jì)師制度，加大審計(jì)在外部溝通和內(nèi)部協(xié)調(diào)的力度，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的權(quán)威性。
(2)機(jī)構(gòu)設(shè)置。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，在公司重要子企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，總部逐步推行審計(jì)派出制或設(shè)立審計(jì)中心，切實(shí)提高“上審下”的工作力度，確保審計(jì)監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的全面覆蓋和實(shí)時(shí)監(jiān)控。
(3)隊(duì)伍建設(shè)。要不斷提高審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)，建設(shè)滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控需要的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，拓寬專業(yè)領(lǐng)域，確保審計(jì)隊(duì)伍正規(guī)化、專業(yè)化、多元化。
(4)信息化。加大審計(jì)信息化建設(shè)資金投入和智力支持，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高信息收集和分析運(yùn)用水平，增強(qiáng)在線監(jiān)控和遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能力。
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