內(nèi)部審計(jì)的碩士生畢業(yè)論文

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的碩士生畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計(jì)的碩士生畢業(yè)論文篇1

　　淺談鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

　　摘要：對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了探索和研究，分別從內(nèi)部審計(jì)的含義及如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法和途徑等方面進(jìn)行了分析。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理;途徑方法

　　在當(dāng)今這個(gè)社會(huì)中，鐵路成為我國主要的交通的主要工具，同時(shí)也帶動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。鐵路不僅僅是運(yùn)輸旅客，還有運(yùn)輸貨物。因?yàn)殍F路運(yùn)輸?shù)姆?wù)范圍比較大，資金的總數(shù)額也比較巨大，所以情況比較復(fù)雜。在這個(gè)競爭如此激烈的社會(huì)，一些鐵路的企業(yè)面臨著很大的挑戰(zhàn)。所以，內(nèi)部審計(jì)的工作也是比較難以進(jìn)行的，這也就使得我們對審計(jì)質(zhì)量的要求越來越高。由于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本企業(yè)情況，在完善公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理及建立健全符合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控系統(tǒng)等方面顯示出了日益重要的地位和不可替代的作用，在這樣的社會(huì)條件下，也就更加突出了對內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理。

　　1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理和控制的含義

　　1.1對內(nèi)部審計(jì)的理解

　　一個(gè)組織單位是否能夠健康良好的經(jīng)營發(fā)展，很大程度上是取決于內(nèi)部的審計(jì)工作是否能夠有效地進(jìn)行。組織內(nèi)部的審計(jì)就好比是人類的免疫系統(tǒng)一樣，是組織單位能夠正常經(jīng)營的保證。通過預(yù)防、提示和抵御等方式，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督企業(yè)是否在宏觀控制下從事有利于發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營活動(dòng)，并且對被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營的過程、方法及發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析，為的是防止企業(yè)的發(fā)展偏離正確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌道;另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營者負(fù)責(zé)，要協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者檢查本單位的財(cái)務(wù)收支是否合法、會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)，深入研究和分析企業(yè)的經(jīng)營政策等方面的合理合法性，以及實(shí)際的可操作性，以保證企業(yè)能夠正常健康的發(fā)展，從而更有效地獲得經(jīng)濟(jì)利益。

　　1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的概念

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)，以使審計(jì)過程、審計(jì)行為及審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的自律行為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的行為主體;進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)會(huì)涉及企業(yè)的多個(gè)部門，如果只有審計(jì)部門工作，沒有其他部分的配合是不可能完成的。僅僅對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是不夠的，還必須注重質(zhì)量，因此就必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理。而作為審計(jì)管理客體的具體內(nèi)容指的就是，組織單位在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)的業(yè)務(wù)之間的相互聯(lián)系。

　　2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑和方法

　　對于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的管理，包括兩部分，即全面和項(xiàng)目。也就是從整體角度和各個(gè)分散項(xiàng)目的角度進(jìn)行管理。全面質(zhì)量管理具體指的是，為了確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量而制定的相關(guān)的整體的決策;而項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制是指，能夠保證具體的項(xiàng)目的正常實(shí)施而制定的具體的相關(guān)政策。筆者結(jié)合工作實(shí)際，分別從以下幾方面談一下加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的途徑和方法。

　　2.1全面審計(jì)質(zhì)量管理

　　2.1.1建立健全各種規(guī)章制度，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

　　能夠有效地進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)工作，才是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的前提，因此內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的，要做好這項(xiàng)工作應(yīng)該建立相應(yīng)的制度加以規(guī)范。①確立內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，比如相關(guān)部門制定的《呼和浩特鐵路局審計(jì)處工作規(guī)則》、《呼和浩特鐵路局所屬企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)全局內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督若干問題的通知》、《呼和浩特鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》及《呼和浩特鐵路局經(jīng)營業(yè)績審計(jì)實(shí)施辦法》等規(guī)章制度，明確了吧審計(jì)工作要求與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);②審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)處理或處罰負(fù)責(zé)，如制定的《審計(jì)處審計(jì)業(yè)績考核實(shí)施辦法》等。③建立重大審計(jì)項(xiàng)目集體討論制度，如制定的《呼鐵局審計(jì)問題整改聯(lián)系會(huì)議制度》，通過集體討論，為經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大、難點(diǎn)問題的整改提供了保障。

　　2.1.2加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高人員綜合素質(zhì)

　　為了整體審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，就必須先從審計(jì)工作的從業(yè)人員開始下手，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)人員的再繼續(xù)教育的問題，提高整體人員的素質(zhì)水平，壯大審計(jì)隊(duì)伍。其次，加強(qiáng)對復(fù)合型人才的引進(jìn)。除財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)外，還需引進(jìn)一些具有如管理、金融、工程、概預(yù)算、法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)的人才，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍，以滿足各種性質(zhì)審計(jì)需要。最后，還必須要加強(qiáng)對新變化的學(xué)習(xí)和適應(yīng)，對國家政府頒布的法律法規(guī)進(jìn)行深入研究并嚴(yán)格遵守，真正使針對審計(jì)制定的相關(guān)政策落實(shí)到各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中。要從上到下的整體抓緊相關(guān)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)工作，還要注重理論與實(shí)際工作的相結(jié)合。所以，必須結(jié)合一定的實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)，有針對性的對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)交流和解決在實(shí)際工作中出現(xiàn)的一些現(xiàn)實(shí)問題。

　　2.1.3改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序

　　審計(jì)質(zhì)量的提高還要依靠審計(jì)方法的改進(jìn)和審計(jì)程序的規(guī)范。目前，實(shí)現(xiàn)從手工賬表審計(jì)向手工賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，充分利用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)審計(jì)手段，提高了審計(jì)效率;嚴(yán)格按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，理性分析審計(jì)證據(jù)，從而對審計(jì)事項(xiàng)作出全面科學(xué)準(zhǔn)確的評價(jià)。

　　2.1.4實(shí)行審計(jì)業(yè)績考核機(jī)制

　　現(xiàn)在，相關(guān)部門已經(jīng)開始重視這個(gè)問題，并且已經(jīng)為審計(jì)工作制定了相關(guān)的考核制度。審計(jì)業(yè)績考核是以審計(jì)人員在一個(gè)季度所發(fā)現(xiàn)問題量為核心，按照審計(jì)業(yè)績和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，實(shí)行正負(fù)積分與審計(jì)人員考核工資掛鉤、個(gè)人總積分排名等激勵(lì)和約束機(jī)制，使之成為一項(xiàng)長效的審計(jì)管理機(jī)制。而這個(gè)機(jī)制能夠非常有效的調(diào)動(dòng)眾多審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)和接受新知識的積極性，不斷提高業(yè)務(wù)知識水平和工作能力，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的全面提升，促使審計(jì)人員由“要我干”，向“我要干”的轉(zhuǎn)變，對有效提升審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，最大限度滿足企業(yè)需求，發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。因此，實(shí)行審計(jì)業(yè)績考核機(jī)對于企業(yè)的良好發(fā)展是至關(guān)重要的。

　　2.1.5堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度

　　當(dāng)前，我國在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程時(shí)，是有一定的相關(guān)制度的，就是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的制度，這個(gè)制度貫穿于整個(gè)審計(jì)工作。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人原則上由副處職以上等管理領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，實(shí)行“三明確”和“三負(fù)責(zé)”。“三明確”為，明確審計(jì)內(nèi)容、明確審計(jì)流程、明確審計(jì)職責(zé);“三負(fù)責(zé)”為，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對所分管審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)組成員執(zhí)行廉政和審計(jì)工作紀(jì)律負(fù)責(zé)。要想保證審計(jì)工作的質(zhì)量，必須要加強(qiáng)對其工作過程的嚴(yán)格監(jiān)督和控制，加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識，使其工作人員在每步工作過程中都各盡其職，認(rèn)真做好自己的工作，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

　　2.1.6完善審計(jì)質(zhì)量檢查及監(jiān)督機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作進(jìn)行自查，也要接受其他各方面對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查。審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制包括審計(jì)組成員之間的互查和由其他小組或人員進(jìn)行的質(zhì)量檢查;本部門以外單位的質(zhì)量檢查、系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)部門之間的互查及通過回訪、問卷調(diào)查等方式接受被審計(jì)單位監(jiān)督等。在此基礎(chǔ)上，我局還實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度。我局定期(如季度末)或者在重大項(xiàng)目完畢后召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議。會(huì)議由處長主持，全處參與項(xiàng)目審計(jì)的人員參加。在會(huì)上，由各審計(jì)小組組長介紹并宣讀本次審計(jì)項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)容、引規(guī)、處理處罰依據(jù)及審計(jì)建議，然后全處參會(huì)人員積極討論，發(fā)表自己的建議和意見，集體討論完畢以后才可通過。會(huì)后，各小組對會(huì)上確定的待完善的內(nèi)容進(jìn)行修改。通過審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)的召開，對審計(jì)質(zhì)量的提高起到很大的作用。

　　2.1.7及時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作總結(jié)

　　在每次進(jìn)行完相關(guān)的審計(jì)工作之后，企業(yè)必須要根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，這才能使企業(yè)有更好的發(fā)展。審計(jì)部門也要根據(jù)其工作進(jìn)行深入分析，為以后審計(jì)能更好的進(jìn)行。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組全體成員對本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，必要時(shí)做好記錄工作，從而不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　2.2項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理

　　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理就是通過對內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督、檢查和調(diào)節(jié)，保證和提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的活動(dòng)。

　　2.2.1審前準(zhǔn)備階段質(zhì)量管理

　　審計(jì)工作開始前的準(zhǔn)備工作是非常重要的，它的整個(gè)審計(jì)過程的開始，有了好的開始就是成功的一半，所以說必須要抓緊準(zhǔn)備工作，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行把握。

　　2.2.1.1審計(jì)立項(xiàng)。審計(jì)立項(xiàng)必須符合規(guī)定的職責(zé)范圍，適應(yīng)審計(jì)資源和審計(jì)環(huán)境的現(xiàn)狀，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展，對重點(diǎn)領(lǐng)域等重大事項(xiàng)確定審計(jì)項(xiàng)目，展開審計(jì)。目前，我局對局屬單位的審計(jì)項(xiàng)目安排的要求是，堅(jiān)持“全覆蓋，無遺漏”審計(jì)原則，即對納入路局經(jīng)營業(yè)績考核的所有企業(yè)單位，全面實(shí)施經(jīng)營業(yè)績審計(jì);對財(cái)務(wù)收支審計(jì)按照“兩年輪審一次”的原則來組織實(shí)施。

　　2.2.1.2審前調(diào)查和審計(jì)工作方案。審計(jì)前進(jìn)行的調(diào)查準(zhǔn)備工作是非常重要的，做好審計(jì)前的工作能夠從源頭對上保證審計(jì)質(zhì)量。在編制審計(jì)方案之前，必要對被審計(jì)單位進(jìn)行充分的調(diào)查和了解，保證方案的正確和可實(shí)施性。熟悉掌握被審計(jì)單位的相關(guān)情況，主要包括被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理制度、資金的流轉(zhuǎn)情況、以及被審計(jì)單位各個(gè)相關(guān)職能部門的設(shè)置情況。在對這些基本的信息有了大致的了解之后，才能編制出適合被審計(jì)單位的審計(jì)方案，審計(jì)人員才能準(zhǔn)確的確定其審計(jì)目標(biāo)及側(cè)重點(diǎn)，這樣才能有效的保證審計(jì)質(zhì)量，編制好審計(jì)方案也是進(jìn)行審計(jì)工作的基本前提和必要條件。

　　2.2.2審計(jì)實(shí)施過程中的質(zhì)量管理

　　制定好了審計(jì)方案之后，接下來就是進(jìn)行審計(jì)工作了，而在整個(gè)過程中，最重要的就是要保證審計(jì)質(zhì)量，不然審計(jì)工作就變得毫無意義。審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)是編制審計(jì)報(bào)告、復(fù)核審計(jì)結(jié)果、下達(dá)審計(jì)結(jié)論和決定的依據(jù)，也是檢查審計(jì)人員工作狀況，分清審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。在整個(gè)審計(jì)過程中，必須要收集大量證明審計(jì)結(jié)果的證據(jù)，審計(jì)人員對這些證據(jù)必須要妥善保管，并且深入進(jìn)行研究和分析，認(rèn)真細(xì)致的將每個(gè)分析過程中的步驟記錄在在工作的底稿當(dāng)中，作為最終審計(jì)結(jié)果的有效證據(jù)。因此審計(jì)工作底稿應(yīng)清晰明了，依據(jù)充分。

　　2.2.2.1實(shí)行審計(jì)工作日志制度。在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組成員通過記錄審計(jì)流程，可強(qiáng)化過程控制，促進(jìn)審計(jì)方案的有效執(zhí)行，便于及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。另外，審計(jì)日志還可以在關(guān)鍵時(shí)刻劃清責(zé)任歸屬，保護(hù)審計(jì)人員。

　　2.2.2.2建立審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)的復(fù)核機(jī)制。審計(jì)工作底稿可能存在分析角度片面，審計(jì)范圍不夠等因素，所以還應(yīng)建立審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)的復(fù)核機(jī)制，確保每一審計(jì)事項(xiàng)都有充分必要的材料支持，并據(jù)此確定審計(jì)組對內(nèi)部控制制度的描述是否準(zhǔn)確、符合性測試及實(shí)質(zhì)性測試是否履行、審計(jì)重要性的確定是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

　　2.2.2.3在實(shí)際工作中，審計(jì)人員還應(yīng)以適當(dāng)方式與被審計(jì)單位溝通。溝通是必須進(jìn)行的一個(gè)步驟，只有進(jìn)行充分有效的溝通，才能得到被審計(jì)單位的支持。并且很有可能在溝通過程中獲取到很多的審計(jì)證據(jù)或是相關(guān)的線索，對接下來的審計(jì)工作也會(huì)起到一定的幫助。只有這樣，才能為審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)比較順暢良好的條件，為進(jìn)行審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)，從而能夠有效的保證審計(jì)的質(zhì)量。

　　2.2.3審計(jì)報(bào)告階段質(zhì)量管理

　　在編制審計(jì)報(bào)告的時(shí)候一定要謹(jǐn)記“一審、二幫、三促進(jìn)”的內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)，就是為了幫助被審計(jì)單位找出在其經(jīng)營發(fā)展過程中的錯(cuò)誤和不足之處，提出建議，促使其健康良好的發(fā)展。審計(jì)部門應(yīng)重視被審計(jì)單位對審計(jì)項(xiàng)目的反饋意見，采取與被審計(jì)單位人員直接對話等方法，進(jìn)一步了解事項(xiàng)的原因和經(jīng)過，達(dá)到客觀公正的目的，征求審計(jì)意見后，審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)報(bào)告再次修改。工作進(jìn)行到這個(gè)步驟，必須要對出具的審計(jì)報(bào)告的一些相關(guān)的內(nèi)容，再一次進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容包括，報(bào)告披露的內(nèi)容是否完全，是否完整，以及反應(yīng)的信息是否公正客觀。

　　2.2.4后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量管理

　　審計(jì)工作進(jìn)行完之后，還有一些后續(xù)的工作需要進(jìn)行。主要是對審計(jì)的一些項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)行查看，關(guān)注一下出具審計(jì)報(bào)告以后，企業(yè)有沒有根據(jù)其意見進(jìn)行規(guī)范。為了加強(qiáng)審計(jì)問題的整改落實(shí)，我們分別從實(shí)施審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)跟蹤督查和整，任追究、擴(kuò)大審計(jì)成果的利用等方面采取措施。

　　2.2.4.1審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議制度。

　　我局已制定并開始實(shí)行審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議制度。進(jìn)行完審計(jì)工作的時(shí)候，相關(guān)審計(jì)人員必須對審計(jì)的各個(gè)事項(xiàng)的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行整理，出具一份客觀準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。在發(fā)出這份報(bào)告之后，還要對其結(jié)果進(jìn)行跟蹤。審計(jì)單位會(huì)針對審計(jì)結(jié)果提出一些建議或是意見供企業(yè)參考，在跟蹤的調(diào)查中若是發(fā)現(xiàn)企業(yè)采納了這些的建議，就說明企業(yè)對審計(jì)結(jié)果是認(rèn)可的;相反，應(yīng)聽取被審計(jì)單位的反饋意見，對于整改落實(shí)的難點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)發(fā)揮審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議制度的作用。

　　審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議制度，會(huì)議成員由路局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)處室組成，是將審計(jì)人員在經(jīng)營業(yè)績(財(cái)務(wù)收支)、建設(shè)項(xiàng)目、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目中查出的問題進(jìn)行歸納、整理分析，然后將存在的傾向性、制度性、體制性問題和其他重大問題，報(bào)送審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議研究落實(shí)、協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)、單位經(jīng)營管理和鐵路建設(shè)項(xiàng)目中存在的傾向性、制度性、體制性問題和其他重大問題，使整改問題與完善制度、吸取教訓(xùn)與舉一反三、堵塞漏洞與責(zé)任追究的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)、單位依法合規(guī)經(jīng)營。

　　2.2.4.2實(shí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)跟蹤督查和整改評價(jià)閉環(huán)制度。

　　根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》、《鐵路審計(jì)工作規(guī)定》制定的，主要是由審計(jì)決定執(zhí)行、審計(jì)回訪、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)跟蹤督查、后續(xù)審計(jì)和整改評價(jià)5部分組成，分別從這5個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，形成一個(gè)閉環(huán)制度，對審計(jì)問題的整改起到重要的作用。

　　2.2.4.3跟蹤審計(jì)問題整改。

　　我局根據(jù)《呼和浩特鐵路局審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)跟蹤督查和整改評價(jià)閉環(huán)制度》文件要求，還對局屬單位已審項(xiàng)目審計(jì)決定情況實(shí)施跟蹤審計(jì)，完善審計(jì)問題整改銷號制度，對未落實(shí)或落實(shí)不到位問題及時(shí)督促整改，直至問題銷號;要將跟蹤落實(shí)情況作為重點(diǎn)內(nèi)容在審計(jì)報(bào)告中反映，督促整改。

　　2.2.4.4加大整改責(zé)任追究。

　　相關(guān)職能部門根據(jù)審計(jì)通報(bào)的問題，在本管理領(lǐng)域內(nèi)督促所屬系統(tǒng)查明情況、分析原因，追究責(zé)任。審計(jì)機(jī)構(gòu)要修訂并完善相關(guān)制度，對不執(zhí)行審計(jì)決定、整改不到位的單位采取通報(bào)、經(jīng)濟(jì)處罰、追究責(zé)任等形式嚴(yán)肅處理。如，20××年對所屬38個(gè)運(yùn)輸企業(yè)和30個(gè)直屬非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施了經(jīng)營業(yè)績審計(jì)。按照《呼和浩特鐵路局基層單位經(jīng)營業(yè)績考核實(shí)施辦法》所列示的資產(chǎn)安全考核標(biāo)準(zhǔn)，對各單位發(fā)生的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問題實(shí)行失控扣分制度，呼和浩特鐵路局審計(jì)處向路局提報(bào)了《關(guān)于20××年度運(yùn)輸單位經(jīng)營業(yè)績審計(jì)資產(chǎn)安全考核扣分情況報(bào)告》，按規(guī)定納入38個(gè)運(yùn)輸單位上年度經(jīng)營業(yè)績情況考核，有26個(gè)運(yùn)輸單位被扣了分(最高扣6分，最低扣0.1分)。

　　2.2.4.5擴(kuò)大審計(jì)成果的利用。

　　用聯(lián)席會(huì)議等形式擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果的知情面，使審計(jì)成果對各相關(guān)部門的日常管理和監(jiān)督工作起到促進(jìn)作用;對普遍性或傾向性的問題，分析原因，提出建議，發(fā)揮審計(jì)成果對制度建立或完善的促進(jìn)作用;繼續(xù)發(fā)揮審計(jì)成果對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職評價(jià)等作用。

　　如，20××年對30個(gè)非運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績審計(jì)，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)問題46個(gè)，并向路局提報(bào)了《關(guān)于20××年度全局非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(jì)情況報(bào)告》，報(bào)告建議盡快建立和健全全局非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核機(jī)制，進(jìn)一步加大對非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的考核力度，強(qiáng)化和增強(qiáng)路局對非運(yùn)輸企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)安全和執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的考核機(jī)制建設(shè)。對局屬18個(gè)運(yùn)輸企業(yè)、18個(gè)非運(yùn)輸企業(yè)和7個(gè)集體企業(yè)開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，提出審計(jì)建議101條。審計(jì)所反映問題基本得到整改規(guī)范，全局經(jīng)營管理品質(zhì)得到有效提升，經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)收支審計(jì)取得了較好效果。

　　3結(jié)束語

　　在新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮好審計(jì)職能，以促進(jìn)企業(yè)多元化經(jīng)營的順利推進(jìn)和健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作更加艱巨，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理提高的要求更加迫切。為使審計(jì)工作能夠更好的進(jìn)行，不斷加強(qiáng)相關(guān)審計(jì)人員的主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識的觀念是必不可少的，還必須注重理論和實(shí)際工作的相結(jié)合。除此之外，被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)也必須重視起來，帶頭支持審計(jì)部門的工作，以使其他職能部門也能夠最大程度的配合。更需要對審計(jì)質(zhì)量的管理理念和管理機(jī)制進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和探索。

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