淺談企業(yè)應收賬款如何管理論文

　　在買方市場的條件下，賒銷成為企業(yè)擴大市場銷售的重要手段，因此，加強應收賬款管理的研究具有重要的現(xiàn)實意義。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)應收賬款的管理論文，供大家參考。

　　企業(yè)應收賬款的管理論文篇一

　　《 企業(yè)應收賬款的管理 》

　　摘要：在中國物流行業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，物流企業(yè)的應收賬款管理存在著很大的問題，嚴重制約著一些中小物流企業(yè)的發(fā)展。本文以一家中型的物流企業(yè)應收賬款的管理問題為例進行探討，尋求解決這一問題的方法。

　　關鍵詞：物流;應收賬款;評估機制;信用風險

　　一、公司的背景資料

　　1，性質

　　XX物流公司，全稱上海XX國際集裝箱儲運有限公司，是―家成立于1994年的中外合資企業(yè)，總投資為1200萬美金，是國家外經貿部批準的一級國際貨運代理，為無船承運持證人。

　　2，成長情況和產業(yè)結構

　　公司在最初的幾年，僅在上海及其周邊地區(qū)尋求業(yè)務發(fā)展。由于公司擁有豐厚的資產，如：100多部集裝箱運輸卡車，先進的車輛維修設備，5000平方米貨運倉庫，22000平方米的大型集裝箱堆場，同時公司還自備加油站，這些都為公司的業(yè)務發(fā)展打下了良好的基礎。自1998年起。由于業(yè)務的不斷發(fā)展擴大，公司先后在合肥、寧波、南京、安吉、深圳等地設立分支機溝。公司主要經營國際集裝箱內陸運輸、承接海運、空運進出口的國際貨運代理業(yè)務，包括攬貨、訂艙、倉儲、中轉、集裝箱拼裝拆箱、結算運雜費、報關、報檢、保險等相關的運輸服務及咨詢業(yè)務。

　　3，市場情況和運營模式

　　XX物流公司的貨運業(yè)務大都為自攬業(yè)務，有少量的海外指定貨業(yè)務。公司的海運自攬貨業(yè)務中，占比重較大的兩部分是進口廢紙的運輸業(yè)務及出口冷凍柜(食品)的運輸業(yè)務。2006年全年，海運進出口業(yè)務的總營業(yè)收入為1225萬元人民幣，月均達102萬元人民幣?？者\進出口業(yè)務在去年剛剛開始啟動，現(xiàn)在與幾家大客戶的空運代理業(yè)務正在洽談中。貨運站及運務部(車隊)在2006年末的總營業(yè)收入分別為806萬元及2，422萬元人民幣。總體來看，公司業(yè)務情況基本處于良好的穩(wěn)定階段，空運業(yè)務若能進一步發(fā)展，有望成為公司另一個業(yè)務利潤增長點。

　　4，公司業(yè)務銷售賒賬政策及應收賬款的發(fā)生

　　公司的貨運業(yè)務中，部門經理負責出去尋找客戶、洽談業(yè)務、簽定貨運合同，然后將承接來的客戶的貨物交給本部門員工做具體的操作。因而，各部門經理充當了銷售經理的角色，部門經理有權代表公司與客戶在簽定合同時約定客戶付款的時期。

　　同一般的產品銷售業(yè)務不同，貨運代理業(yè)務中，對于簽約的客戶，海運及車運業(yè)務允許客戶付款期為75-90天以內。對于未簽約的零散客戶，則必須以“付款買單”形式成交，即先付錢，再運貨。

　　二、目前企業(yè)應收賬款情況

　　至2006年末，公司累計的應收賬款已有2，560萬元人民幣。從公司的賬齡分析表可以看出，公司90天以上的應收賬款已占據總應收賬款的21.3%，應該引起我們的重視。由于貨運業(yè)務的特殊性質，一級貨代業(yè)務的運作必須要靠強大的資金做后盾，每一筆海運業(yè)務的毛利潤只有10%-12%左右，若應收賬款不能及時收回的話，那么業(yè)務營業(yè)收入的增長也毫無意義。加速應收賬款的回收，確保資金的快速周轉，才能保證貨運業(yè)務的正常運作。

　　三、應收賬款超期未付的主要因素及其分析

　　1，應收賬不能及時回收的各項原因

　　客戶在付款審批程序中有意或無意拖延占50%：合同約定事項雙方認識有差異占10%;客戶對公司的服務質量不滿意而拒付占8%;客戶缺失信用，故意賴賬占6%;客戶財務狀況不佳無法支付賬款占10%，業(yè)務經理離職后造成客戶應收賬款不能按期支付占10%;業(yè)務員不及時清賬、銷賬、催賬而使客戶不按期支付賬款占5%;其它占1%。

　　2，分析造成客戶應收賬款拖欠不付的原因

　　從以上的統(tǒng)計可以將公司應收賬款超期不能收回的原因歸納如下：

　　第一，公司的業(yè)務部門過于看中銷售指標的完成情況。每個部門的業(yè)務經理為了完成各自的銷售指標，拼命地攬貨，全然不顧客戶的資信情況，是否有能力支付未來的應收賬款等等，對已和自己簽定合同的客戶也沒有定期的走訪、業(yè)務情況調查等工作。很多客戶由于規(guī)模小，貨量少，按公司規(guī)定沒有經過資信評估的客戶不能與公司簽約放貸，而應按散貨“付款買單”，即先付款后操作的形式處理，但是業(yè)務經理出于自身業(yè)績考慮，私自與其簽定合同，造成應收賬款的上升。

　　第二，應收賬款問題沒有引起業(yè)務部門的高度重視，沒有專門的部門進行專管。雖然公司有明確規(guī)定，本部門的應收賬款應由該部門的業(yè)務經理負責催討，財務部應積極予以配合。但是，有些業(yè)務經理沒有這方面的意識，加之，應收賬款問題沒有納入業(yè)務經理的獎懲制度中，因而不可能引起業(yè)務經理們的高度重視。

　　第三。應收賬款管理制度不夠完善，內部控制不嚴。公司沒有建立―個完善的客戶資信評估體系，對于不同客戶的信貸額度、信貸期限等相關問題，都沒有科學的、嚴格的規(guī)定。公司也沒有制定詳細的應收賬款管理工作的程序，公司內部的各部門之間不能相互協(xié)調、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應收賬款管理的組織體系。

　　第四，合同審批、執(zhí)行、檢查程序不完善。由于公司沒有建立客戶資信評估體系，這使得業(yè)務經理可以利用自己的職位權利與客戶簽定貨運合同。而公司對于這些合同既沒有做到事前審批，也沒有做到事后調查，對于合同的履行情況也無人關心，全憑業(yè)務經理全權操作，這就造成壞賬風險加大，應收賬款居高不下。

　　第五，員工服務意識不強，服務質量有待提高。貨運行業(yè)中的服務意識是應該時刻被強調的。一些員工在操作過程中出現(xiàn)差錯，或者配套服務沒有及時跟上，或是在情急之下態(tài)度強硬等等。這些都會引起客戶的不滿，致使客戶借故拒付應收賬款。

　　四、公司應收賬款的管理與控制措施

　　鑒于以上幾個方面的原因分析，公司必須加強應收賬款的管理與控制，具體措施如下：

　　1，建立信用評估機制和管理機制，強化業(yè)務系統(tǒng)中的信用風險管理

　　建立信用評估的機制和管理機制的核心有兩個：―個是客戶資信評估，另―個是客戶信息管理。公司應組建議，客戶資信評估小組，在業(yè)務發(fā)生之前對客戶的信用進行調查。根據客戶的公司規(guī)模、資產、業(yè)務量大小等情況分級，設定不同級別的信貸額度及信貸期限。業(yè)務經理與客戶簽定合同之前，必須填寫信貸額度申請，否則不允許操作。同時，對于已經簽約的客戶，要建立完整的客戶檔案，客戶信息資料必須在資信評估小組中備案。對于與公司業(yè)務量有明顯上升或下降的客戶，它們的信貸額度及期限也要適當?shù)剡M行調整，從而杜絕業(yè)務經理片面追求業(yè)績而隨意放賬，強化業(yè)務系統(tǒng)中的信風險管理。

　　2，健全考核指標體系。將應收賬款納入業(yè)務的考核范圍

　　應收賬款必須納入業(yè)務的考核范圍，可以有兩種做法供參考：

　　公司業(yè)務人員的獎金是根據業(yè)務的營業(yè)收入提成來獲得的。由于貨代行業(yè)允許予客戶75-90天的放貸期限，對于90天以上未收回的應收賬款，要沖減當月的營業(yè)收入后，來計提當

　　月的獎金。而這些已經被沖減營收的應收賬款在下個月或以后幾個月中被收回來后，可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的當月營業(yè)收入中去，并以此來提取當月的獎金。

　　公司對業(yè)務人員的考核，既有業(yè)務收入的指標，也有按業(yè)務收入比例確定的收回現(xiàn)金的指標，而且收現(xiàn)指標是最終考核指標。只有在完成收現(xiàn)指標的基礎上，完成的業(yè)務收入才能成為確定員工業(yè)績考評的依據。如果業(yè)務人員不能完成收現(xiàn)指標。公司將強令其離開業(yè)務崗位，在一定期限內專門負責催收由其引起的應收賬款。完成任務，可回原崗位工作;完不成任務。將根據情況予以處罰，直至開除。

　　3，完善應收賬款的內控體系

　　一是分層管理：應收賬款的管理是―個系統(tǒng)工程，在公司內部需要各部門之間相互協(xié)調、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應收賬款管理的組織體系。在中創(chuàng)公司內部，財務部是應收賬款的主管部門，負責公司各業(yè)務部門應收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應收賬款提出審核處理意見。各業(yè)務部門是應收賬款的責任單位，負責本單位應收賬款的直接管理。

　　二是總量控制：公司根據各業(yè)務部門的業(yè)務計劃核定應收賬款的月度占有定額及年度平均定額，各業(yè)務部門再將定額拆分成每個業(yè)務人員的應收賬款占有定額。這樣，使得各部門和業(yè)務人員一定期限內的應收賬款發(fā)生額保持在一定限額之內，從而使公司的總體風險被控制在一定范圍之內，不至于對生產經營造成巨大影響。

　　三是動態(tài)監(jiān)控：公司要求應收賬款責任人每月對應收賬款余額進行核對，尤其對有疑問的賬項必須及時核對;各業(yè)務部門每月進行應收賬款分析，根據賬齡長短制定解決辦法：財務部根據各業(yè)務部門賬齡情況分析全公司應收賬款情況，據此下達清收專項計劃。

　　4，樹立完全銷售的理念

　　對于公司的業(yè)務人員，要求他們樹立完全銷售的理念，對業(yè)務實行全程信用系統(tǒng)管理。在業(yè)務經理選擇客戶時，就要對客戶的規(guī)模、經營范圍、財務狀況、業(yè)務發(fā)展等進行全方位的考查，提供備選客戶的全套有效證件、資料等上報公司資信評估小組審批。對于審批合格，簽定貨運合同的客戶，在后期操作過程中，若發(fā)現(xiàn)客戶付款不及時或經濟狀況發(fā)生變化等情況出現(xiàn)時。應立即E報公司，將客戶信息反饋給公司。業(yè)務經理對于客戶合同的履行要有監(jiān)督的責任，定期以電話、傳真或郵件等方式提醒客戶及時付款，對于拖欠的賬款要積極進行催討。

　　5，用法律手段進行清收

　　對于一些較難收回的賬款，要委托專業(yè)的收賬機構。對于極少數(shù)的欺詐、賴賬，其情節(jié)惡劣或有破產跡象的客戶，可運用法律手段進行清欠。

　　五、xx物流公司實行業(yè)務承包制下的應收賬款管理尤為重要

　　很多企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境，采取了各種形式的層層業(yè)務承包方式。中創(chuàng)物流公司近幾年也有這方面的考慮，希望能夠通過實行業(yè)務承包制推動貨運業(yè)務的發(fā)展。業(yè)務承制目前雖然成為一種較普遍的業(yè)務管理方式，但是，這種方式若不與現(xiàn)代企業(yè)的科學管理相結合，將會造成經營管理的失控。這種業(yè)務承包制的管理方式在追求對員工或管理者的激勵的同時，往往弱化了企業(yè)的責任承擔機制和風臉機制。業(yè)務人員的權力往往大于責任，同時，企業(yè)若缺少一套有效的信用風險內部控制制度，其結果將造成企業(yè)的大量呆壞賬損失或嚴重的失信行為。

　　因而，xx物流公司若想有業(yè)務承包制方面的嘗試，應收賬款的管理尤為重要。應收賬款是企業(yè)的神經中樞，管理不當會造成企業(yè)一系列問題。現(xiàn)代企業(yè)科學的、合理的應收賬款管理應做到事前控制和事后管理同步進行。首先，必須建立企業(yè)內部信用管理制度，以信用管理為基礎，對每―個客戶進行分析，區(qū)分不同客戶的信譽差別，結合業(yè)務市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每―個客戶的貸款額和貸款期限，努力把好第一關。其次，完善的應收賬款內控制度才能保證管理的高效。對業(yè)務部門制定獎懲并罰的考核辦法，將應收賬款納入考核范圍，科學地劃分職責權限，將應收賬款的決定權、監(jiān)控權、考核權、核銷權徹底分離，形成相互制衡機制。

　　六、結論

　　應收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉的順暢與否，在企業(yè)財務管理過程中尤其值得關注。業(yè)務或銷售收入的增長只給企業(yè)帶來了賬目利潤，不能帶來維持經營、擴大生產規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入。而隨著應收賬款數(shù)額的持續(xù)增加、平均賬齡的不斷增長，可能出現(xiàn)的壞賬損失也越來越大，給企業(yè)生產經營帶來巨大的潛在風險。雖然，企業(yè)應收賬款居高不下的原因多種多樣，但是，解決問題的突破口首先應從企業(yè)自身的管理體系人手，通過強化內部管理和控制體系，同時，加強事后管理也很必要，建立應收賬款責任制，對應收賬款的執(zhí)行情況進行綜合分析，克服不良的外部環(huán)境給企業(yè)應收賬款管理帶來的困難。通過建立合理的考評指標體系和內控體系，有效地管理公司的應收賬款，保證資產的安全f生和收益性。

　　企業(yè)應收賬款的管理論文篇二

　　《 企業(yè)應收賬款的管理 》

　　【摘 要】應收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產，隨著市場經濟的進一步發(fā)展，企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍增多，加強對應收賬款的管理成為企業(yè)經營活動中日益重要的內容。企業(yè)應收賬款的形式既有外部環(huán)境問題也有內部管理問題。筆者擬就這一問題進行探討。

　　【關鍵詞】應收賬款;資信程度;賬齡分析;信用期間

　　一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

　　(1)應收賬款管理缺乏事前控制，缺乏系統(tǒng)性，只注重事后強行收款而沒有加強產品賒銷前的管理。(2)應收賬款無專人進行管理，財務部門只是起著單純的記錄作用，將應收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細賬，這種簡單的記賬式管理根本不能減少壞賬風險。(3)財務人員業(yè)務素質低下，沒有職業(yè)操守，造成應收賬款賬戶不真實。將應收賬款與應收票據其他應收賬款等賬戶相混淆，造成核算不實，不準確，提供虛假的會計信息。

　　二、應收賬款形成的原因

　　(1)商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會市場經濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。處于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。(2)企業(yè)應收賬款的風險防范工作不到位。很多企業(yè)在加強全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應收賬款，當債權發(fā)生時只限于簡單的管理，而沒有利用應收賬款轉移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題。(3)沒有對客戶資信程度進行調查與分析，目前不少企業(yè)在賒銷貨物前對客戶的資信程度不進行調查與分析，也不作風險評估。采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風險等一系列的問題。

　　三、案例分析

　　四川長虹是1988年6月由國營長虹機器廠獨家發(fā)起并控股成立的股份制試點企業(yè);同年7月經中國人民銀行綿陽市分行批準向社會公開發(fā)行普通股3600萬元。1994年3月11日，四川長虹在上海A股上市，每股發(fā)行價1元，但上市首日開盤價達到16.80元，收盤為19.69元。在1997年5月一度達到66.18元的歷史最高位。長虹經過多次談判，都沒吸引到戰(zhàn)略投資者。國外大公司慕名而來后悄然離去，原因很多，但長虹的財務風險肯定是國外公司抽身而去的一個重要原因。當APEX的巨額應收賬款攀升到一個驚人的額度，只見彩電出不見美元回之時，人們就無法理解長虹的這一個“超常規(guī)”的招數(shù)了。國際市場比國內市場相對規(guī)范得多，例如在貨款支付方面要先支付一定的預付款，貨到簽收支付全部貨款;對于應收賬款也有風險額度的限制。創(chuàng)維彩電在出口方面曾有規(guī)定，一個客戶欠下超過100萬元的應收賬款，即不再發(fā)貨，3個月內收不回貨款就要采取法律手段等措施。長虹當時完全可以不與不符合國際規(guī)范的APEX合作，或及時終止風險，讓損失減少到最低程度。但長虹卻沒有遵守這些游戲規(guī)則以保護自已，反而陷入了一場巨額應收賬款的“豪賭”之中。

　　從表1中可看出，來自Apex的長期拖欠款使四川長虹的應收賬款年年創(chuàng)出新高。然而，Apex公司雖然表面輝煌，實際經營上卻存在著嚴重的問題。其主要通過小額交易建立信譽，然后用賒賬的方式與供應商交易，拖欠了國內多家DVD制造商數(shù)千萬美元的貨款。2005年4月，四川長虹披露的年報報出上市以來的首次虧損，2004年全年實現(xiàn)主營業(yè)務收入115.38億元，同比下降18.36%。全年虧損36.81億，每股收益-1.701元。截至2004年底，公司對Apex公司所欠貨款按個別認定法計提壞賬準備的金額約25.97億元，該項會計估計變更對2004年利潤總額的影響數(shù)約22.36億元。同時，截至年報披露日，公司逾期未收回的理財本金和收益累計為1.83億元。

　　四、加強應收賬款管理的措施

　　(1)樹立壞賬風險意識，建立應收賬款壞賬準備制度，防范財務風險。根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)應當在期末分析各項應收賬款的可收回性，并預計可能產生的壞賬損失。根據謹慎性原則的要求，企業(yè)對預計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備。早在2003年，Apex拖欠貨款的問題早已暴露出極大的風險，但四川長虹方面卻一直信奉“沉默是金”原則從未公告面臨的巨大風險，還在各種場合表示與APex的合作并不存在問題。下面是一份典型的應收賬款控制表：

　　(2)制訂合理的信用政策：要建立信用評定、審核制度，對不同的經銷商給予不同的信用額度和期限。第一，確定正確的信用標準：一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及其壞賬成本，以利潤最大化或信用成本最低作為中選目標。第二，采用正確的信用條件：信用條件主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣。第三，建立恰當?shù)男庞妙~度，專門的信用管理機構對賒銷進行管理。

　　(3)制定最佳收賬政策。在正常情況下，客戶應按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策;對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。(4)積極運用法律手段加大追索債務的力度。財務部門定期對逾期的貨款列出詳細清單，由業(yè)務部門逐筆提出處理意見，交領導分析研究，以便采取措施。凡債務人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期貨款，公司應立足于訴諸法律進行追討;對那些由于追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節(jié)和后果追究有關人員的責任。不管企業(yè)采用怎么樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，認真執(zhí)行彌補壞賬損失的準備制度，以提高企業(yè)防范風險的能力，促進企業(yè)健康發(fā)展。

　　總之，樹立壞賬風險意識、建立完善的應收賬款內部控制制度以及加強應收賬款的日常管理，均是企業(yè)在實施對應收賬款全過程管理與控制中的有效手段和重要環(huán)節(jié)。企業(yè)只有實現(xiàn)了對應收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進而增強企業(yè)的財務彈性，最終在市場上立于不敗之地。

　　參 考 文 獻

　　[1]丁興良，伯建新.捂住你的錢袋：企業(yè)應收賬款管理實用策略[M].企業(yè)管理出版社，2010(4)

　　[2][美]塞萊克.應收賬款最佳實務[M].經濟科學出版社，2006(11)

　　[3]徐明天.長虹隱痛：巨額應收賬款覆蓋下的企業(yè)難題[M].當代中國出版社，2005(7)

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