供水企業(yè)管理論文(2)
供水企業(yè)管理論文
供水企業(yè)管理論文篇二
淺議供水企業(yè)全面預(yù)算管理
摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)有效管理、提高效益、實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的迫切需要，是現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志，也是供水企業(yè)作為公共事業(yè)單位完成好承擔(dān)的社會責(zé)任，并實現(xiàn)自身生存和發(fā)展的需要。本文首先對全面預(yù)算管理在供水企業(yè)中的重要意義及主要內(nèi)容進行了詳細闡述，然后對供水企業(yè)編制全面預(yù)算的原則和方法進行了探討，并對供水企業(yè)進行全面預(yù)算管理在實踐中可能遇到的問題及應(yīng)對措施進行了剖析，以便更好地在實踐中把握。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;供水;企業(yè);信息化;運用
中圖分類號：F279.23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X(2013)08-0-01
全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)有效管理、提高效益、實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的迫切需要，是現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志，也是供水企業(yè)作為公共事業(yè)單位完成好承擔(dān)的社會責(zé)任，并實現(xiàn)自身生存和發(fā)展的需要。
一、供水企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義及主要內(nèi)容
全面預(yù)算管理從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，處于企業(yè)管理體系的核心地位。它通過人力、業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確適度授權(quán)、分權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動、業(yè)務(wù)評價等來實現(xiàn)資源的合理配置、作業(yè)的高度協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略的有效貫徹、經(jīng)營的持續(xù)改善、價值的逐步增長等目標(biāo)。
企業(yè)全面預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)包括四部分內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)預(yù)算;二是資本預(yù)算;三是籌資預(yù)算;四是財務(wù)預(yù)算。
供水企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括：
1.銷售預(yù)算：包括供水量預(yù)算、水損預(yù)算、平均銷售水價預(yù)算、應(yīng)收水費預(yù)算、抄表率及收費率預(yù)算。銷售預(yù)算指標(biāo)的編制要求企業(yè)要以市場為中心，如果企業(yè)的預(yù)算離開了市場，售水量沒有增加，就談不上企業(yè)的發(fā)展。
2.生產(chǎn)預(yù)算：包括設(shè)備維修預(yù)算、大修項目預(yù)算、更改工程項目預(yù)算、基建工程項目預(yù)算。
大修項目預(yù)算的編制必須以供水管網(wǎng)的安全、經(jīng)濟、穩(wěn)定運行為出發(fā)點，努力提高供水管網(wǎng)的運行效率。
3.采購預(yù)算：包括工程物資及原材料的采購和庫存預(yù)算。供水企業(yè)的設(shè)備和材料等物資要占用大量的流動資金，為了提高資金的使用效益，要求供水企業(yè)設(shè)備和材料等物資預(yù)算的編制目標(biāo)是既要及時滿足生產(chǎn)、基建和技改等項目的要求，又不要造成長期閑置不用。
4.成本預(yù)算：包括揚水耗電成本預(yù)算、設(shè)備維修成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、管理成本預(yù)算。目前供水企業(yè)的人工成本在供水成本中占很大的比例，基本上達到50%以上，所以做好人工成本的年度預(yù)算對企業(yè)的供水成本控制非常重要。
供水企業(yè)的資本預(yù)算主要是以改善固定資產(chǎn)技術(shù)狀態(tài)、擴大生產(chǎn)能力、保障生產(chǎn)安全為目標(biāo)，編制的企業(yè)資本性支出預(yù)算。主要包括基建、更新改造項目的投資方向、投資規(guī)模、投資進度安排等內(nèi)容。
供水企業(yè)的籌資預(yù)算主要是指為資本性支出籌集資金的預(yù)算。
供水企業(yè)的財務(wù)預(yù)算主要是在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。
二、全面預(yù)算編制方法
編制預(yù)算是預(yù)算管理中的第一步，企業(yè)能否編制出一個全面且符合實際的預(yù)算是預(yù)算管理成敗的關(guān)鍵。
(一)預(yù)算編制的總體原則
全面預(yù)算編制應(yīng)遵循綱領(lǐng)性原則、服從企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)原則、整體協(xié)調(diào)性原則、資源優(yōu)化配置原則，從企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，在進行充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，分析預(yù)算年度所面臨的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化情況，在準(zhǔn)確預(yù)測并考慮各項預(yù)算之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，進行各項預(yù)算的編制。
(二)預(yù)算編制可用方法
籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算按會計方法編制，主要業(yè)務(wù)預(yù)算及預(yù)算報告可按以下方法進行編制：
1.銷售預(yù)算編制。供水企業(yè)由于處于區(qū)域壟斷地位，用戶相對穩(wěn)定，除了有較大的地產(chǎn)開發(fā)、企業(yè)新建等變動因素外，用戶用水量只隨經(jīng)濟發(fā)展和居民生活水平提高每年小幅增長，波動幅度不大，比較好預(yù)測。用水價格是由縣級以上政府物價部門核定，是一個基本固定的已知變量。根據(jù)用水量、用水價格，即可比較準(zhǔn)確地預(yù)測銷售收入，最后生成銷售預(yù)測報告。主要預(yù)算指標(biāo)體系包括預(yù)算年度的供水量(分供水類別)、用水量(分用水類別)、平均供水價格(分用水類別、地區(qū))、水損率等。
2.生產(chǎn)預(yù)算編制。生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)“庫存量+生產(chǎn)量=銷售量”原則來測算生產(chǎn)需求量。由于供水企業(yè)的生產(chǎn)與銷售中間沒有庫存環(huán)節(jié)，所以不應(yīng)考慮庫存因素，即生產(chǎn)量=銷售量，銷售量預(yù)算即為生產(chǎn)量預(yù)算。供水企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算還包括設(shè)備維修預(yù)算、大修項目預(yù)算、更改工程項目預(yù)算、基建工程項目預(yù)算，應(yīng)根據(jù)修程、修制及設(shè)備狀況，對設(shè)備進行充分調(diào)查，結(jié)合歷年設(shè)備病害情況，按制度分維修、大修、更改、基建，并考慮投入能力統(tǒng)籌進行安排。
3.材料成本預(yù)算編制。材料成本預(yù)測按照以下步驟：第一步：預(yù)測材料定額成本。首先需要確定每設(shè)備換算公里維修、千噸水處理需要用料的數(shù)量定額;再根據(jù)材料的市場報價計算出用料的定額成本。第二步：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計出材料損失比例。此部分為生產(chǎn)過程中的合理損耗或由于操作不善產(chǎn)生的材料損失，計入生產(chǎn)所需材料總成本。
4.人工成本預(yù)算編制。供水企業(yè)的供水量變化和人員數(shù)量變化的相關(guān)性不是很大，但和用戶數(shù)量、設(shè)備數(shù)量變化的相關(guān)性較大。所以人工費用測算不是以供水量為基礎(chǔ)，而直接以上年實有人員和預(yù)計本年增加人員為變量進行測算。
5.各項費用預(yù)算編制。各職能部門根據(jù)銷售、生產(chǎn)預(yù)算測算與之相匹配的資金需求及各項費用支出計劃，編制方法可采用零基預(yù)算、增量預(yù)算等方法。
6.預(yù)算報告編制。銷售等各分項預(yù)算完成后，預(yù)算管理人員按照會計核算方法編制出預(yù)算報告，預(yù)算報告的內(nèi)容主要是預(yù)算目標(biāo)的說明，以及重要經(jīng)濟指標(biāo)列示、說明，完成預(yù)算的主要保證措施等。預(yù)算報告最終提交企業(yè)決策機構(gòu)，由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門按計劃實施。 三、供水企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題
通過幾年預(yù)算工作的開展，各供水企業(yè)在預(yù)算管理中存在以下幾方面的問題：
(一)預(yù)算目標(biāo)不明確
在企業(yè)中實行全面的預(yù)算管理最重要的目的就是實現(xiàn)企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置，促使各項管理工作圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)協(xié)調(diào)進行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。目前，大多數(shù)供水企業(yè)均已編制本單位發(fā)展規(guī)劃，但部分企業(yè)的相關(guān)部門并未根據(jù)發(fā)展規(guī)劃編制年度預(yù)算，兩者之間是相互獨立，各做各的，不能實現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的有機結(jié)合，使全面預(yù)算管理的作用無法充分發(fā)揮。
(二)缺乏健全的組織體系保障
能否做好全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵在于是否有一個適合全面預(yù)算管理的組織體系保障，按照一般的程序，全面預(yù)算需要建立具有最高決策權(quán)的管理機構(gòu)委員會，各級的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要適當(dāng)?shù)募尤腩A(yù)算管理，盡量選擇專業(yè)人士進行管理。但是我國的多數(shù)企業(yè)卻缺乏這一環(huán)節(jié)，而是將其歸類于財務(wù)部門，沒有所有人員、部門納入預(yù)算管理組織體系，導(dǎo)致預(yù)算管理的缺乏組織保證，人員基礎(chǔ)薄弱，各級人員沒有廣泛參與，預(yù)算的權(quán)威性降低，影響其功能的執(zhí)行。
(三)預(yù)算考核評價機制不夠健全
由于中國人“以和為貴”的文化在企業(yè)管理中的極端化，在許多企業(yè)，尤其是大企業(yè)中普遍存在全面預(yù)算管理重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。預(yù)算管理手段落后，相關(guān)制度不完善，制度落實缺乏有效地監(jiān)督機制，執(zhí)行的隨意性很大。在預(yù)算分析與評價的過程中，缺乏深入有效的分析和客觀的評價，與企業(yè)的經(jīng)營狀況脫節(jié)。同時，薪酬分配中吃大鍋飯，平均主義嚴(yán)重，在考核的過程中，你好我好大家好，不能嚴(yán)格執(zhí)行制度，使考核機制的功能無法發(fā)揮。
四、供水企業(yè)成功推行預(yù)算管理的基礎(chǔ)
(一)企業(yè)第一管理者親自主持推行
全面預(yù)算管理是“一把手”工程，實施全面預(yù)算管理需要企業(yè)第一管理者親自主抓，確定明確的經(jīng)營戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，組建符合管理需要的組織體系，統(tǒng)一企業(yè)上下所有人員的思想，合理部署預(yù)算管理各具體環(huán)節(jié)。尤其是在預(yù)算管理的執(zhí)行和控制、考評過程中更需要“一把手”的權(quán)威加以推動，方可協(xié)調(diào)各方關(guān)系，克服各級人員的消極意識和不當(dāng)行為，使預(yù)算管理走上全面落實，不斷完善，持續(xù)改進的良性循環(huán)。
(二)全員都要具備效益及預(yù)算觀念
效益最大化是企業(yè)管理的最終目標(biāo)，預(yù)算管理則是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的最有效手段。預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析與考核等每一環(huán)節(jié)都需要各個部門密切配合，全體員工共同參與。這就要求全體員工樹立效益觀念及預(yù)算觀念，預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理工具，而非權(quán)利的控制。
(三)完善全面預(yù)算管理體系需要長期艱苦努力
全面預(yù)算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)的先進經(jīng)驗，在我國企業(yè)推行的時間還很短，由于企業(yè)的文化各不相同，成功企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗不能完全照搬，需要各級管理者邊實踐、邊完善，持續(xù)改進，形成完善的全面預(yù)算管理體系需要長期艱苦的努力。
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