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大學(xué)內(nèi)部控制研究手冊(cè)

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  高校內(nèi)部控制制度的演變和發(fā)展過(guò)程,歷來(lái)與高等教育體制的改革與創(chuàng)新是緊密聯(lián)系在一起的。下面是學(xué)習(xí)啦小編精心為你們整理的高校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究的相關(guān)內(nèi)容,希望你們會(huì)喜歡!

  高校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

  一、高校內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

  我國(guó)公立高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要依靠政府財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款,財(cái)務(wù)管理是高校順利開展各項(xiàng)工作、完成各項(xiàng)任務(wù)的財(cái)力保障。目前,公立高校作為事業(yè)單位,其內(nèi)部控制的系統(tǒng)性和規(guī)范性要求,主要依據(jù)2011年11月財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿)和2012年2月財(cái)政部發(fā)布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》兩大文件。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃體制的影響,其內(nèi)部控制制度建設(shè)和研究在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)沒(méi)有引起重視,高校內(nèi)控制度建設(shè)滯后于企業(yè),在基建、采購(gòu)、教材、招生等領(lǐng)域腐敗案件頻繁發(fā)生。

  (一)管理層內(nèi)部控制主動(dòng)性不強(qiáng) 內(nèi)部控制受人為因素影響,尤其是管理者的態(tài)度對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境起著決定性的作用,內(nèi)部控制能否發(fā)揮有效作用取決于管理者。我國(guó)實(shí)行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,雖然這是辦好社會(huì)主義大學(xué)的政治原則和根本保障,但是高校領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及職能部門負(fù)責(zé)人多數(shù)是“雙肩挑”干部,他們?cè)谥R(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)素養(yǎng)方面無(wú)法適應(yīng)日益復(fù)雜化和專業(yè)化的高校管理工作的需要,而且難以把全部精力投入到管理工作之中,因此經(jīng)驗(yàn)性的管理者居多,專業(yè)化水平不高。另一方面,受官本位思想的影響,對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)及管理層的內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè),管理層缺乏內(nèi)部控制的外在壓力和內(nèi)在動(dòng)力。

  (二)預(yù)算編制與執(zhí)行相互脫節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的具體規(guī)劃,是控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。目前,我國(guó)高校財(cái)務(wù)預(yù)算的主要問(wèn)題是對(duì)預(yù)算重視不夠、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不得力。主要表現(xiàn)在:長(zhǎng)期以來(lái)預(yù)算控制只是財(cái)務(wù)部門的事,包括預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算考評(píng)都由財(cái)務(wù)部門來(lái)承擔(dān),設(shè)立專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的高校十分罕見。而且,預(yù)算管理制度建設(shè)落后,很難見到從編制到執(zhí)行、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的成套規(guī)章制度,或者缺失、或者細(xì)碎化;預(yù)算編制過(guò)程隨意性大、執(zhí)行過(guò)程約束軟化,在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中上報(bào)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行預(yù)算不相符、預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行相互脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在;預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的硬性約束不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與監(jiān)督檢查常常處于脫節(jié)狀態(tài)。

  (三)內(nèi)部收費(fèi)控制不夠規(guī)范 隨著教育體制的改革,高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源已從過(guò)去的單一渠道轉(zhuǎn)化為多渠道、多方位的籌資,高校頻繁參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),在工程建設(shè)、設(shè)備物資采購(gòu)、招生錄取等方面擁有的自主權(quán)越來(lái)越大,加之近年來(lái)高校擴(kuò)建使校內(nèi)各部門和教學(xué)單位所擁有的資源也越來(lái)越大,在學(xué)校鼓勵(lì)多渠道創(chuàng)收政策下,校內(nèi)部門利用所經(jīng)辦業(yè)務(wù)和所擁有的學(xué)校資源進(jìn)行的各類收費(fèi)越來(lái)越多,有的規(guī)范收支,納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理,但有的收費(fèi)創(chuàng)收并不上繳或收支余額上繳,缺少有效監(jiān)督,形成部門“小金庫(kù)”,需從內(nèi)控制度上進(jìn)一步規(guī)范。

  (四)資產(chǎn)保護(hù)控制薄弱 長(zhǎng)期以來(lái),高校執(zhí)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度,固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,購(gòu)置經(jīng)費(fèi)來(lái)源于國(guó)家撥款和預(yù)算外收入,只注重需求,不注重效益。在固定資產(chǎn)管理中保管維護(hù)不力,入賬價(jià)值不準(zhǔn)確,違章處理不嚴(yán),處置、租賃資產(chǎn)隨意性較大,銷賬不及時(shí),長(zhǎng)期不進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查,使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。再加之部門之間相互攀比,競(jìng)相購(gòu)買現(xiàn)代化設(shè)備,重復(fù)購(gòu)買,設(shè)備利用率低下。

  (五)監(jiān)督機(jī)制不夠完善 長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)高校內(nèi)部控制制度十分薄弱,缺乏風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制。高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的管理職能未能發(fā)揮,內(nèi)審部門的主要作用僅限于審計(jì)的功能,局限于對(duì)學(xué)校預(yù)決算和財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作一般都是通過(guò)校領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)安排的,缺乏足夠的自主選擇權(quán)力,獨(dú)立性受到限制。當(dāng)前,高校內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制主要是迫于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的壓力,很少有高校自發(fā)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè),更沒(méi)有對(duì)這些控制過(guò)程的效率和效果進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。高校內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,其審計(jì)職責(zé)也只限于財(cái)務(wù)審計(jì),難以承擔(dān)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制的功能。

  (六)內(nèi)控關(guān)鍵崗位管理人才缺位 高校內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的管理水平和能力,既是影響高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要因素,更是決定高校內(nèi)控效率和效果的重要支撐。然而目前,我國(guó)高校內(nèi)控的管理人才匱乏,尤其是在資金管理、物資采購(gòu)管理、票據(jù)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、債務(wù)管理、合同管理等關(guān)鍵崗位上,存在著崗位設(shè)置不全、管理人員專業(yè)素質(zhì)不高、人才缺失嚴(yán)重等現(xiàn)象。

  二、美國(guó)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的借鑒

  在西方發(fā)達(dá)國(guó)家高校案例中,美國(guó)高校普遍重視內(nèi)控管理,依據(jù)“內(nèi)部控制委員會(huì)”(COSO)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展理念,從大學(xué)文化理念、治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理等層面全面確立內(nèi)部控制制度,形成了較為完善的高校內(nèi)部控制機(jī)制,對(duì)降低高校運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制起到了良好的作用,其成功的制度和經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)高校提供了有益的啟示。

  (一)教育經(jīng)費(fèi)收支的全面預(yù)算管理 美國(guó)高校實(shí)行十分嚴(yán)格的教育經(jīng)費(fèi)收支的全面預(yù)算管理制度,包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的事先規(guī)劃、事中控制和事后考核獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理制度,學(xué)校能高效率地利用有限資源,同時(shí)防范運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其主要經(jīng)驗(yàn),一是確立了嚴(yán)格科學(xué)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算依據(jù),人為影響較小。高校預(yù)算分為經(jīng)常費(fèi)用預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算,經(jīng)常費(fèi)用預(yù)算運(yùn)用一套復(fù)雜的公式計(jì)算,參考依據(jù)高校所開設(shè)專業(yè)的學(xué)分小時(shí)單價(jià),同時(shí)考慮學(xué)校招生人數(shù)的多少;建設(shè)性預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目申報(bào),州長(zhǎng)議會(huì)要根據(jù)州財(cái)政狀況和高校實(shí)際逐一審批。二是預(yù)算規(guī)劃有嚴(yán)格的時(shí)間和規(guī)范的程序。預(yù)算年度為每年7月1日至次年6月31日,每年4月份開始編制下一年度預(yù)算,州長(zhǎng)最遲必須在每年6月份確定各高校下一年度預(yù)算;預(yù)算方案經(jīng)過(guò)層層審查、論證、完善,最后由州長(zhǎng)批準(zhǔn),高校必須無(wú)條件遵守批準(zhǔn)后的預(yù)算,收入預(yù)算節(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。三是設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),學(xué)校財(cái)務(wù)處下設(shè)專門的控制辦公室,校內(nèi)各單位均設(shè)置預(yù)算員,負(fù)責(zé)執(zhí)行本單位預(yù)算和執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督檢查。四是嚴(yán)格控制預(yù)算,預(yù)算管理信息共享度高。任何單位不得突破預(yù)算,一些高校校長(zhǎng)掌握一定的機(jī)動(dòng)資金,只有在特殊情況下經(jīng)校董事會(huì)同意后方可動(dòng)用。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地向?qū)W校有關(guān)部門提供有意義的預(yù)算執(zhí)行情況,為學(xué)校提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)咨詢。   (二)風(fēng)險(xiǎn)控制管理 美國(guó)高校普遍重視風(fēng)險(xiǎn)管理,一般都有風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及其專門的管理執(zhí)行部門。如哈佛大學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制,校長(zhǎng)和教務(wù)長(zhǎng)代表管理層,確保大學(xué)存在良好的風(fēng)險(xiǎn)管理并使其發(fā)揮作用;下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),為校長(zhǎng)和教務(wù)長(zhǎng)提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、討論和解決方法方面的咨詢服務(wù)和決策意見。在董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下,學(xué)校設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)服務(wù)部門(Risk Management&Audit Services,RMAS),其主要職責(zé)是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì),即輔助管理部門識(shí)別、管理和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),為哈佛大學(xué)運(yùn)營(yíng)、教學(xué)和科研等活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提供保證,其工作內(nèi)容包含所有的活動(dòng)如財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和法規(guī)遵循情況審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。RMAS對(duì)于所有財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任,并直接向董事會(huì)報(bào)告工作、向財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)兼首席財(cái)務(wù)官報(bào)告業(yè)務(wù)工作,同時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)至少每年報(bào)告工作4次和提供年度工作報(bào)告以及目前的財(cái)務(wù)、運(yùn)行、內(nèi)部控制和大學(xué)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)情況。

  (三)會(huì)計(jì)信息披露 美國(guó)的各個(gè)高校對(duì)外提供獨(dú)立審計(jì)報(bào)告,并且財(cái)務(wù)報(bào)告在其網(wǎng)站上進(jìn)行公布,信息需求者可以方便、及時(shí)地通過(guò)網(wǎng)上查詢了解到自己需要的有關(guān)情況。財(cái)務(wù)報(bào)告均經(jīng)過(guò)外部審計(jì),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定的審計(jì)程序,遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則,對(duì)學(xué)校的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)之后,發(fā)表的審計(jì)意見,有詳細(xì)的報(bào)表附注和其他必要的補(bǔ)充信息。

  (四)法律財(cái)政問(wèn)責(zé)制度 美國(guó)高等教育問(wèn)責(zé)制度從內(nèi)容上看可分為法律財(cái)政問(wèn)責(zé)和學(xué)術(shù)問(wèn)責(zé)。法律財(cái)政問(wèn)責(zé)是法律要求高校必須說(shuō)明其如何利用資源,審查他們是否把資源用到了他們既定的目標(biāo)之上,即資源的利用狀況。主要包括如何使用資源,各部門對(duì)資源的使用和利用情況。在內(nèi)部和外部實(shí)體中金融審計(jì)是一種發(fā)展較好的履行問(wèn)責(zé)的機(jī)制,主要通過(guò)財(cái)政報(bào)告、審計(jì)和法律訴訟來(lái)進(jìn)行。一般原則是,低風(fēng)險(xiǎn)單位只需定期進(jìn)行有限范圍的審計(jì),而高風(fēng)險(xiǎn)單位需要較多較長(zhǎng)的審計(jì)。一般程序是,首先將不同的學(xué)校分為不同的審計(jì)單位,然后分析評(píng)估這些獨(dú)立單位,并根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類與審計(jì)。

  三、高校內(nèi)部控制制度完善建議

  借鑒美國(guó)高校內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn),針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部控制制度的問(wèn)題,根據(jù)財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》要求,我國(guó)高校應(yīng)按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性等原則進(jìn)行全過(guò)程、全員性內(nèi)部控制。

  (一)強(qiáng)化高校內(nèi)部控制管理意識(shí),增強(qiáng)管理層內(nèi)部控制主動(dòng)性 通過(guò)強(qiáng)化師生員工內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念,是現(xiàn)代大學(xué)加強(qiáng)校園文化建設(shè),培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感的重要內(nèi)容;同時(shí),管理層對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施起著決定性作用,他們能否以身作則嚴(yán)格實(shí)施和遵守內(nèi)部控制制度,直接決定著高校內(nèi)部控制的功能發(fā)揮。一個(gè)最行之有效的辦法是,實(shí)行校務(wù)公開和會(huì)計(jì)信息披露制度化,加強(qiáng)學(xué)??茖W(xué)、民主管理,這既便于調(diào)動(dòng)廣大教職員工積極性,充分激發(fā)教職工參與學(xué)校管理、主動(dòng)監(jiān)督動(dòng)力,也是實(shí)現(xiàn)學(xué)校決策民主化、科學(xué)化,推動(dòng)學(xué)校教育的改革和發(fā)展的必然道路,同時(shí)也可以從根本上加強(qiáng)內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)教育,強(qiáng)化管理層內(nèi)部控制責(zé)任心。

  (二)設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu),重視預(yù)算編制與控制 從內(nèi)部控制的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等功能出發(fā),高校應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立承擔(dān)學(xué)校預(yù)算的編制工作,學(xué)校財(cái)務(wù)部門只承擔(dān)預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)芎蟮膶?shí)際執(zhí)行,學(xué)校審計(jì)部門或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等來(lái)承擔(dān)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督檢查,形成比較完善的內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)和職能設(shè)置,以保證預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相對(duì)獨(dú)立,相互制衡。在此基礎(chǔ)上,不斷提升學(xué)校預(yù)算管理的系統(tǒng)性、規(guī)范性、連續(xù)性,統(tǒng)一預(yù)算編制方法和口徑,既便于內(nèi)部預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門的溝通協(xié)調(diào),同時(shí)又能確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料。

  (三)規(guī)范內(nèi)部收費(fèi)控制,加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)控制 學(xué)校必須嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,強(qiáng)化核算監(jiān)督和預(yù)算管理,嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”的規(guī)定,完善監(jiān)督機(jī)制,堅(jiān)決清理和取締違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定的收費(fèi)行為,規(guī)范校內(nèi)各類形式的收費(fèi),納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算,禁止部門私存私放各項(xiàng)資金,杜絕“小金庫(kù)”的形成,避免學(xué)校利益流失,確保具有“合理的收支、嚴(yán)格的預(yù)算、規(guī)范的操作、嚴(yán)格的監(jiān)督”的學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。

  加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制、提高資產(chǎn)利用率是促進(jìn)高校持續(xù)發(fā)展的有效途徑。引入權(quán)責(zé)發(fā)生制,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,避免現(xiàn)制度下固定資產(chǎn)原始成本與真實(shí)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)情況;建立嚴(yán)格的資產(chǎn)清查制度,對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)摸清家底,實(shí)行定期清查制度,盤活存量資產(chǎn),做到賬實(shí)相符,賬賬相符,對(duì)資產(chǎn)的盈虧情況,使用情況,使用效率等做到心中有數(shù),減少重置和閑置;重視資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,從資產(chǎn)的申請(qǐng)采購(gòu)、驗(yàn)收使用到維護(hù)保養(yǎng)、處置報(bào)廢等各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況,細(xì)化資產(chǎn)采購(gòu)、使用、處置內(nèi)部控制措施;實(shí)行固定資產(chǎn)日常維護(hù)激勵(lì)制度,對(duì)工作失誤,不負(fù)責(zé)任而造成的固定資產(chǎn)損失進(jìn)行懲罰,獎(jiǎng)勵(lì)設(shè)備管理成效顯著,效益突出的科室和個(gè)人,以提高各部門人員對(duì)教學(xué)設(shè)備的維護(hù)意識(shí);對(duì)常規(guī)性固定資產(chǎn)(如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等)實(shí)行集中管理,統(tǒng)一調(diào)配,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在高校發(fā)展中的作用,提高資產(chǎn)的使用效率。

  (四)充分發(fā)揮審計(jì)職能,建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是學(xué)校內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)當(dāng)結(jié)合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略及其短期和長(zhǎng)期目標(biāo),主動(dòng)分析和發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部各單位影響學(xué)校發(fā)展規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素,并對(duì)各單位內(nèi)控制度存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估,然后對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì),重點(diǎn)審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)部門,對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的部門定期進(jìn)行有限范圍的評(píng)估,以使風(fēng)險(xiǎn)控制管理能夠著眼于整個(gè)學(xué)校的全局目標(biāo),而不僅僅是檢查、監(jiān)督財(cái)務(wù)部門或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的問(wèn)題。

  在目前條件下,建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能,必要時(shí)可考慮引進(jìn)外部審計(jì)監(jiān)督、拓展校際間審計(jì)協(xié)作,以更好地促使內(nèi)部控制制度的完善和學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)審部門雖是獨(dú)立機(jī)構(gòu)或部門,但其獨(dú)立性受到管理體制的限制,其工作的開展與校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度相關(guān),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以客觀公正的發(fā)表審計(jì)意見,而我國(guó)高校的外審主要是上級(jí)主管部門或委托機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì),難以覆蓋學(xué)校內(nèi)部控制的方方面面。因此,有必要拓展工作思路,在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、引進(jìn)外部審計(jì)的同時(shí),開展校際間的交叉審計(jì)協(xié)作。

大學(xué)內(nèi)部控制研究手冊(cè)

高校內(nèi)部控制制度的演變和發(fā)展過(guò)程,歷來(lái)與高等教育體制的改革與創(chuàng)新是緊密聯(lián)系在一起的。下面是學(xué)習(xí)啦小編精心為你們整理的高校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究的相關(guān)內(nèi)容,希望你們會(huì)喜歡! 高校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究 一、高校內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題 我國(guó)公立高校辦學(xué)
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