虛開(kāi)發(fā)票罪辯護(hù)詞范例
虛開(kāi)發(fā)票罪辯護(hù)詞范例
虛開(kāi)發(fā)票是指行為人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，除在金額上采用陰陽(yáng)術(shù)外，還開(kāi)列虛假品名、價(jià)格、數(shù)量、日期等，以蒙混過(guò)關(guān)，便于報(bào)銷(xiāo)。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹虛開(kāi)發(fā)票罪的相關(guān)法律知識(shí)。
虛開(kāi)發(fā)票罪辯護(hù)詞范例
虛開(kāi)發(fā)票罪辯護(hù)詞范例
辯 護(hù) 詞
尊敬的審判長(zhǎng)、審判員、人民陪審員：
XXXXX律師事務(wù)所接受被告人家屬的委托，指派本所XXX律師擔(dān)任高**涉嫌虛空發(fā)票罪一案的辯護(hù)人，接受委托后辯護(hù)人多次會(huì)見(jiàn)了被告人、審查起訴階段第一時(shí)間復(fù)制了本案的全部卷宗材料，結(jié)合法庭調(diào)查階段控辯雙方的舉證和質(zhì)證，發(fā)表如下辯護(hù)意見(jiàn)，供合議庭參考。
一、對(duì)公訴機(jī)關(guān)查明的案件事實(shí)及指控的罪名沒(méi)有異議。在法庭調(diào)查階段，公訴人和辯護(hù)人對(duì)被告人發(fā)問(wèn)時(shí)，被告人都明確表示當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，鑒于此，辯護(hù)人做的是罪輕辯護(hù)，而非無(wú)罪辯護(hù)。
二、被告人行為的社會(huì)危害性不大。
1，增值稅是1994年我國(guó)稅法中新增的稅種，在1997年的刑法中就有了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的規(guī)定，對(duì)于虛開(kāi)用于騙取出口退稅抵扣稅款的發(fā)票的行為也上升到刑法的高度去打擊，但是沒(méi)有虛開(kāi)普通發(fā)票罪的規(guī)定，直到2011年刑法修正案八才增設(shè)了這個(gè)罪名，國(guó)家之所以讓某種行為入刑，是站在國(guó)家安全和社會(huì)秩序的穩(wěn)定的角度考量的，14年以后入刑，說(shuō)明該罪是社會(huì)危害性不大的一種罪名。
2，從侵犯犯罪客體角度分析，本罪侵犯的是復(fù)雜客體，國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度及稅收征管制度。從財(cái)務(wù)這個(gè)角度，發(fā)票是購(gòu)銷(xiāo)商品或者提供勞務(wù)的過(guò)程中的支付憑證，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。如果虛開(kāi)發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證與真實(shí)交易不符，那么國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的掌握會(huì)出現(xiàn)誤差;從國(guó)家稅收征管這個(gè)角度，虛開(kāi)發(fā)票可以讓不法經(jīng)營(yíng)者多列成本，減少所得稅等稅種的納稅額，從而達(dá)到逃稅的目的。
虛開(kāi)發(fā)票的行為本身是違法的，但是真正的危害性主要體現(xiàn)在使用環(huán)節(jié)，虛開(kāi)的發(fā)票被不法經(jīng)營(yíng)罪可以用來(lái)逃稅，可以讓相關(guān)行為人用虛開(kāi)的發(fā)票對(duì)公司財(cái)產(chǎn)或者全民所有制的財(cái)產(chǎn)實(shí)施竊取、侵吞、騙取等危害行為，于是就衍生出了職務(wù)侵占罪、貪污罪等犯罪的發(fā)生，即對(duì)發(fā)票的虛開(kāi)行為的危害性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于開(kāi)票行為的社會(huì)危害性。被告人僅僅是一個(gè)虛開(kāi)發(fā)票的主體，他并未實(shí)際使用虛開(kāi)的發(fā)票實(shí)施其他的違法甚至犯罪的行為，所以其社會(huì)危害性相對(duì)較小。
3、從違法所得的角度分析，被告人獲利較少。根據(jù)庭審中審判長(zhǎng)對(duì)被告人發(fā)問(wèn)可以獲悉，被告人開(kāi)票金額雖然高達(dá)6100余萬(wàn)元，但是傭金的收取比例為0.2%，獲利總計(jì)十萬(wàn)余元;虛開(kāi)的發(fā)票的用票人用該普通發(fā)票多列成本較少所得稅稅額時(shí)，是按照3%的稅率來(lái)沖抵的，票據(jù)使用人的獲益相當(dāng)于開(kāi)票人的15倍。刑法第205條之一第一款的規(guī)定，虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。該法條雖然沒(méi)有規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票必須以營(yíng)利為目的，但是營(yíng)利數(shù)額的大小應(yīng)該是法院衡量被告人行為社會(huì)危害性的一個(gè)重要指標(biāo)。
3、從該罪要給予刑事制裁的犯罪主體來(lái)說(shuō)，根據(jù)法律規(guī)定和司法實(shí)踐，需要制裁的主體包括虛開(kāi)發(fā)票的主體，介紹虛開(kāi)發(fā)票的主體，具體使用虛開(kāi)發(fā)票的主體。本案中被依法提起公訴開(kāi)庭審判的10名被告人從身份上來(lái)區(qū)分，或者是開(kāi)票人、或者是介紹開(kāi)票人，沒(méi)有具體適用虛開(kāi)發(fā)票的主體。
辯護(hù)人在閱卷的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，虛開(kāi)的發(fā)票的具體使用人身份非常敏感，包括中國(guó)**上海分公司，中國(guó)**、中國(guó)**等國(guó)企甚至央企，本案中貌似使用票據(jù)的主體沒(méi)有被追責(zé)，這種嚴(yán)重的主體沒(méi)有追責(zé)原因多多，根據(jù)罪刑法定及法律面前人人平等的刑法原則，要考慮個(gè)案平衡，既然票據(jù)使用者都沒(méi)有被追究刑事責(zé)任，那么虛開(kāi)發(fā)票罪即使因?yàn)樗痉▽?shí)踐責(zé)任被起訴并開(kāi)庭審判，但是其社會(huì)危害性比較小，自然要給予罪責(zé)刑相適應(yīng)的較輕的刑罰。
三、被告人有法定或者酌定的從輕、減輕處罰的情節(jié)。公訴人在起訴書(shū)中也詳列了相關(guān)的量刑情節(jié)，辯護(hù)人在作一個(gè)歸納和補(bǔ)充。
1、坦白情節(jié)。被告人歸案后的8份筆錄口供都是穩(wěn)定的，雖然是被動(dòng)歸案，但是歸案后如實(shí)交代全部的犯罪事實(shí)，根據(jù)刑法第67條第三款的規(guī)定，可以從輕處罰。
2、立功情節(jié)。被告人歸案以后，對(duì)知悉的其他人的犯罪事實(shí)積極向公安機(jī)關(guān)檢舉，配合公安機(jī)關(guān)偵破其他的刑事犯罪，節(jié)約了司法資源，根據(jù)法律規(guī)定可以從輕、減輕處罰。
3、自愿認(rèn)罪。被告人當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，積極配合法院的庭審，愿意接受司法機(jī)關(guān)的審判，愿意為自己的犯罪行為付出應(yīng)有的代價(jià)，可以從輕處罰。
4、初犯偶犯。被告人一貫表現(xiàn)良好，沒(méi)有被刑事處罰、行政處罰、勞動(dòng)教養(yǎng)或者強(qiáng)制隔離戒毒等，所以人身危險(xiǎn)性不大，請(qǐng)求法院能給被告人改過(guò)自新的機(jī)會(huì)。
5、愿意補(bǔ)交稅款，愿意接受法院的罰金，同時(shí)會(huì)全面履行判決確定的被告人應(yīng)該繳納罰金的義務(wù)。
四、量刑建議
1，2010年2月8日，最高院發(fā)布了《關(guān)于貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策的通知》，該通知提出：該寬則寬，當(dāng)嚴(yán)則嚴(yán)，寬嚴(yán)相濟(jì)，罰當(dāng)其罪。對(duì)危害國(guó)家安全、恐怖組織、黑社會(huì)性質(zhì)組織、殺人放火搶劫搶劫等惡性暴力犯罪案件要從嚴(yán)從重處罰;對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪要用財(cái)產(chǎn)刑平衡自由刑的方式進(jìn)行處罰，這也就是為什么虛開(kāi)發(fā)票罪的法條量刑幅度兩款：情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
2，2012年浦東新區(qū)人民法院有個(gè)判例，被告人三名，涉案金額3.2億，罪名為虛開(kāi)發(fā)票罪，主犯有坦白情節(jié)，被判處有期徒刑3年，緩刑4年。
綜上所述，建議對(duì)被告人判處緩刑。
辯護(hù)人：XXX律師
XXXXX律師事務(wù)所
2015年7月8日
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我國(guó)提高對(duì)發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額，對(duì)虛開(kāi)、偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬(wàn)元提高為50萬(wàn)元。國(guó)務(wù)院第136次常務(wù)會(huì)議修改通過(guò)的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》日前正式公布，將于2011年2月1日起施行。 發(fā)票管理辦法對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管、檢查和罰則作出詳細(xì)規(guī)定。
罰款數(shù)額上限升至10倍
為進(jìn)一步加大對(duì)發(fā)票違法行為的懲處力度，《發(fā)票管理辦法》提高了對(duì)發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額。
《發(fā)票管理辦法》還對(duì)發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任作了補(bǔ)充規(guī)定。其中包括，對(duì)非法代開(kāi)發(fā)票的，與虛開(kāi)發(fā)票行為負(fù)同樣的法律責(zé)任;對(duì)知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄或者運(yùn)輸?shù)模约敖榻B假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下、5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)違法所得一律沒(méi)收。
對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告，以發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。
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