2.2.2地稅

　　申報時間：次月1-15前申報上月稅款

　　申報內(nèi)容：

　?、佟禭X省地方稅收納稅申報表》及其5個附表

　?、凇犊劾U個人所得稅匯總報告表》和《扣繳個人所得稅明細報關表》

　　2.2.3報表審核：

　　報稅員將以上報表按要求打印,由財務經(jīng)理審核,交副董辦秘書安排簽章及蓋印,即可向稅務機關進行申報.

　　三、稅款繳納作業(yè)流程

　　增值稅申報之后，稅務機關開具稅款繳款書，付款核準后出納員加蓋預留印鑒,將繳款書送至開戶銀行(稅款的繳納須在10日前，地稅15日前，遇節(jié)假日順延)，由銀行進行轉(zhuǎn)賬處理，完成稅款繳納工作。

　　四、相關資料的存檔

　　每月報稅后，將有稅務機關確認的《增值稅發(fā)票認證通知書》、《電子申報系統(tǒng)一系列報表》、《免抵退稅匯總申報表》、《免抵退稅供貨報告》、《季度/年度企業(yè)所得稅申報表》、《個人所得稅申報表》按每月一冊

　　(一)抄稅

　　按《發(fā)票使用明細表》格式錄入當月已開具的發(fā)票→與銷售核算崗核對收入金額→整理并裝訂發(fā)票存根→打傭發(fā)票使用明細表》并按月裝訂成冊→6日前去稅務局抄稅

　　注：

　　(1)辦事處攜外開具的普通發(fā)票，在核算收入當月進行抄稅。

　　(2)保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務系統(tǒng)中的銷項稅一致，并且當月增值稅銷項=(銷售收入+其他業(yè)務收入)×17%。

　　(3)增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂，并計算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細表》對應，普通發(fā)票不必重新裝訂。

　　(4)清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。

　　(5)抄稅前須做到抄稅軟盤數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺賬四相符。

　　(二)抵扣

　　收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)→30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務局驗證→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯(lián)→與財務系統(tǒng)核對當月進項稅額→裝訂抵扣聯(lián)→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊

　　注：

　　(1)計算每本抵扣聯(lián)進項稅額，不同稅率的進項稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對應。

　　(2)及時向各會計崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則，以便能及時抵扣。

　　(三)申報稅款

　　每月15日前填寫各類稅款申報表→傳主管崗審核→財務部長簽章→申報→登記稅票→申報表歸類保存

　　注：

　　(1)增值稅、城建稅及其他附加稅、按月申報。所得稅按季度申報。房產(chǎn)稅、土地使用稅分別于4月、10月分兩次申報，車船使用稅、印花稅按年申報一次。

　　(2)填寫申報表時，應查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額，如出口-交稅、預交的其他稅款應在已交稅金欄中反映。

　　(3)各類稅款申報金額以相關稅法為依據(jù)。

　　(4)領到申報開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。

　　(5)全年申報表應按稅種分類裝訂成冊。

　　(四)代辦出口退稅相關手續(xù)

　　復印開給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)→填寫出口-交稅申報表→傳主管崗審核→財務部長蓋章→申報→登記稅票

　　(五)稅款交納

　　填寫付款審批單→財務部長審批→填寫進帳單，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結算手續(xù)→登記資金計劃表→簽收出納傳來的銀行進賬回執(zhí)→在稅票登記本中注銷相應的稅票→編制憑證

　　(六)發(fā)票的領購及使用

　　根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領購憑證→財務部長蓋章→去稅務局購買→登記所購票據(jù)→存保險柜→登記發(fā)放情況→領用人簽名→編制當月票據(jù)領用情況表

　　注：

　　(2)票據(jù)按本發(fā)放，領用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領新的票據(jù)。

　　(3)領購的空白票據(jù)須妥善保管，謹防丟失。

　　(七)管理性工作

　　1、隨時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。

　　2、及時向其他會計崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理。

　　3、熟練掌握公司各項稅款的交納情況。

　　4、積極清理以前年度欠稅情況。

　　5、協(xié)助開票崗完成相關工作。

　　(八)工作要求

　　1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。

　　2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

　　3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

　　廣東稅務會計的基本前提

　　稅務會計以財務會計為基礎，財務會計中的基本前提有些也適用于稅務會計，如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務會計有自己的特點，其基本前提也應有其特殊性。

　　1、納稅主體。 納稅主體與財務會計的會計主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會計主體是財務會計為之服務的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務信息，被嚴格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨立承擔納稅義務的納稅人。在某些垂直領導的行業(yè)，如鐵路、銀行，由鐵道部、各總行集中納稅，其基層單位是會計主體，但不是納稅主體。又如，對稿酬征納個人所得稅時，其納稅人(即稿酬收入者)并非會計主體，而作為扣繳義務人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項的會計主體。納稅主體作為代扣(或代收、付)代繳義務人時，納稅人與負稅人是分開的。作為稅務會計的一項基本前提，應側重從會計主體的角度來理解和應用納稅主體。

　　2、持續(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)承諾，這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進行所得稅跨期攤配的基礎所在。以折舊為例，它意味著在缺乏相反證據(jù)的時候，人們總是假定該企業(yè)將在足夠長的時間內(nèi)為轉(zhuǎn)回暫時性的納稅利益而經(jīng)營并獲得收益。

　　3、貨幣時間價值。 隨著時間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值將會發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時間價值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點，因此，各個稅種都明確規(guī)定了納稅義務的確認原則、納稅期限、繳庫期等。它深刻地揭示了納稅人進行稅務籌劃的目標之一--納稅最遲，也說明了所得稅會計中采用納稅影響會計法進行納稅調(diào)整的必要性。

　　4、納稅會計期間。 納稅會計期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度，中國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會計期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期限不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期限為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。各國納稅年度規(guī)定的具體起止時間有所不同，一般有日歷年度、非日歷年度、財政年度和營業(yè)年度。納稅人可在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇、確定，但必須符合稅法規(guī)定的采用和改變納稅年度的辦法，并且遵循稅法中所作出的關于對不同企業(yè)組織形式、企業(yè)類型的各種限制性規(guī)定。

　　5、年度會計核算。 年度會計核算是稅務會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎上，而不是建立在某一特定業(yè)務的基礎上。課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結果，而不考慮當期事項在后續(xù)年度中的可能結果如何，后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在"所得稅跨期攤配"中應用遞延法時，由于強調(diào)原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調(diào)轉(zhuǎn)回差異對稅額的影響，因此，它與未來稅率沒有關聯(lián)性。當暫時性差異以后轉(zhuǎn)回時，按暫時性差異產(chǎn)生時遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費用，從而使稅務會計數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

點擊下頁還有更多>>>廣東稅務會計工作流程