小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅及附加優(yōu)惠政策

　　小規(guī)模企業(yè)的營業(yè)稅也很受到關注，現(xiàn)在有什么是關于小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅附加的優(yōu)惠政策呢？今天學習啦小編整理了小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅的知識分享給大家，一起來看看吧！

　　小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅及附加優(yōu)惠政策

　　1、目前對小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的具體內容是什么?

　　《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定：自2013年8月1日起(稅款所屬期)，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

　　企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，包括分支機構。

　　2、月銷售(營業(yè))額不超過2萬元怎么理解?

　　營業(yè)額是指提供營業(yè)稅應稅勞務取得的營業(yè)額(含免稅項目營業(yè)額)，營業(yè)稅差額征收的為扣除減除項目后的計稅營業(yè)額。月營業(yè)額不超過2萬元的營業(yè)稅納稅人均適用52號文件，不受經(jīng)濟類型、經(jīng)營行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模的限制。具體有如下幾類情況：

　　(1)按月申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應稅項目的月營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的。

　　(2)按季申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應稅項目的季度營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的; 2013年10月按季申報的納稅人涉及7、8、9三個月合并申報，由于本項政策從2013年8月1日起執(zhí)行，所以享受期限只有兩個月，按季暫免征收營業(yè)稅的營業(yè)額標準為4萬元;

　　(3)納稅人兼營增值稅和營業(yè)稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，其中月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。

　　(4)按次申報納稅的納稅人，不能享受52號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　3、我是增值稅(營業(yè)稅)納稅人，該優(yōu)惠政策對我單位的規(guī)模行業(yè)有限制嗎?

　　財稅〔2013〕52號文規(guī)定，對于增值稅納稅人必須是小規(guī)模納稅人，且月銷售額不超過2萬元的才可免征增值稅;而營業(yè)稅納稅人只要當月營業(yè)額不超過2萬元，不分規(guī)模行業(yè)均可免征營業(yè)稅。52號文件中所述小微企業(yè)不等同于《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)所述的小型微型企業(yè)。

　　4、我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時兼營營業(yè)稅項目，應該如何享受該優(yōu)惠政策?

　　增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。

　　5、我是從事旅游業(yè)的營業(yè)稅納稅人，月營業(yè)額應如何確定?

　　財稅〔2013〕52號文中所說的月營業(yè)額是指計稅營業(yè)額。因此對于納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　6、某小學將部分門面出租，月租金收入不超過2萬元的能享受該優(yōu)惠政策嗎?

　　營業(yè)稅納稅人的營業(yè)額包括所有營業(yè)稅項目的營業(yè)額。因此該公立小學的月營業(yè)額應將當月租金收入合并當月提供教育勞務的營業(yè)額計算，未超過2萬元的可享受該優(yōu)惠政策。

　　7、關于房屋租賃如何適用財稅2013(52)號文?對企業(yè)或單位出租房屋月收入在2萬元以下開具房屋租賃業(yè)發(fā)票如何征稅?

　　在可以確定該企業(yè)或非企業(yè)性單位的月營業(yè)額(包括房屋租賃收入在內)不超過2萬元的情況下，可以適用財稅【2013】52號文件規(guī)定，免征房屋租賃的營業(yè)稅及按已交營業(yè)稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育附加等地方稅費，其他稅費按《省地方稅務局關于房屋出租有關稅收政策問題的公告》(鄂地稅規(guī)〔2011〕3號)的規(guī)定征收;月營業(yè)額超過2萬元的，仍按照規(guī)定稅率征收。

　　8、分支機構可以享受該政策嗎?

　　分支機構屬于享受優(yōu)惠的范圍。

　　9、適用該優(yōu)惠政策的營業(yè)稅納稅人是否包括外來辦理了報驗登記的建筑業(yè)納稅人?

　　辦理了報驗登記的建筑業(yè)納稅人，其在項目地月營業(yè)額不超過2萬元的，暫免征營業(yè)稅。

　　10、未辦理稅務登記的臨時納稅人能享受這項優(yōu)惠嗎?

　　對于未辦理稅務登記或報驗登記的納稅人(如外來建筑業(yè)納稅人)，因此類納稅人申報方式為按次申報，無法核實其月營業(yè)額是否未超過2萬元，故不能享受財稅[2013]52號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　11、符合條件的納稅人如何進行網(wǎng)絡申報?

　　符合52號文件規(guī)定應享受暫免征收營業(yè)稅的納稅人，無需事先向主管稅務機關申請備案或審批。按下列要求進行免稅申報。

　　納稅申報路徑：實行前臺上門申報的，前臺受理人員可在“綜合納稅申報表”的“抵扣稅(費)額”選項中錄入減免金額，進行零申報;實行網(wǎng)上申報的，納稅人在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中可分別選擇“營業(yè)稅及其附征稅費綜合申報表”和“行業(yè)營業(yè)稅申報表”，選擇“營業(yè)稅及其附征稅費綜合申報表”的，可在“應稅減除項目金額”項目中輸入減免額，進行零申報，選擇“行業(yè)營業(yè)稅申報表”的，可在“減除項目金額”中輸入減免額，進行零申報。

　　12、物業(yè)管理公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費時，往往是一次性收取一個季度或者是半年的物業(yè)管理費，這樣在收取的當月收取金額就超過了2萬元，但是在其他的月份又沒有收入或者是收入很少。請問：這類情況能否按月分攤物業(yè)管理收入?能否按照小微企業(yè)享受營業(yè)稅的減免?

　　物業(yè)公司收取物業(yè)管理應按權責發(fā)生制原則按月確認營業(yè)收入，按月申報。月申報額超過2萬元正常納稅,不超過2萬元的可享受小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策。為加強物業(yè)公司稅收管理，主管地稅機關應嚴格控制其發(fā)票領用種類，只允許領用網(wǎng)絡發(fā)票或稅控發(fā)票，特殊情況(如停車費)經(jīng)審批可領用1元、2元、5元小面額的通用定額發(fā)票。物業(yè)公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費時，一次性收取一個季度或者是半年的物業(yè)管理費，當月開具發(fā)票金額超過2萬，但按權責發(fā)生制原則分攤到當月營業(yè)額不超過2萬元的，網(wǎng)絡及稅控發(fā)票比對應做通過處理。

　　13、主管地方稅務機關如何進行減免稅后續(xù)管理?

　　主管地方稅務機關應按月登記減免稅臺賬，并加強減免稅后續(xù)管理，及時審核納稅人申報的真實性與準確性，如發(fā)現(xiàn)納稅人有分解、轉移收入調整月營業(yè)額而違規(guī)享受減免優(yōu)惠的現(xiàn)象，應及時追征稅款并按相關法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。

　　14、應享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的如何處理?

　　對符合52號文件優(yōu)惠條件的納稅人多繳的營業(yè)稅及附加，可以向主管地稅機關申請退稅或抵減以后應繳的營業(yè)稅及附加。

　　納稅人申請退稅時應提供以下資料

　　1.《退稅申請表》，填寫內容包括納稅人名稱、流水號、開戶銀行、賬號、退稅(費)種、 退稅(費)款所屬時間、退稅(費)款繳納時間、金額、申請退稅理由、 經(jīng)辦人簽字和聯(lián)系電話，非個體納稅人需加蓋本單位公章或財務章。

　　2.《稅務事項通知書》(誤收退稅)或由主管地稅機關統(tǒng)一制作的《誤收應退(抵)稅費清單》。

　　3.稅務登記證、 組織機構代碼證、開戶許可證和法人身份證等相關退稅(費)資料的復印件。

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