財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文

　　內(nèi)部控制制度是應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域最廣泛的制度，內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整的重要方法。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文篇1

　　淺議規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

　　[摘要] 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,確保財(cái)務(wù)資料真實(shí)與合法,提高經(jīng)濟(jì)效益,貫徹執(zhí)行所制定的各種管理制度,而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。

　　[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

　　隨著安然事件和世通公司案件的發(fā)生,企業(yè)內(nèi)控引起全球企業(yè)空前關(guān)注, 2010年財(cái)政部頒發(fā)了配套指引對(duì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行了規(guī)范建設(shè)。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分,我國(guó)財(cái)務(wù)控制建設(shè)的必要性及發(fā)展過程,又如何規(guī)范和評(píng)價(jià)呢?

　　一、 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在的問題及原因

　　(一)企業(yè)整體內(nèi)部控制的建設(shè)不規(guī)范、執(zhí)行不到位。為了追求利潤(rùn),忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,職責(zé)和職權(quán)不分;內(nèi)部控制的組織架構(gòu)不夠健全,使內(nèi)部控制失效;對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制沒有具體的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn),領(lǐng)導(dǎo)也不重視,連基本規(guī)章制度也沒有,執(zhí)行結(jié)果的好壞都一個(gè)樣,最終導(dǎo)致內(nèi)部控制虛設(shè),出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失自然不可避免。

　　(二)財(cái)務(wù)制度建設(shè)滯后。由于制度缺陷,企業(yè)本身的宏觀和微觀風(fēng)險(xiǎn)不斷加大,許多企業(yè)通常是在違法違規(guī)的事情發(fā)生之后才采取補(bǔ)救措施。

　　(三)財(cái)務(wù)部分制度不切合實(shí)際,執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施。對(duì)普遍存在的現(xiàn)實(shí)不加考慮,反而在制度上明令禁止,但實(shí)際操作中又行如默契,使規(guī)定形同虛設(shè)。部分制度形式化現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,制度往往得不到落實(shí)。許多規(guī)章制度束之高閣,靈活性講得多,原則性講得少,以種種“理由”加以變通和回避,甚至視內(nèi)控制度為絆腳石,對(duì)某些規(guī)章制度視而不見,這也是企業(yè)改制和經(jīng)營(yíng)過程風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率居高不下的原因。

　　(四)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作缺乏足夠監(jiān)督,為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理,很多企業(yè)都成立了內(nèi)審權(quán)構(gòu),但其監(jiān)督效果卻不如人意,內(nèi)審的職能沒有充分發(fā)揮。

　　二、 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的規(guī)范和評(píng)價(jià)

　　(一)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指引》以及單位的實(shí)際情況完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境,優(yōu)化內(nèi)控管理。內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍,塑造企業(yè)文化,影響企業(yè)員工的控制意識(shí),影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性,決定其他控制要素能否發(fā)揮作用,是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制,首先應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

　　1、主體的全員性。

　　內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在事項(xiàng)控制目標(biāo)的過程。首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用;要實(shí)行獨(dú)立董事制度,適當(dāng)引入外部的獨(dú)立董事;要明確董事會(huì)內(nèi)部分工,設(shè)立包括審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、價(jià)格委員會(huì)等在內(nèi)的各項(xiàng)專門委員會(huì),從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。其次要提高制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個(gè)崗位,必須物色精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)。按照具體責(zé)任和職能的要求培訓(xùn)人員,以提高每個(gè)職工的工作能力和辦事效率。最后要建立一套激勵(lì)考核機(jī)制,促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。

　　2、目標(biāo)的全面性。

　　有效落實(shí)和明確考核評(píng)價(jià)的目標(biāo),評(píng)價(jià)結(jié)果要進(jìn)行記錄和報(bào)告。有了考核責(zé)任人,責(zé)任人如何評(píng)價(jià)內(nèi)控效果得有個(gè)標(biāo)準(zhǔn),這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ),也是有效落實(shí)責(zé)任、有效實(shí)施財(cái)務(wù)控制的必要條件。為了各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制,企業(yè)必須對(duì)涉及各項(xiàng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)責(zé)任的相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)加以明確的規(guī)定,并進(jìn)行規(guī)范檢測(cè)和校正,便于考核責(zé)任人考核財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)。

　　3、管理方法全程性。

　　內(nèi)部控制方法和理論要相結(jié)合,形成一套適合企業(yè)的管理方法,它按照組織流程結(jié)構(gòu)展開,利用科學(xué)手段,保證企業(yè)效率和效果,財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和合規(guī)性大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),最終服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。

　　(二)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

　　每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是現(xiàn)代企業(yè)的主旋律之一。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的能力,也影響其在產(chǎn)業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制。加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),籌資結(jié)構(gòu),籌資額及期限,籌資成本,償還計(jì)劃等都要事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核,關(guān)健是保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu),維護(hù)適當(dāng)?shù)乃?既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益,提高自有資金贏利能力,同時(shí)要注意防止因過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大,避免陷入財(cái)務(wù)困境。

　　加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)控制。無論是債權(quán)股權(quán)還是長(zhǎng)短期投資,企業(yè)都有要進(jìn)行可行性并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限,預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面及對(duì)策。減少應(yīng)收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定客戶信用評(píng)估休系,確定信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定信用審批程序,進(jìn)行信用實(shí)時(shí)跟蹤。加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控程序,防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴訟。

　　(三)設(shè)立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)。

　　控制活動(dòng)存在于組織所有職能的各個(gè)層面,設(shè)立良好的控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于落實(shí)。

　　1、明確個(gè)崗位職責(zé)分工控制。要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則合理設(shè)置工作崗位,各崗位的職責(zé)權(quán)限,形成各司其職,各負(fù)其責(zé),便于考核,相互制約工作機(jī)制。同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求 。

　　2、授權(quán)與批準(zhǔn)內(nèi)控。首先授權(quán)內(nèi)容清晰,其次要明確授權(quán)批準(zhǔn)程序,最后要建立必要檢查制度,促進(jìn)業(yè)務(wù)順利開展。

　　3、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和國(guó)家系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度,制定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)師制度,明確財(cái)務(wù)憑證,財(cái)務(wù)賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序,規(guī)范財(cái)務(wù)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序,實(shí)行財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)師報(bào)告真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

　　4、資產(chǎn)的管理和控制。完善出入庫(kù)手續(xù)。定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。科學(xué)建立檔案保管制度等等。

　　5、內(nèi)部報(bào)告控制。企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度,全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況,增強(qiáng)內(nèi)部管理信息。

　　6、績(jī)效考評(píng)控制。企業(yè)科學(xué)的設(shè)置預(yù)算管理程序,對(duì)照預(yù)算指標(biāo),投資回報(bào)率、安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績(jī)指標(biāo),期末進(jìn)行考核和評(píng)價(jià),兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞。

　　重視信息系統(tǒng)在內(nèi)控中的作用。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息,同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等的相關(guān)信息。首先,加強(qiáng)公司員工的溝通。其次,注重管理層與主管部門等外部溝通。最后建立內(nèi)控統(tǒng)一的信息平臺(tái),將分散業(yè)務(wù)整合在一起,使管理者能全面掌握企業(yè)的信息。

　　(五)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程,這個(gè)過程系統(tǒng)是通過納入管理體制的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的,因此,要確保內(nèi)控制度被切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制內(nèi)容也要隨時(shí)調(diào)整和完善。

　　首先,優(yōu)化內(nèi)審工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系組成部分,其主要任務(wù)是相對(duì)本企業(yè)的產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照制定的方針和計(jì)劃執(zhí)行。按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范)》的要求,轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。要努力改進(jìn)內(nèi)審方式。內(nèi)審方式應(yīng)由事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以事中審計(jì)和事前審計(jì)為主,以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的全過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。要充分發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),找出其中的內(nèi)部控制缺陷加以完善。其次,加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督。

　　最后,開展控制自我評(píng)估,加強(qiáng)監(jiān)督力。對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目要從可行性研究、風(fēng)險(xiǎn)決策管控、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、建設(shè)、采購(gòu)、結(jié)算等環(huán)節(jié)給予高度關(guān)注,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。要引入CPA對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行檢測(cè)并作出評(píng)價(jià),特別是財(cái)務(wù)部門及時(shí)反饋CPA的評(píng)估報(bào)告,根據(jù)報(bào)告及時(shí)調(diào)整和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度 。

　　總之,在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下及需完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè),它不僅促進(jìn)了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),更重要甚至關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和健康發(fā)展問題。

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