財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文篇2

　　淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

　　摘要：本文通過(guò)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義和重要性，探討了我院現(xiàn)階段在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面遇到的幾點(diǎn)問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問(wèn)題

　　內(nèi)部控制制度是應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域最廣泛的制度，內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整的重要方法，其在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用對(duì)提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平、保證醫(yī)院的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展也有著重要的作用。為了促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展，我國(guó)衛(wèi)生部更是于2006年印發(fā)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做出了細(xì)致的劃分和具體的規(guī)定。

　　一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

　　(一)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

　　內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)而言是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整以及保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性而在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整、控制以及評(píng)價(jià)的一系列方法。醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制的原理基本一致，但由于醫(yī)院屬于醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，其組成和運(yùn)營(yíng)模式與企業(yè)有很大區(qū)別，因此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相比于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也有一定的不同。

　　(二)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

　　醫(yī)院是承擔(dān)一定的社會(huì)職能的福利型社會(huì)公益事業(yè)單位，相比于企業(yè)的盈利屬性，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)是社會(huì)服務(wù)，而不是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。國(guó)家為了保證醫(yī)院的發(fā)展對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制不僅是保證醫(yī)院能夠平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展的重要手段，還是保證公眾資金能夠得到合理運(yùn)用的必要方法。

　　醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)是節(jié)約和發(fā)展，并在滿(mǎn)足社會(huì)醫(yī)療需要的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制任務(wù)重點(diǎn)在于信息控制、資金安全控制和預(yù)算管理控制三個(gè)方向，用于這三方面的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施一方面是保證醫(yī)院所籌措的資金能夠得到合理的運(yùn)用，另一方面則監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部不會(huì)出現(xiàn)貪污、腐敗等威脅公共資金使用安全的現(xiàn)象。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在醫(yī)院預(yù)算管理中的作用對(duì)保證醫(yī)院的平穩(wěn)運(yùn)行和發(fā)展十分重要，財(cái)務(wù)預(yù)算控制作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的復(fù)雜的需要隨機(jī)應(yīng)變的管理工作，對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)及道德水平都有著比較高的要求。

　　(三)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

　　醫(yī)院是一個(gè)提供醫(yī)療服務(wù)的場(chǎng)所，醫(yī)療活動(dòng)的對(duì)象是人，并且本身也是一個(gè)充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)的高危行業(yè)，以病人安全為主的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制是醫(yī)院內(nèi)控的中心和重心，財(cái)務(wù)的內(nèi)控要圍繞醫(yī)療活動(dòng)展開(kāi)，要體現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行的特點(diǎn)并服務(wù)于醫(yī)療活動(dòng)。因此對(duì)醫(yī)療收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理、藥品和耗材等的支出管理、信息系統(tǒng)的管理就成為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。確保各環(huán)節(jié)的安全，最終達(dá)到財(cái)務(wù)和醫(yī)療安全的目標(biāo)。

　　二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問(wèn)題

　　(一)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理解不夠，認(rèn)識(shí)不足

　　我院由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作抓的不嚴(yán)，因此導(dǎo)致我院各部門(mén)及個(gè)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解不夠，認(rèn)識(shí)不足。有些科室和部門(mén)淺顯的把醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度理解為制度手冊(cè)、文件的匯總，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作，在科室運(yùn)營(yíng)時(shí)忽視遵守內(nèi)部控制制度的重要性。還有一些科室在面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，不能夠積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原理及其重要性，為了追求經(jīng)濟(jì)效益，把部門(mén)對(duì)效益的追逐和內(nèi)部控制的規(guī)章制度擺在了矛盾的對(duì)立面，從而造成管理問(wèn)題。而且由于我院近年來(lái)普遍重發(fā)展而輕管理的態(tài)度導(dǎo)向，致使我院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以對(duì)我院運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生約束力，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和監(jiān)管制度使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為了一紙空談，對(duì)我院的資金安全和我院健康發(fā)展帶來(lái)了很大的威脅和影響。

　　(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以強(qiáng)化

　　在我院的運(yùn)營(yíng)管理體制中，負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理的部門(mén)是財(cái)務(wù)部，然而在醫(yī)院組織體系中財(cái)務(wù)部卻是和其它科室平級(jí)的職能部門(mén)。這就導(dǎo)致了在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在各科室的運(yùn)用只有工作指導(dǎo)和建議的權(quán)利，而沒(méi)有監(jiān)管、組織和控制的權(quán)利。財(cái)務(wù)部門(mén)在醫(yī)院財(cái)務(wù)“內(nèi)控”工作中的尷尬位置導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門(mén)根本沒(méi)有辦法保證和促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。因此只能任由各科室根據(jù)科室各自對(duì)“內(nèi)控”的理解程度“隨意”的執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致了我院“內(nèi)控”工作的無(wú)力。

　　(三)缺少有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

　　我院近年來(lái)的醫(yī)療設(shè)備及醫(yī)療技術(shù)水平的高速發(fā)展，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有足夠的時(shí)間進(jìn)行理論驗(yàn)證并合理構(gòu)建，這直接導(dǎo)致了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度落后，從而造成各科室和部門(mén)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不重視。由于監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，缺乏部門(mén)與部門(mén)之間、崗位與崗位之間的相互監(jiān)督和制衡作用，導(dǎo)致現(xiàn)有的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效的完成對(duì)醫(yī)院資金安全的保護(hù)職能。

　　三、解決醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題的策略

　　(一)強(qiáng)化我院各科室、部門(mén)及個(gè)人的內(nèi)控意識(shí)

　　為了解決我院各科室、部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不理解和不重視的現(xiàn)象，首先要強(qiáng)化我院各科室、部門(mén)及個(gè)人的“內(nèi)控”意識(shí)，通過(guò)舉辦“內(nèi)控”知識(shí)競(jìng)賽、“內(nèi)控”培訓(xùn)等活潑有效的活動(dòng)形式對(duì)我院科室和部門(mén)人員進(jìn)行“內(nèi)控”知識(shí)培訓(xùn)。在培訓(xùn)過(guò)程中，不僅要使廣大員工熟練掌握我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還要從思想上提高他們對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視力度。為了形成全院重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的風(fēng)氣，可以讓醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層首先開(kāi)始“內(nèi)控”規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，通過(guò)榜樣效應(yīng)達(dá)到“上行下效”的目的，從而促進(jìn)醫(yī)院整體“內(nèi)控”認(rèn)識(shí)的提高。

　　(二)完善我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保“內(nèi)控”工作能夠落到實(shí)處

　　我院的現(xiàn)行的“內(nèi)控”制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足新時(shí)期我院對(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和指導(dǎo)要求，因此需要我們財(cái)務(wù)管理部門(mén)加大對(duì)我院“內(nèi)控”制度的完善力度。為了使我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度指導(dǎo)我院的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展，就要要求財(cái)務(wù)部相關(guān)人員在掌握《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》以及新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的前提下，通過(guò)對(duì)我院“內(nèi)控”工作的詳細(xì)調(diào)研，本著嚴(yán)肅認(rèn)真的原則結(jié)合國(guó)內(nèi)外醫(yī)院先進(jìn)的“內(nèi)控”制度制定一套符合法律法規(guī)的，符合我院發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在進(jìn)行“內(nèi)控”制度完善時(shí)，應(yīng)合理設(shè)計(jì)崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，確保不同機(jī)構(gòu)之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督;遵循成本效益原則，以最小的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這樣不但能使醫(yī)院高效運(yùn)轉(zhuǎn)，且能堵塞管理上的漏洞，防止貪污、腐敗、浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。且隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，應(yīng)制定相應(yīng)的新制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充和完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整、科學(xué)的內(nèi)控系統(tǒng)。

　　(三)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督作用

　　在我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)由于和科室與其他部門(mén)屬于平級(jí)部門(mén)，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能得以監(jiān)督和實(shí)施的主要原因。為了強(qiáng)化內(nèi)控，我們必須加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)，這個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。在我院快速發(fā)展的新形勢(shì)下，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施具有重要的促進(jìn)和監(jiān)管作用，審計(jì)部門(mén)不僅應(yīng)該具有一定的獨(dú)立性還應(yīng)該具有權(quán)威性。從而將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行審核，對(duì)內(nèi)部控制制度的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過(guò)程的控制作用。

　　總之，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并有效實(shí)施是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)十分必要和有效的保障。所以，我們要適應(yīng)新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的要求，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，形成醫(yī)院各階層共同實(shí)施、共同負(fù)責(zé)、相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的發(fā)展目標(biāo)。

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