關于財務內部控制制度論文代發(fā)

　　關于財務內部控制制度論文代發(fā)篇2

　　淺議科研單位內部財務控制制度

　　摘要：科研單位健全的內控制度可以確?？蒲心繕说膶崿F(xiàn)、提高內部管理水平。財政改革的實施，對科研單位財務內部控制提出了更新的要求。文章列舉了目前科研單位的內部財務控制存在的問題，并提出了完善的建議。

　　關鍵詞：內部財務控制;現(xiàn)狀;原則;對策

　　科研單位的內部財務控制是指科研單位為了合理保障科研經(jīng)濟活動的高效性、保護國有資產(chǎn)的安全性和完整性、確保貫徹和執(zhí)行國家相關的財經(jīng)法律法規(guī)、保證會計資料和其他有關資料的真實性和正確性，提升財務報告的可靠性，而在單位內部建立或實施的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準則。健全的內部財務控制是科研單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)的重要手段;是實現(xiàn)單位組織管理高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和科學化的基本條件;它既可以有效的確?？蒲心繕说膶崿F(xiàn)，又可以保護國有資產(chǎn)的完整性、防止經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生。

　　一、當前我國科研單位內部財務控制的現(xiàn)狀

　　目前，我國科研單位的內部財務控制在資金管理、內部審計監(jiān)督、預算控制、對外投資管理等環(huán)節(jié)顯得比較薄弱。

　　一些科研單位雖然建立了內部財務控制，但是因其只重視科研結果，忽略了管理的作用，內部財務控制讓位于科研生產(chǎn)，使得內部控制系統(tǒng)失去了它應有的效果。

　　一些科研單位沒有建立嚴格的資金授權審批制度，資金審批權限、程序，審批人員的職責等都沒有明確規(guī)定。使得會計人員在辦理業(yè)務時隨意性很大，存在核算隨意、管理松散的現(xiàn)象。

　　一些科研單位沒有設置獨立的內部審計機構，內部審計在形式上缺乏相應的獨立性;或是設置了內部審計機構或專職內審人員，但其工作僅僅是審核會計賬目，未能充分發(fā)揮其稽查、評價與信息反饋的職能。使得財務運行處于監(jiān)督機制嚴重缺失的高風險狀態(tài)中。

　　科研單位為了提升經(jīng)濟能力，通常利用貨幣資金、國有資產(chǎn)、專利技術等形式進行對外投資。但是因為沒有制定完善的對外投資管理制度，缺乏成熟的立項、評估、決策、實施、審批及處置等管理控制體系，使得對外投資管理大多失控，國有資產(chǎn)流失。

　　目前科研單位的經(jīng)費使用大多都編制了預算，但是在實際執(zhí)行過程中，存在預算內容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況，沒有建立預算的跟蹤、分析和評價制度。

　　考核機制不夠健全、有效，是目前科研單位內部財務管理控制體系中較薄弱的環(huán)節(jié)。計劃可能是好的，但由于沒有認真考核、檢查，使其流于形式，執(zhí)行效果很差。制度無論多么先進、完善，在沒有有效的監(jiān)督考核情況下，都很難發(fā)揮其應有的作用。

　　二、完善科研單位內部財務控制體系的原則

　　(一)以優(yōu)質服務為先

　　對現(xiàn)代科研單位的財務部門而言，管理就是服務，管理和服務就像一個事物的兩面，相互融合，相輔相承。既不存在沒有管理內涵的服務，更不存在沒有服務內容的管理。堅持以優(yōu)質服務為先導，積極倡導寓管理于服務之中的理念，推進服務與管理的持續(xù)協(xié)調和長期互動，通過優(yōu)質服務這個載體來推進內部財務管理控制體系的建立并提高管理效率。

　　(二)以制度建設為本

　　內部財務管理控制體系作為科研單位管理體系的重要組成部分，綜合性、政策性、時效性比較強。用制度規(guī)范事，就是用制度規(guī)范程序，用程序約束行為，就可以促進財務管理結構的優(yōu)化。

　　(三)以預防控制為主

　　防止管理發(fā)生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等。在對重要事項的控制中，必須經(jīng)過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，并要規(guī)定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。例如：對外投資、政府采購、基建項目招投標等。

　　(四)以例外管理為輔

　　要充分認識到在現(xiàn)代管理過程中：計劃性和隨機性是統(tǒng)一的。做到既有周密的長期安排，又有機敏的應變準備。作為管理部門，一切工作都必須建立在高度的計劃性之上，但僅有計劃是不夠的;工作中的不確定因素很多，經(jīng)常會遇到許多隨機性的任務，如果不能快速應變，就難以保證工作的完成。所以要充分估計問題的復雜性，計劃要留有余地，保持充分的機動性。

　　三、完善科研單位財務內部控制體系的對策

　　內部財務控制是一項綜合性很強的管理活動，在任何一個科研單位中都處于不可替代的重要位置，無論是為了提高單位自身的管理水平，還是為了適應外部的激烈競爭，都迫切需要科研單位建立和完善內部財務控制體系。

　　(一)以核心機制為中心，設計內部控制體系的流程

　　針對科研單位的特殊業(yè)務流程，分析并確定各個環(huán)節(jié)內部控制應該從那些角度去做，從哪幾個方面去控制，設計出內部財務控制體系的流程。例如：發(fā)展戰(zhàn)略以和諧為中心。財務管理以資金管理為中心。科研生產(chǎn)以創(chuàng)新為中心。成本管理以環(huán)節(jié)控制為中心?；窘ㄔO管理以預算為中心等。而這個流程的設計及其有效執(zhí)行，必須要以正確合理的計劃和預算為基礎。

　　(二)加強預算管理的研究，提高預算的管理水平

　　預算是科研單位本年度內要完成的事業(yè)計劃和科研任務的貨幣表現(xiàn)，是研究所日常組織收入可控制支出的依據(jù)。以國際先進母本為參照，結合工作特點推進全面預算體系，強化預算的管理，包括：把部門預算和綜合預算合二為一，部門預算的總和就是研究所當年執(zhí)行的總預算。改變編制方法方面，推行“零基預算”法，克服預算內容不實、約束不強和執(zhí)行不了的情況。實行預算定員、定額管理，無論是人員經(jīng)費還是一般公用經(jīng)費均按定員、定額來測算，對專項經(jīng)費實行滾動預算。完善預算控制制度，建立預算的跟蹤、分析和評價制度，通過預算執(zhí)行總結和分析提供有效的決策支持。加強政府采購、國庫集中支付制度的研究，使預算的編制和執(zhí)行與之相適應。

　　(三)擴大計算機應用，加強信息技術控制

　　有預算就必須要有總結，面對龐大的數(shù)據(jù)處理和分析則必須要有信息化系統(tǒng)的支持。目前，會計電算化在研究所已基本實現(xiàn)，這就對信息的安全性提出了更高的、更嚴格的要求。應該從一般控制和應用控制上進行控制管理，一般控制是對會計電算系統(tǒng)構成及環(huán)境實施的控制，常用的方法有組織分工和管理控制，開發(fā)和維護控制，文件資料控制，硬件和軟件的控制，網(wǎng)絡安全的控制。應用控制是為保證會計電算系統(tǒng)記錄、處理和報告而對輸入、處理和輸出過程的具體控制。

　　(四)健全內部審計機構，加強審計監(jiān)督職能

　　內部審計是內部財務控制的一種特殊形式，是對財務控制程序與方法實施情況進行監(jiān)督的重要手段?？蒲袉挝粦摪匆?guī)定設立由法人直接領導的獨立內部審計機構，建立一支業(yè)務精湛、作風過硬的內審隊伍，進行會計控制及其他審計業(yè)務。有效實施內部審計是單位財務內部控制的重要手段，要對內控執(zhí)行情況進行定期檢查，監(jiān)督單位各項規(guī)定的執(zhí)行情況，執(zhí)行效果，及時進行反饋，及時地為研究所管理決策提供正確的經(jīng)濟信息，幫助單位更有效地實現(xiàn)預期控制目標。另外還可以借助外部審計機關再對科研單位內部財務控制及其實施情況進行審計。

　　(五)轉變觀念，提高財務人員素質

　　目前，財會隊伍能否通過后續(xù)學習，補充和更新專業(yè)知識，徹底轉變重核算、輕管理的觀念，深入科研實踐，準確把握科研發(fā)展與財務管理之間的內在聯(lián)系，是能否改進財務管理、促進科研資金使用效益提高的關鍵所在。首先，財務人員要有市場意識，只有財務人員的意識與市場發(fā)展保持同步，才有可能提供各項創(chuàng)新服務。其次，財務人員除應具備較扎實的專業(yè)知識之外，還要熟悉國家法律，對社會環(huán)境有一定的觀察和預測能力，必須具有較強的管理能力。再次，財務人員要通過自身的行動來影響科研人員，服務于科研。一定要深入滲透到項目管理中去，增強與一線人員的溝通與交流，及時了解政策信息，收集合同資料，充分掌握第一手資料，讓財務真正成為科研人員開拓市場的有力支持，讓其他部門理解并認可財務的各項工作。最后，建立誠信機制。

　　隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，科技體制改革的快速推進，特別是隨著公共財政體制的建立和政府收支分類改革、國庫集中支付、部門預算管理、政府采購等財政支出改革的不斷實施，必將對科研單位財務內部控制提出更新更高的要求?？茖W構建科研單位財務內部控制機制，對于有效防范風險，保障資金高效運行，提高會計信息質量具有重要現(xiàn)實意義。

　　參考文獻：

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