關于審計質量論文
關于審計質量論文
審計質量是審計工作的核心內容。全面提高審計質量,既有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為,不斷提高其財務信息質量,同時也能更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用,推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展。下面是學習啦小編為大家整理的關于審計質量論文，供大家參考。
關于審計質量論文范文一：內部審計質量控制思考
摘要：內部審計是我國經濟監(jiān)督的重要組成部分之一，內部審計質量控制直接決定了內部審計的總體效果，同時也反映出內部審計的各個環(huán)節(jié)的問題與缺陷。改革開放以來，我國內部審計已經被不斷的改進和完善，但仍然存在很多問題。下面將詳細闡述我國內部審計質量控制體系的現(xiàn)狀與缺陷，并提出可行性的改進對策。
關鍵詞：內部審計;質量控制;對策
內部審計是市場經濟發(fā)展的內部需求，可以有效維護社會主義市場經濟的秩序，同時也是現(xiàn)代審計體系中不可缺少的組成部分。內部審計對象作為管理權力的執(zhí)行者，掌握著企業(yè)或者政府的資金分配等權力，內部審計質量是相關機構高效運營的基礎，因此，內部審計的質量控制顯得尤為重要。下面重點分析政府行政單位內部審計體系，探究內部審計質量控制方案的可行性。
一、質量控制的問題與缺陷
(一)人員配置不合理
目前，國內缺乏較高級別的參照準則，導致內部審計質量控制的過程無據(jù)可依、無章可循。由于沒有法律的保障，導致被執(zhí)行部門產生抵制情緒，使得內部審計質量控制過程不能正常進行，致使內部審計質量控制體系的作用受到質疑。除此之外，很多內部審計機構崗位配置不合理，沒有根據(jù)實際需求配置崗位，很多單位根沒有設置質量控制崗位，另外，一些審計崗位設置在單位財務部門，或者由會計人員兼職，嚴重降低了內部審核的權威性。
(二)體系機制不完善
財務監(jiān)管仍然是我國行政事業(yè)單位內部審計工作的側重點，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據(jù)的真實性和準確性，而且都只注重事后監(jiān)督，簡化了前期評估以及審計控制這兩個重要的環(huán)節(jié)。而內部審計質量控制體系則是針對內部審計的全稱控制，包括事前調查與策劃、事中實施以及事后監(jiān)督等。除此之外，大部分內部審計人員都是財務人員出身，并未經過系統(tǒng)的培訓和相關的學習，對于專業(yè)的內部審計質量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問題，導致許多質量控制工作敷衍了事。
(三)重視程度不夠
目前，很多被審單位對內部審計存在錯誤觀念，甚至抵觸內部審核工作。內部審計不僅是對行政單位經濟活動的監(jiān)督，同時也是對自身工作成果的反映，而內部審計質量控制實質上是內部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進行內部審計;另一方面，部分管理人員認為內部審計已經滿足單位需求，因此不需要內部審計質量控制，質量控制體系可以最大限度提高內部審計運行效率，優(yōu)化公共資源配置。
(四)目標定位不準確
內部審計的工作目標體現(xiàn)在三個方向，包括總體定位目標、財務經濟活動以及經濟責任等。目前，很多行政事業(yè)單位已經構建了比較完善的內部審計體系，但仍然缺少質量控制體系，很多內部審計機構只是單純的執(zhí)行了工作流程，沒有根據(jù)工作實際情況對質量控制的目標進行針對性調整。以財政部門為例，內部審計質量控制的重點應該是資金與公共財產的審計控制為主，著重控制機構內部的資金流向。
二、針對性的改進建議
(一)完善控制機制
內部審計部門本身具備較強的獨立性，內部審計部門可以根據(jù)實際情況設立獨立的內部審計質量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設置獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內部審計質量控制的管理崗位可以獨立于內部審計單位，從審計全過程掌控內部審計質量。另外，必須建立完善的質量控制工作流程，只有嚴格規(guī)范的內部審計質量控制過程，才能保證審計過程高效實施，將審計過程中的每一個細節(jié)都考慮周詳并認真分析，這樣就能將審計風險降到最低。
(二)提高控制效率
隨著計算機信息化的應用，內部審計部門已經改變了傳統(tǒng)手工查賬方式，有效降低了內部審計錯誤率。因此，內部審計質量控制也可以通過計算機軟件與內部審計實現(xiàn)無縫鏈接，審計控制軟件的利用可以有效提高內部審計質量控制的工作效率。審計控制軟件在審計過程中可以節(jié)約很多人力物力，取數(shù)、編制底稿、出具報告等諸多環(huán)節(jié)都能夠利用審計控制軟件進行，同時降低了審計的耗時和和風險性。
(三)專業(yè)人才培養(yǎng)
近年來，全國各地對質量控制體系的應用已經逐步重視，高素質質量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內部審計發(fā)展之間的矛盾日益突出。內部審計質量控制領域的人才不僅需要具備基本的財務、會計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業(yè)務特點和流程，同時對于其它專業(yè)比如管理、法律、信息技術等多方面的知識也要掌握。高素質質量控制人才是支撐內部審計質量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質量控制工作的整體質量與效率。
三、總結
高質量的內部審計工作對于促進經濟健康發(fā)展具備積極導向作用，同時對于營造健康的社會環(huán)境和文化氛圍也有著深遠的意義。目前，我國內部審計質量控制體系仍然難以滿足實際應用，本文從質量控制的現(xiàn)狀、問題、改進措施等方面進行可行性分析，并根據(jù)實際問題提出了可行的改進措施，希望本文的研究有利于我國內部審計質量控制體系的健康發(fā)展。財
參考文獻：
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關于審計質量論文范文二：加強企業(yè)內部審計質量管理的有效途徑
摘要：
內部審計是企業(yè)高層實施控制的有效手段，對于加強企業(yè)的內部控制、優(yōu)化組織結構、防范和化解審計風險、提升企業(yè)競爭力有著極其重要的作用。因此，企業(yè)應加強對內部審計業(yè)務的科學化、標準化管理，嚴格履行內部審計的各項程序和規(guī)定，創(chuàng)新審計技術，轉變審計理念，提升審計水平，以此來適應持續(xù)多變的市場環(huán)境。文章分析了當前企業(yè)內部審計質量管理現(xiàn)狀及存在的問題，提出了加強內部審計質量管理有效途徑。
關鍵詞：內部審計 質量管理 現(xiàn)狀 存在問題 有效途徑
一、前言
企業(yè)是國民經濟發(fā)展中的中堅力量，擔負著振興國民經濟、參與國際競爭的重任。長期以來，隨著經濟全球化的趨勢和我國國際地位的上升，企業(yè)通過不斷深化改革創(chuàng)新，規(guī)范管理，引進先進技術和管理理念，經濟實力大幅度上升。但與此同時，在與他國企業(yè)進行競爭的過程中也暴露出諸多的不足，如內控機制不完善，風險防范意識淡薄，資產質量和經營成果不實等不良現(xiàn)象，嚴重制約著企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。眾所周知，審計質量是審計工作的生命線，是保證企業(yè)健康發(fā)展的必要條件。因此，企業(yè)迫切需要通過加強內部審計的監(jiān)督工作，來改進管理、堵塞漏洞、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。
二、當前企業(yè)內部審計質量管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.審計計劃不完善。
審計計劃指為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。它是企業(yè)進行內部審計調控、把握企業(yè)正常生產經營方向、充分利用審計資源的核心步驟?？梢哉f，一份科學合理的審計計劃，對于降低審計風險，提高審計資源利用率，提高內部審計質量有著重大作用。但是，當前我國企業(yè)在審計計劃的制定方面還存在一些不足，如：審計計劃目標不明確、管理模式不合理、資源配置不均、控制方法不科學等。正是由于審計計劃的制定缺乏一定的協(xié)調性、科學性和宏觀性，在執(zhí)行計劃的過程中，內部審計機構之間缺少對審計對象的及時溝通與協(xié)調，致使各機構間配合不緊密，審計計劃無法有效執(zhí)行，進而影響最終的審計質量。
2.編制審計工作底稿不規(guī)范。
審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據(jù)，它的好壞直接關系到審計報告的最終質量。但是，企業(yè)的審計工作底稿存在許多不規(guī)范操作，如：審計記錄表述不清，缺乏足夠的審計證據(jù)等。通常，審計相關部門會對審計工作進行二次復核，以此來發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，規(guī)避內部審計風險。但以上的不規(guī)范操作致使二級審核成了初審，給審計風險的評定帶來了困難，潛在地增加了審計的風險。
3.審計報告缺乏客觀性。
審計報告是審計結果的最終體現(xiàn)，是評議企業(yè)是否按照國家相關法律法規(guī)進行穩(wěn)定、正常運營的重要依據(jù)。當前，企業(yè)審計報告的不足主要體現(xiàn)在其客觀性的缺乏，具體體現(xiàn)為：企業(yè)相關機構對審計對象缺乏較為客觀、全面的評價，報告內容套話多，揭示問題時只提出審計底稿中反映的問題，而不去挖掘、分析問題的本質;將撰寫審計報告當作應付差事，審計評價泛泛而談，改進建議蒼白無力，缺乏價值等。目前，我國的大多企業(yè)對于審計報告的利用在深度、廣度層面還十分有限，審計資源有待進一步開發(fā)其潛在的利用空間。
4.內部審計人員的整體業(yè)務素質有待提高。
企業(yè)內部審計機構的工作范圍涉及整個企業(yè)經營業(yè)務活動的全過程，這就要求審計人員具備較高的整體業(yè)務素質，有著良好的專業(yè)背景知識。目前，內部審計人員由于時間、精力等多種因素的限制，在業(yè)務水平及綜合素質方面還有待提高，如：業(yè)務面比較狹窄，專業(yè)知識結構單一，在工作中往往難以抓住問題的癥結和關鍵;企業(yè)內部缺乏復合型審計人才，以至于在審計工作中表現(xiàn)得底氣不足、力不從心;缺乏專業(yè)、持續(xù)的專業(yè)知識的系統(tǒng)培訓，大多審計人員都只能在較長時期內固定地從事某項工作，缺乏工作交流和崗位交換，無法應對審計工作中的突發(fā)狀況等。因此，目前大多企業(yè)的內審檢查缺乏深度，難以適應當前不斷變化的審計工作的需要。
三、加強內部審計質量管理的有效途徑
1.注重吸納人才，加強專業(yè)培訓，組建高素質的內部審計師隊伍。
面對企業(yè)越來越激烈的競爭和風險，必須提高審計內部管理水平，所以對內部審計人員的綜合素質要求也隨之增高。統(tǒng)一員工思想，加大培訓力度，建立一支高素質的內部審計隊伍是保證和提高內部審計質量的首要措施。首先，人力資源部在聘請內部審計人員時應充分考慮到該企業(yè)的組織人員知識結構搭配，對于復合型人才或者組織內部所欠缺的人才進行優(yōu)先考慮。另外還需要明確：具有內部審計證書或內部審計技能的人員只是一個基本條件，不能據(jù)此一概而論，還要另外考察應聘者的從業(yè)經驗及其他技能，如具備計算機、金融、統(tǒng)計學等方面知識的人才。其次，注重對員工的專業(yè)鍛煉和培養(yǎng)。例如，可以利用輪崗制度打破專業(yè)分工的界限，讓員工在不同的業(yè)務中熟練掌握各種審計業(yè)務技能，鍛煉自身的審計能力;讓員工從不同的業(yè)務中吸取經驗，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，以此來提高審計隊伍的綜合素質。尤其要注重審計人員的后續(xù)教育和培訓。知識經濟時代各種事物更新速率非常快，社會、市場環(huán)境也隨之變化，如果內部審計人員不及時更新自身的技能和知識，就難以適應不斷變化的市場需要和逐漸提升的工作難度。對此，企業(yè)可以采取多種方式對審計人員進行培訓，如：外聘專家授課，定期對審計人員進行考核和培訓，組織審計人員外出學習等，以保證審計人員知識水平及專業(yè)技能的不斷提升。
2.夯實基礎工作，建立規(guī)范體系，完善內部審計部門的規(guī)章制度。
審計工作必須要遵循一定的審計原則來執(zhí)行，否則審計制度、規(guī)范等只能僅僅留在紙面上，很難給員工帶來一定的約束力。因此，企業(yè)應該加強內部審計法律法規(guī)體系制度的建設和規(guī)范工作。對此，應按照最新的《中國內部審計準則》提出的要求，以及企業(yè)內部審計行為應該遵循的技術性要求和條例，制定并完善內部審計的規(guī)范，具體包括：確定該企業(yè)內部審計的目標及具體計劃、明確規(guī)定各個組織內部審計人員的具體職責和具備的權限、規(guī)定審計工作底稿、審計報告撰寫應遵循的原則及要求等。根據(jù)這些相關規(guī)定及準則，結合本組織的實際情況制定內部審計工作手冊，各個審計機構和相應的審計人員必須嚴格遵守和執(zhí)行，以此來確保審計工作順利、規(guī)范地展開。其中應該注意的是：一是內部審計人員需明確工作準則及審理質量管理目標，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化和制度化，從而實現(xiàn)對內部審計全過程的控制;二是內部審計機構必須針對審計工作全過程設置相應的規(guī)章制度，如：審計的立項制度、審計人員的委派指數(shù)、外勤工作管理規(guī)定等，通過制定、傳達制度，及時完善和修補制度上的漏洞，以制度約束來保證審計質量。
3.創(chuàng)新審計技術，引入先進方法，執(zhí)行質量管理動態(tài)控制。
企業(yè)內部審計技術和方法是有效加強審計工作質量的關鍵因素，也是考核內部審計機構工作效益和效率的重要尺度。審計技術方法的創(chuàng)新可以從多個方面入手，如計算機技術的運用、分析性復核技術、審計風險分析技術等，利用先進的管理理念和管理模式，結合計算機網絡技術等降低審計的風險。在執(zhí)行質量管理動態(tài)控制的過程中，首先，必須明確并貫徹以質量管理為核心的理念，在審計計劃、實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)中實行動態(tài)化、標準化的管理。例如：編制審計實施計劃的方案時，不僅需要理解編制計劃的基本目標，將計劃的指導思想和重點貫徹落實，針對審計目標采用高效的審計方法，確保計劃的可行性和完全執(zhí)行，還要針對審計依據(jù)、審計方式、審計程序等各個環(huán)節(jié)進行全過程的動態(tài)控制，及時了解審計的執(zhí)行進程、具體執(zhí)行狀況及相應結果，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中各種問題及紕漏，做到規(guī)避風險、及時應對、不斷完善。其次，要加強對審計工作底稿的質量管理控制：審計證據(jù)的收集要廣泛，以保證審計證據(jù)的充分性和全面性;對相關的審計證據(jù)和材料，要做出客觀、公正的評價，以此來保證審計結果的客觀性，使其最大限度地發(fā)揮參考價值。
4.掌握評價原則，發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管，建立檢查和評價應對機制。
檢查和評價的方式不可一概而論，而是要根據(jù)企業(yè)內部審計部門的規(guī)模及相應的運行方式來考慮，一般采用以下兩種方式：以審計組長為主要負責人的、自上而下的審核方式;由內部組成的審計部門而進行的審查方式。不同的企業(yè)可以結合自身的部門發(fā)展規(guī)模、屬性等采用不同的方式進行審核。其審核的內容包括：
(1)已經通過批準的、并給予了相應修改方案的審計項目;
(2)在開展審計之前形成的各種調查資料;
(3)審計人員在進行審查的過程中形成的各種記錄;
(4)用于判斷審計事項的依據(jù)。針對以上內容進行檢查和評價時，還要注意各項記錄是否詳盡、完整、準確;審計底稿、報告是否與計劃、方案相吻合;審計評價是否合理，審計建議是否可行等。除此之外，審計負責人還要在審計現(xiàn)場召開總結會議，及時梳理和解決現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的問題，控制現(xiàn)場審計的風險。最后，加強審計復核、審計考核和審計責任追究，積極推行分級復核控制，全面落實責任，以提高內部審計工作質量。
結語
當前，在多變的市場需求以及激烈的企業(yè)競爭背景下，企業(yè)經濟發(fā)展方式已由對外擴張型轉化為內涵發(fā)展型，也給內部審計工作提出了更高更嚴的要求。因此，企業(yè)要更加注重對內部審計質量的管控，從而切實提高企業(yè)內部審計質量管理水平，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
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