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銀行審計的論文

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  銀行是高風險行業(yè),在銀行實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫴粌H有利于提高銀行審計的效率與效果,而且有利于強化銀行的風險管理。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于銀行審計的論文的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!

  銀行審計的論文篇1

  淺析人民銀行績效審計

  一、人民銀行開展績效審計的必要性

  (一)從公共受托責任角度看人民銀行開展績效審計的必要性

  人民銀行承擔著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定和提供金融服務的重要職能,同時掌握著巨大的人力和經(jīng)濟資源。人民銀行每一項調(diào)控政策的背后實際上代表的是資源、利益和財富,全社會利益相關(guān)者都會高度關(guān)注人民銀行的一舉一動。所以,人民銀行必須講究政策的科學性,講究效率和效果,不斷提高履職水平。通過開展績效審計,對管理和服務工作的經(jīng)濟性和效率性進行系統(tǒng)分析和監(jiān)督,可以有效促進資源的充分利用,降低行政成本,提高資金的使用效益。

  (二)從人民銀行職責角度看開展績效審計的必要性

  人民銀行作為非營利性組織,行使的是管理職能,其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。傳統(tǒng)合規(guī)性審計僅停留在是否合法、合規(guī)的層面上,無法全面反映其履職情況,這就要求人民銀行通過開展績效審計,不僅要對財務、資金的合規(guī)性、真實性進行檢查,還要對貨幣信貸、金融服務等業(yè)務的績效情況進行評價,從績效的角度對其管理過程和管理制度進行審查,以督促人民銀行高效履職,確保各項業(yè)務實現(xiàn)科學發(fā)展。

  (三)從內(nèi)部審計發(fā)展角度看人民銀行開展績效審計的必要性

  目前,隨著人民銀行自身內(nèi)部管理的不斷加強,客觀上對內(nèi)部審計的職能、作用、目標和重點提出了向績效審計延伸的要求。從人民銀行已開展的會計財務審計、業(yè)務專項審計、領導干部履職審計及離任審計等看,其內(nèi)容或多或少涉及評價業(yè)務、管理活動的經(jīng)濟效益、效果,已出現(xiàn)了績效審計的雛形。隨著人民銀行內(nèi)部審計領域的不斷擴大,已具備了向績效審計這一更高領域發(fā)展的基礎。通過實施績效審計,對被審計單位在管理、服務中的效率、效果作出科學評價,并提出建設性的意見和建議。

  二、人民銀行開展績效審計的難點

  由于我國的績效審計處于起步階段,無論是在認識上、理論上或是實踐上都有很大的局限性,人民銀行更是如此,不管在硬件方面,還是在軟件方面開展績效審計還存在許多亟待解決的問題。

  (一)審計對象特征的不可量化性

  人民銀行屬于非營利機構(gòu),業(yè)務包括會計國庫、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等等。開展績效審計,無論是指標還是評價都存在一定的難度,對于涉及資金方面的業(yè)務,從風險控制的角度來衡量的話,很難從數(shù)量上進行計算和比較,更難在價值上加以描述。

  (二)績效審計環(huán)境的不成熟性

  一是對開展績效審計的認識不足??冃徲媽τ谌嗣胥y行大多數(shù)人來說,還是個新的事物,沒有經(jīng)歷過,即使是從事內(nèi)審工作的人員也不一定完全了解,更不用說從事其他工作的人。二是開展績效審計的相關(guān)法規(guī)制度缺乏。如績效審計制度的建立等。

  (三)審計人員素質(zhì)的不適應

  績效審計的特點是綜合性強,審計質(zhì)量的優(yōu)劣直接取決于審計人員對客觀現(xiàn)實的分析判斷能力,這就對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。目前,人民銀行內(nèi)審人員,特別是基層審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一,知識面狹窄,不能很好地適應績效審計工作的需要,綜合素質(zhì)亟待提高。

  因此,建立符合人民銀行業(yè)務特點的績效審計評價體系對指導和開展人民銀行績效審計至關(guān)重要。依據(jù)《中國人民銀行法》賦予人民銀行的職能,筆者認為人民銀行績效審計評價體系應包括以下內(nèi)容:一是績效審計評價的主要內(nèi)容;二是績效審計評價的指標;三是績效審計的評價方法。

  三、人民銀行績效審計評價體系的建立

  (一)人民銀行績效審計評價的主要內(nèi)容

  績效審計評價的內(nèi)容是最終做出績效審計評價的基礎?;谌嗣胥y行機構(gòu)屬性和工作性質(zhì),人民銀行績效審計的內(nèi)容可以概括為三個方面,即審查資源利用的經(jīng)濟性、管理工作的效率性和效果性?!?,資源利用的 經(jīng)濟性。人民銀行的資源利用包括人、財、物等。 審計是否以最低的資金運用費用,取得一定質(zhì)量的資源,達到預期目標,也可以解釋為項目在當前的質(zhì)量前提下,用最少的資源和成本。

  2,內(nèi)部 管理的效率性 。人民銀行內(nèi)部管理的效率性審計,主要看被審計單位是否用正確的方法做事,用一定的投入獲得最好的業(yè)績。

  3,業(yè)務活動的效果性。主要圍繞預算執(zhí)行情況、 工作 計劃目標完成情況以及所取得的工作業(yè)績開展審計,即預算資金的管理和使用效果是否良好,是否按預算執(zhí)行;目標管理責任制所規(guī)定的各項職責及管理目標是否已經(jīng)實現(xiàn)和落實;管理是否達到了預期的效果、獲得了良好成效等。

  (二)人民銀行績效審計評價指標的構(gòu)成

  1,選擇人民銀行績效審計評價指標的基本思路??冃徲嬇c財務收支審計不同,多數(shù)績效審計指標并不是在法律、法規(guī)中事先確定,需要審計人員根據(jù)被審計單位的實際情況、被審計單位所處的 社會 環(huán)境等多種因素,與被審計單位不斷協(xié)商加以選擇、制定。因此,我們在構(gòu)建評價指標體系中,應充分借鑒現(xiàn)行的人民銀行績效考核內(nèi)容及國際上通行的“平衡計分卡”——國際企業(yè)業(yè)績考核系統(tǒng)的原理,推動人民銀行績效審計評價標準體系的完善。

  (1)平衡計分卡原理。平衡計分卡是由哈佛商學院羅伯特·卡晉蘭和大衛(wèi)·諾頓于1992年發(fā)明的一種業(yè)績考核和管理的工具。平衡計分卡是從企業(yè) 發(fā)展的戰(zhàn)略出發(fā),將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互 聯(lián)系的目標,然后再把目標分解成由財務狀況、顧客服務、內(nèi)部經(jīng)營過程、學習和成長在內(nèi)的多項指標組成的多元業(yè)績考核系統(tǒng)。

  (2)平衡計分卡原理對人民銀行績效審計的指導性。我們按照人民銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和管理的內(nèi)在屬性對平衡計分卡的結(jié)構(gòu)和指標進行修正和整合,分為績效審計全面工作評價指標和績效審計專項工作評價指標。

  2,人民銀行績效審計評價指標。績效審計全面工作評價指標下分為總體評價類指標、人力資源類指標、經(jīng)費投入類指標、物力資源類指標、內(nèi)部控制類指標;效審計專項工作評價指標分為黨建工作類指標、業(yè)務及內(nèi)部管理工作類指標。

  (1)績效審計全面工作評價指標??冃徲嬋婀ぷ髟u價指標重在突出全面、完整。

  總體評價類指標,包括國家法律或法規(guī)的規(guī)定,國家的方針政策,履行執(zhí)行貨幣政策,維護金融穩(wěn)定,提供金融服務等職能的實際工作效率性、效果性。通過對這一類指標的 審計和分析,判斷審計對象各項職責是否落實, 管理目標是否實現(xiàn),是否在完成上級行下達的 工作任務的基礎上,開拓創(chuàng)新、最大限度地拓寬業(yè)務活動的范圍,擴大業(yè)務工作成果,據(jù)以判斷審計對象基本績效狀況。

  人力資源類指標,包括職工數(shù) 量、有效工時、定崗定責、人力資源結(jié)構(gòu)、人均完成工作量(工作成果)等。通過這類指標的審計和分析,判斷審計對象機構(gòu)設置是否符合有關(guān)規(guī)定和程序,是否符合精簡的原則。

  經(jīng)費投入類指標,包括經(jīng)費總額、經(jīng)費增長率、人均經(jīng)費、公用經(jīng)費支出比率、各部門使用公用經(jīng)費總額以及人均使用公用經(jīng)費等指標。通過這類指標的審計和分析,判斷被審計對象經(jīng)費投入的 經(jīng)濟性、有效性,是否存在損失浪費現(xiàn)象,據(jù)以評價審計對象經(jīng)費投入的績效。

  物力資源類指標,包括固定資產(chǎn)增長率、人均資產(chǎn)(固定資產(chǎn))、 計算機(設備)配備數(shù)量以及人均計算機(設備)配備率等。通過這類指標的審計和分析,判斷審計對象的資產(chǎn)狀況,特別是技術(shù)裝備狀況,據(jù)以評價其資產(chǎn)的績效。

  內(nèi)部控制類指標,包括業(yè)務差錯率、安全事故次數(shù)(率)、違規(guī)違紀次數(shù)(率)和案件發(fā)生率等。通過這類指標的審計和分析,判斷審計對象的人員使用是否恰當,個人工作能力與其承擔的業(yè)務工作量的配比是否合理。

  將上述所有的評價指標分為若干檔次賦予固定分值,科學分配權(quán)重,根據(jù)評價事實情況與設定的評估標準對應關(guān)系,得出指標分數(shù),進而計算出大類和總體得分,以評價總體績效水平。

  (2)績效審計專項工作評價指標。業(yè)務及內(nèi)部管理工作類指標包括人民銀行主要職能如貨幣政策傳導、金融服務、金融穩(wěn)定及支持性部門如辦公室、 會計財務、科技等;黨建工作類指標包括黨委宣傳部黨費管理、精神文明單位建設等。對專項工作指標的審計評價可以從三個方面進行:一是項目實施取得的直接效果評價,就是將結(jié)果與目標設計進行對比,檢驗其目標是完全實現(xiàn)、基本實現(xiàn)還是差距較大;二是項目實施取得間接效果評價,評價項目開展所產(chǎn)生的 社會效果、推廣價值和遠期影響等:三是成本投入評價。

  (三)人民銀行績效審計的評價方法

  人民銀行績效審計評價方法是由一系列相互 聯(lián)系、相互制約的審計方法組成的有機整體,運用一定的技術(shù)方法進行再加工,形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)并從中得出結(jié)論。

  1,績效信息收集方法。一是沿用傳統(tǒng)審計的方法,比如審閱法、核對法、觀察法、盤點法、抽樣法等;二是通過實地觀察、面談、問卷調(diào)查、座談會等形式搜集證據(jù)。

  2,績效信息分析評價方法。主要對取得的績效信息,運用一定的技術(shù)方法進行再加工,形成新的證據(jù)即分析性證據(jù),并從中得出結(jié)論。主要有:(1)目標評價法。對分支機構(gòu)目標實現(xiàn)的情況進行全面評價,以分析對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。(2)因素分析法。在目標評價法評價結(jié)果的基礎上,分析各種因素對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。(3)比較評價法。包括因素比較和結(jié)果比較,反映的是分支機構(gòu)活動的效果和效率。(4)工作標準評價法。以工作為中心,以分支機構(gòu)的工作活動為評估點,分析評價分支機構(gòu)活動與工作標準之間的差異。

  3,論證評價方法。根據(jù)人民銀行業(yè)務 發(fā)展規(guī)劃或業(yè)務要求,對實施的業(yè)務行為進行分析、比較與評價,選擇效果較好、效率較高的合理方案。主要有:(1)方案論證法。分支機構(gòu)在開展人民銀行業(yè)務時,對實現(xiàn)同一目標的幾個不同方案進行計算、分析和比較,對比 經(jīng)濟績效、 社會績效指標后,選出最優(yōu)方案的一種評價分析方法。(2)風險分析法。對分支機構(gòu)各項 工作和政策決定面臨的不確定因素,以及潛在風險進行分 析、匯總,研究風險對各項業(yè)務開展的影響的方法。

  四、人民銀行績效 審計的實施

  現(xiàn)階段,人民銀行開展績效審計要有明確思路和基本原則,應按照“堅持探索、重在結(jié)合、不斷 總結(jié)、逐步推進”的思路逐步推進績效審計。并在遵循獨立、客觀等內(nèi)部審計基本準則的原則下開展。

  (一)審慎立項

  根據(jù)當前人民銀行重點工作和開展績效審計的 環(huán)境基礎。在審計對象的選擇上,要有針對性,選擇與廣大人民群眾生活息息相關(guān)的業(yè)務,如貨幣政策傳導、征信系統(tǒng)建設、現(xiàn)金供應、支付結(jié)算等具有績效屬性的項目和工作進行績效審計,也可以對一個行、一個部門進行綜合性績效評估。

  (二)審計中應把握的幾個重點環(huán)節(jié)

  人民銀行績效審計核心內(nèi)容是履行職能過程中資源利用的經(jīng)濟性、內(nèi)部 管理的效率性和業(yè)務活動的效果性,開展中應當立足“履職全面性、合規(guī)性”。注重“履職過程”,強化“履職效果”。

  (三)績效審計的方式、方法

  現(xiàn)階段,首先應使用績效信息收集方法。通過沿用傳統(tǒng)審計的方法對被審計單位進行基礎工作檢查,也就是履職及合規(guī)性檢查,收集建立業(yè)務工作基礎數(shù)據(jù)庫。其次綜合運用績效信息分析評價方法。對已經(jīng)取得的數(shù)據(jù),運用一定的技術(shù)方法進行再加工,形成新的證據(jù)即分析性證據(jù),并從中得出結(jié)論,作為績效評價判定依據(jù)。

  (四)績效審計評價判定

  績效審計評價應堅持定性分析和定量評價相結(jié)合的方式,以定量分析為主,輔之以定性分析。審計評價判定可采取百分制方式,將評價指標分為若干檔次賦予固定分值,科學分配權(quán)重,在根據(jù)評價事實情況與審定的評估標準對應關(guān)系,得出指標分數(shù),計算出總體得分,評價等級要能夠客觀、公正、真實的評價反映被審計對象的工作績效。

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