稅收籌劃論文
稅收籌劃論文
稅收籌劃是指在企業(yè)納稅之前，通過一些不違反法律的行為對納稅者的經(jīng)營活動進行合理安排，以減少繳納稅金額或者達到遞延繳納目的的一種謀劃方法。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于稅收籌劃論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
稅收籌劃論文篇1
淺談傳媒稅收籌劃
[摘要]21世紀(jì)是高速信息化時代。傳媒業(yè)是這一時代中發(fā)展迅猛的行業(yè)之一。稅收支出成為傳媒企業(yè)發(fā)展中不可忽視的因素。新企業(yè)所得稅中，有多處涉及傳媒企業(yè)納稅籌劃的切入點。本文分析了當(dāng)前傳媒業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，指出此行業(yè)稅收籌劃的必要性，重點分析了新企業(yè)所得稅下該行業(yè)的稅收籌劃方法。
[關(guān)鍵詞]傳媒 稅收籌劃 新企業(yè)所得稅
21世紀(jì)是信息高速化時代。傳媒業(yè)是這一時代中發(fā)展迅猛的行業(yè)之一。其原因，除了人們對信息量需求的膨脹，也離不開國家的政策性支持。為推動文化體制改革，財政部和國家稅務(wù)總局2009年發(fā)布了《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》，其中包括對出版?zhèn)髅綐I(yè)改革改制的多項政策優(yōu)惠。新聞出版總署也提出，到2010年底，全面完成經(jīng)營性新聞出版單位的轉(zhuǎn)制任務(wù)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)。雖然轉(zhuǎn)制后的傳媒企業(yè)可以享受國家一系列的稅收優(yōu)惠政策。但傳媒企業(yè)是否能抓住這發(fā)展的絕好契機，用好用足稅收優(yōu)惠呢?
一、傳媒業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
在社會主義市場經(jīng)濟日趨完善的今天，新聞出版業(yè)呈現(xiàn)出強勁的發(fā)展態(tài)勢，也蘊藏著巨大的潛力。隨著我國新聞出版業(yè)的蓬勃發(fā)展。越來越多的企業(yè)意識到，在企業(yè)發(fā)展過程中稅收籌劃的重要意義。
傳媒業(yè)的稅收籌劃。是指傳媒集團按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案。來處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。其目的是在不違反法律法規(guī)的前提下，達到傳媒企業(yè)利益的最大化。
目前，國內(nèi)傳媒業(yè)在稅收籌劃方面仍未引起足夠的重視，僅有小部分企業(yè)充分領(lǐng)會到國家的政策意圖。積極節(jié)稅。據(jù)國家稅務(wù)總局透露，國務(wù)院“105號文件”實施以來。傳媒行業(yè)共減免稅收68.5億元，新聞傳媒業(yè)占“半壁江山”。北京市享受減免稅10億元。“有些省份優(yōu)惠為零”的事實，讓我們認清了行業(yè)內(nèi)稅收籌劃意識相對薄弱的局面。整體來說，稅收籌劃活動在我國還只是起步階段，對稅收籌劃這種全新理財方法的原理大都了解不透，使籌劃活動過于簡單：同時。由于一些不正當(dāng)?shù)奶颖芏惪畹默F(xiàn)象，致使納稅人對稅收籌劃活動產(chǎn)生了扭曲，嚴(yán)重阻撓了稅收籌劃的積極作用。
二、傳媒業(yè)稅收籌劃的必要性
(一)有利于實現(xiàn)國家政策意圖。
國家制定一系列稅收優(yōu)惠政策，意圖通常在于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。傳媒企業(yè)在法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策進行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少、甚至可能增加國家的稅收收入總量。
(二)有利于增加企業(yè)可支配收入。
稅收作為一筆實實在在的支出，會減少企業(yè)的可支配收入。稅收籌劃有利于引導(dǎo)傳媒企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策、納稅設(shè)計。用好用足各項稅收優(yōu)惠政策以獲得延期納稅、減免稅等節(jié)稅效果，最終達到稅收利益的最大化。稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅。但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式。企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資活動進行稅收籌劃，正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。
(三)有利于提高企業(yè)管理水平。
依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提：會計賬證表健全、規(guī)范。其節(jié)稅的彈性也會更大。為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。同時。依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。資金、成本(費用)、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計。會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時。財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離，正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務(wù)報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)的會計管理水平。發(fā)揮會計的多重功能。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。
三、傳媒業(yè)的稅收籌劃分析
傳媒企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅等。本文重點關(guān)注企業(yè)所得稅領(lǐng)域內(nèi)傳媒企業(yè)具有可操作性的稅收籌劃。
(一)適用稅率籌劃。
新企業(yè)所得稅法規(guī)定法定的統(tǒng)一稅率為25%。應(yīng)對稅率的變化。具備條件的傳媒企業(yè)應(yīng)努力向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。對于小型微利企業(yè)，應(yīng)注意把握新所得稅實施細則對它的認定條件，掌握企業(yè)所得稅臨界點的應(yīng)用。新稅法第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)。并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人。資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與原稅法對內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%稅率征稅政策相比，優(yōu)惠范圍擴大。優(yōu)惠力度有較大幅度提高。因此，在進行該稅種的稅收籌劃時。給集團企業(yè)、連鎖企業(yè)等留下了較大的稅收籌劃空間。
(二)企業(yè)組織形式籌劃。
傳媒企業(yè)組織形式的不同選擇，有利于所得額的合理分散。減少應(yīng)納稅額，即主要通過企業(yè)拆分或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)等為依托，采用轉(zhuǎn)讓定價或轉(zhuǎn)移利潤等方式來實現(xiàn)。
1.合理的企業(yè)分立。
隨著傳媒業(yè)的發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)已形成了從新聞出版、期刊發(fā)售到網(wǎng)站運營等多領(lǐng)域的規(guī)模經(jīng)營。單一的企業(yè)制形式已經(jīng)不能滿足其經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。新稅法的重大變革之一就是強調(diào)法人稅制，為組織形式的稅收籌劃提供了切入點，即規(guī)定只有構(gòu)成法人主體資格，才能單獨申報納稅。不構(gòu)成法人主體的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)與總機構(gòu)匯總納稅。根據(jù)這一點。分公司所得可自動匯總到法人主體資格的母公司統(tǒng)一計算繳納。而子公司所得必須作為獨立納稅人單獨計算繳納。因此，傳媒企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況。利用母子公司盈虧相抵達到節(jié)省企業(yè)所得稅的目的。若新成立的公司投資回收期短，盈利能力高，應(yīng)考慮將其設(shè)立為具有法人主體資格的公司，將現(xiàn)有一些獲利能力差、虧損的單位變 更為其分公司。匯總繳納企業(yè)所得稅，實現(xiàn)盈虧相抵。反之，若新成立的公司投資回收期長。前期投入和虧損較大。則應(yīng)考慮將其設(shè)立為現(xiàn)有獲利較高的法人公司的分公司，統(tǒng)一匯總納稅，以降低公司整體稅負。
2.轉(zhuǎn)讓定價。
這是指在傳媒企業(yè)的整體利益要求下，通過合理的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易，進行利潤轉(zhuǎn)移。從而降低企業(yè)集團的整體稅負。它主要有以下幾種方式：一是通過材料、半成品的銷售價格影響產(chǎn)品的成本、利潤：二是通過成員企業(yè)之間收取較高或較低的加工費用來轉(zhuǎn)移利潤：三是通過成員企業(yè)之間提供勞務(wù)，多收或少收勞務(wù)費用來影響成本，進而影響利潤。當(dāng)然，企業(yè)在轉(zhuǎn)移定價策略時，必須在市場交易規(guī)則限定的范圍內(nèi)進行。不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
(三)企業(yè)收入的稅收籌劃。
1.收入實現(xiàn)時間的選擇。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二章第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。這就為進行稅收籌劃提供了可能。傳媒企業(yè)如有一筆大額的銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個納稅年度交叉點――年末與年初交際處，可根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制。使之盡可能發(fā)生在下一年度，從而使所得稅推遲一年繳納。這既符合稅法的規(guī)定，又為企業(yè)減少了資金的流出。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下。銷售方式不同，納稅義務(wù)發(fā)生的時間也相應(yīng)不同。因此，傳媒企業(yè)要根據(jù)具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的情況進行稅收籌劃。
2.收入形式的選擇。
新企業(yè)所得稅中。首次將不征稅收入與免稅收入?yún)^(qū)分開來。企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的。由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。《關(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]24號)規(guī)定：“對宣傳文化企事業(yè)單位按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2006]153號)有關(guān)規(guī)定取得的增值稅先征后退收入和免征增值稅、營業(yè)稅收人，不計人其應(yīng)納稅所得額，并實行專戶管理，專項用于新技術(shù)、新興媒體和重點出版物的引進和開發(fā)以及發(fā)行網(wǎng)點和信息系統(tǒng)建設(shè)。”所以，傳媒企業(yè)計人“補貼收入”會計科目的增值稅先征后退收入。屬于不征稅收入?？刹徊⑷霊?yīng)納稅所得額中。而免稅收入。包括國債利息收入和符合條件的居民、企業(yè)之間的股息、紅利等收人權(quán)益性投資收益以及非營利組織收入。但要求傳媒企業(yè)持有上市公司股票的時間必須超過12個月，股息、紅利收入才能免稅。國家為扶持和鼓勵技術(shù)發(fā)展。對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。傳媒企業(yè)可努力向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。若在一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分?？擅庹髌髽I(yè)所得稅：超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(四)企業(yè)費用的稅收籌劃。
進行稅前扣除稅收籌劃的目的就是做到應(yīng)扣盡扣，使稅前費用扣除最大化，從而達到企業(yè)稅后利潤的最大化。
1.廣告費用的扣除。
新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于傳媒企業(yè)來說，廣告費用通常是一筆較大的開支。由上述可知，廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)是以企業(yè)銷售(營業(yè))收入為基數(shù)。如果能夠通過分支機構(gòu)人為“增加”企業(yè)的銷售(營業(yè))收入。企業(yè)就可以扣除更多的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。即，傳媒企業(yè)可將原來的部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，將產(chǎn)品先銷售給銷售公司。再由銷售公司對外銷售。這樣。雖然整個企業(yè)集團對外的銷售收入實際上并沒有改變，但在原企業(yè)與銷售公司之間增加了一道名義上的營業(yè)收入，因而費用扣除的“限額”就增加了。廣告費用的扣除限額也由此增加。
2.工資薪金的籌劃。
新稅法取消了計稅工資制度，對真實、合法的工資支出給予扣除。傳媒企業(yè)在做稅前扣除工資支出時。要參照同行業(yè)的正常工資水平，做到真實合理，否則工資支出遠超同行業(yè)的正常工資水平，稅務(wù)相關(guān)部門會認定為“非合理支出”而予以納稅調(diào)整。對于工資薪金中所包含的比如通訊費。應(yīng)選擇讓員工憑發(fā)票實報實銷，作為管理費用應(yīng)納稅所得額中扣除。
以現(xiàn)金方式發(fā)放，既可以避免員工多繳個人所得稅，又可以防止因工資薪金扣除項列支過高而被稅務(wù)部門予以納稅調(diào)整。新稅法還規(guī)定：“安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上。另按100%加計扣除。”若傳媒企業(yè)安置了一名殘疾人員。其月工資為2000元，在計算應(yīng)納稅所得額時，不僅可以據(jù)實扣除2000元，還可再加計扣除2000元。由此，企業(yè)在招聘員工時，可結(jié)合實際情況適當(dāng)考慮安排國家鼓勵安置的就業(yè)人員。既能為社會盡一份力，又能使企業(yè)獲得節(jié)稅優(yōu)惠，達到企業(yè)利益和社會利益的共贏。
3.固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。
新稅法規(guī)定，對由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對于傳媒企業(yè)，若在轉(zhuǎn)制期內(nèi)，可以選擇直線折舊法，使稅收優(yōu)惠期結(jié)束后仍能享受較大的折舊額扣除。反之。則應(yīng)選擇采取縮短折舊年限的雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，增加前期的稅前扣除。實現(xiàn)折舊抵稅現(xiàn)值的最大化。但須注意的是，固定資產(chǎn)的最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。
(五)利用稅收政策延期納稅。
傳媒企業(yè)如遇重大損失，應(yīng)當(dāng)及時上報稅務(wù)局，爭取稅前列支。而對于平日生產(chǎn)經(jīng)營中的小額壞賬，要盡量在規(guī)定的限額內(nèi)隨時處理，否則可能因積少成多而難以報批。
四、結(jié)語
隨著傳媒業(yè)的蓬勃發(fā)展。傳媒行業(yè)的財務(wù)管理的逐步加強，稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分，作用不容小覷。而且其籌劃技術(shù)也呈現(xiàn)多樣性的發(fā)展趨勢，比如像利用投資進行籌劃、利用資產(chǎn)折舊進行籌劃、對稿酬所得進行籌劃等，都是非常行之有效的辦法。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)，不斷調(diào)整籌劃手段和方法，盡可能充分地享受國家賦予的政策優(yōu)惠。把企業(yè)做大做強。
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