外幣交易的記賬方法
外幣交易，是指以外幣計價或者結算的交易，包括買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結算的交易。接下來請欣賞學習啦小編給大家網(wǎng)絡收集整理的外幣交易的記賬方法。
外幣交易的記賬方法
1.外幣投入資本:采用交易發(fā)生日即期匯率折算，與相應的貨幣性項目的記賬本位幣不產(chǎn)生折算差額。
2.實質(zhì)上構成對境外經(jīng)營投資的外幣貨幣性項目。因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應列入“外幣報表折算差額”，處置境外經(jīng)營時，計入處置當期損益。
3.匯率的選用:應在初始確認時按照交易發(fā)生日記賬本位幣與外幣之間的即期匯率將外幣交易金額折算為記賬本位幣金額入賬。匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似值進行折算。主要采用即期匯率。
4.以歷史成本計量的：由于已在交易發(fā)生日按當期即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。
5.公允價值計量的外幣非貨幣性項目：如投資性房地產(chǎn)，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益。
外幣交易的基本類型
外幣交易可以有多種多樣的形式，常見的外幣交易有：
(1)企業(yè)購買和銷售或提供以外幣標價的商品和勞務;
(2)為融資目的將以外幣標價的應收款或應付款進行互換的行為;
(3)企業(yè)作為應履行的期匯合同的當事人;
(4)企業(yè)基于其他原因取得或處理按外幣計價的資產(chǎn)，承擔或清償以外幣計價的負債。
外幣交易：指企業(yè)以功能貨幣以外的貨幣(即外幣)進行的款項收付、往來結算、接受投資以及籌資等交易
外幣報表折算：指從事跨國經(jīng)營活動的公司，采用其功能貨幣來重新表述部分財務報表中按外幣計量的資產(chǎn)、負債、收入和費用等項目的會計程序和方法。
外幣交易的賬務處理
1.外幣交易核算的基本程序
外幣交易的核算，首先應設置外幣賬戶。企業(yè)應設置的外幣賬戶主要包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款等貨幣資金賬戶，以及應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付股利、預收賬款等債權債務外幣賬戶。注意，應付職工薪酬是可以設置外幣賬戶的，但是應交稅費不能設置外幣賬戶。在外幣業(yè)務核算中涉及到的如原材料、固定資產(chǎn)、實收資本等賬戶，屬于非外幣賬戶。企業(yè)應在涉及外幣業(yè)務的賬戶中按外幣種類分別設置明細賬戶，詳細反映外幣賬款的收付結存情況。
不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以設置外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶。
其次，企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
即期匯率通常是指當日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。
企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，應當以交易實際采用的匯率，即銀行買入價或賣出價折算。
即期匯率的近似匯率是按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。通常情況下，企業(yè)應當采用即期匯率進行折算。匯率波動不大的，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應當采用相同的方法確定當期的近似匯率。
再次，匯兌差額的會計處理，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理
(1)外幣貨幣性項目
貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等，貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、長期應付款等。對于外幣貨幣性項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額，需要計提減值準備的，應當按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準備。
(2)外幣非貨幣性項目
非貨幣性項目，是貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實收資本、資本公積等。
對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，除其外幣價值發(fā)生變動外，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。 考試大為你加油.
對于交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當期損益的，相應的匯率變動的影響也應當計入當期損益。
2.外幣兌換業(yè)務
外幣兌換業(yè)務，包括企業(yè)把外幣賣給銀行、向銀行結匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。
(1)企業(yè)把外幣賣給銀行
企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業(yè)。企業(yè)按實得人民幣金額借記“銀行存款(人民幣戶)”科目，按實際兌出的外幣額與按企業(yè)選定的折算匯率折算的人民幣金額貸記“銀行存款(外幣戶)”科目，因銀行買入價與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入“財務費用”科目。
(2)向銀行購匯
企業(yè)向銀行購入外匯時，銀行按賣出價向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入財務費用。
3.借入或借出外幣資金業(yè)務
企業(yè)借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。
4.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務
企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時，應按企業(yè)選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。期末(月末、或季末、年末)，對所有外幣賬戶余額按期末市場匯率進行調(diào)整，調(diào)整后的差額記入“財務費用”科目。
5. 外幣投入資本
外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
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