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　　管理論文范文一：事業(yè)單位我的內控制制度建設和內審監(jiān)督分析

　　摘要：內部控制與內審監(jiān)督是事業(yè)單位管理工作中最為關鍵的組成部分，考慮到我國事業(yè)單位目前所存在的內控及內審監(jiān)督制度的特殊性和復雜性，許多事業(yè)單位都存在相關建設節(jié)奏滯后、思想認識不足等問題，它們影響了事業(yè)單位的信息管理質量。所以本文為了強化事業(yè)單位的內控與內審監(jiān)督制度建設，指出了目前我國事業(yè)單位所存在問題，同時也給出了相關的對策建議。

　　關鍵詞：內控制度;內審監(jiān)督;事業(yè)單位;建設;問題;對策

　　我國目前正處于平穩(wěn)的市場經濟轉型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內控制度建設與內審監(jiān)督工作方面應該結合實際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內控制度建設的合理完善。

　　一、事業(yè)單位內控制度建設與內審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析

　　(一)內控制度健全性不足

　　我國目前屬于市場經濟發(fā)展轉型期，所以政府職能也在隨著經濟轉型而發(fā)生轉變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內控標準體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內部控制標準方面還不存在嚴格的機制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點的相應內控準則。這就導致了事業(yè)單位在財政預算支出管理改革上無法適應目前日益復雜的社會環(huán)境，導致事業(yè)單位在內部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。

　　(二)內控意識薄弱

　　在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內部的管理機制建設，這種做法就是缺乏對內控機制建設最基本認識的思想表現(xiàn)，根本無視了內控機制建設的重要性。從本質上講，這是因為事業(yè)單位領導層認為單位的主要職責就是公共事業(yè)管理，而不是生產，因為沒有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內部控制制度，但是這種思想是嚴重錯誤的。這說明事業(yè)單位管理層領導還將對內控制度的認識局限于財務管理和審計上，實際上內控制度建設就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關業(yè)務控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。

　　(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失

　　內控制度建設與內審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當嚴重的問題。由于內控制度建設的不利而導致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因為其信息系統(tǒng)建設的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴重的是這一行為在實施3個月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴重損失。所以說，由于內控制度建設不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運轉進程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產不斷流失，無法被正?？刂啤?/p>

　　(四)內審監(jiān)督管理體系完備性差

　　首先，國內許多事業(yè)單位都存在內審監(jiān)督機構設置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經形成了較為全面的內審監(jiān)督機制，但是從本質來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內審監(jiān)督機制缺乏獨立性，而且實際監(jiān)督工作流于表面形式。國內事業(yè)單位目前所實行的一般多為“雙重領導”內審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內審監(jiān)督機構通常都是在事業(yè)單位的多部門領導下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內審監(jiān)督過程中過度考慮高層領導的利益，無法貫徹執(zhí)行相關內審業(yè)務。最后所導致的內審監(jiān)督結果就是難以達成共識，權威性不足[1]。

　　二、事業(yè)單位內控制度建設與內審監(jiān)督發(fā)展的對策建議

　　針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內控制度建設與內審監(jiān)督方面建設的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會產生正面效應，就必須馬上完善事業(yè)單位的內部建設，為內控制度建設與內審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關對策。

　　(一)完善內控制度

　　對我國事業(yè)單位的內控制度建設而言，目前的當務之急就是建立完善一套完整的內部控制建設制度，并同時完善相關的政策法規(guī)。根據我國國情，目前的事業(yè)單位內控機制可以借鑒國際公共部門的內控準則以及國內社會上企業(yè)的成功經驗，并依據國際慣例中內部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益)與相關主管機構合理構建概念邏輯框架，實現(xiàn)事業(yè)單位所有的內部控制評價標準。另外，事業(yè)單位的內控制度建設也應該配套相關法律法規(guī)措施，以適應絕大部分事業(yè)單位的共通性，實現(xiàn)有章可循和嚴謹?shù)膬瓤刎熑巫肪恐贫?，進而強化法律對事業(yè)單位各個部門內控監(jiān)督的嚴謹性。

　　(二)強化內控意識

　　內控制度與內審監(jiān)督建設的強化要從事業(yè)單位人員個體做起，首先要營造單位內部的內控良好氛圍，例如領導應該負起責任，做到表率作用，強化管理層內控意識，讓內控制度建設真正受到重視，做到內控制度建設的全面落實。在制定內控制度相關規(guī)定時，本文建議事業(yè)單位在明確負責人經濟責任制的同時，將責任風險與管理層政績與內控制度與內審監(jiān)督建設掛鉤，強化管理層的履責意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團結主動維護改善單位的內控環(huán)境，從而達到主動建設內控制度與內審監(jiān)督的目的。

　　(三)建立于基于內控制度建設與內審監(jiān)督的內部報告制度

　　所謂內部報告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內部報告制度需要負責的部分。內部報告制度能夠促進事業(yè)單位的領導層作出與單位本身戰(zhàn)略目標協(xié)調一致的關鍵決策，它也為事業(yè)單位的預算編制工作提供了最重要的信息基礎，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。

　　(四)建設以確保內審監(jiān)督質量為主的審計制度

　　內審監(jiān)督制約機制的加強也是事業(yè)單位改善內控制度建設質量的重要環(huán)節(jié)，開展內審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內部會計控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調事業(yè)單位高級管理層履行其應該擔當?shù)穆氊?，真正達到對事業(yè)單位內部各個層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內審監(jiān)督機構的獨立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設立具有內部審計監(jiān)督功能的預算委員會，內部監(jiān)督機構不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業(yè)單位的內控制度建設狀況。其次，要做到對內審監(jiān)督制度的技術創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術的不斷發(fā)展，內部審計技術與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內部審計帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應該與時俱進，從傳統(tǒng)的經驗內審監(jiān)督限制中走出來，向現(xiàn)代化信息技術內審監(jiān)督的方向發(fā)展轉變，注重審計技術的革新，順應事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展潮流[3]。

　　三、總結

　　從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內控制度與內審監(jiān)督建設方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會公信力的同時，從外部借鑒經驗到內部自我調整來健全事業(yè)單位的內部控制機制，并結合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實際國情，做到對內部控制與內審監(jiān)督建設的相對完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。

　　參考文獻：

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　　[3]唐宇.行政事業(yè)單位內部控制建設研究[J].財政部財政科學研究所,2012,23-31.

　　管理論文范文二：企業(yè)內部會計制度建設思考

　　摘要：

　　隨著改革開放的深入，我國的經濟形式向著高速發(fā)展的方向前進，國家實力、綜合國力都有著較大的變化。隨著外貿活動的進步，與國際經濟進一步深入、國家的經濟體制也不斷地變化，在這過程中會不可避免地發(fā)生一些經濟犯罪的情況，甚至是與整體經濟形式不和諧的情況。對于一些企業(yè)而言，甚至由于這些原因，一些企業(yè)由昌盛走向衰敗，對其進行深究，相當一部分原因是由于企業(yè)內部沒有建立過硬的企業(yè)內部會計制度。

　　關鍵詞：企業(yè)會計制度;問題;制度建設

　　所謂內部會計制度，是對于廣義的單位而言，依據相關的財會制度財政法規(guī)對單位自身的會計業(yè)務進行操作的方法。如果某個單位沒有形成合理有效的內部會計制度，又或是將現(xiàn)有的較為完整的內部會計制度束之高閣，不能切實地將制度嚴格的落實，這將會直接導致上述單位的管理混亂、財務操作隨意、大大增加了單位的財務和資金的風險?？梢?，對于一個企業(yè)而言，必須合理完善內部會計制度，只有這樣，才能確保企業(yè)科學、高效運行。

　　一、內部會計制度的重要性

　　一個現(xiàn)代化的企業(yè)其核心管理制度就是以內部會計制度作為重要組成部分構成的，同時內部會計制度也是企業(yè)會計工作的重要指導性文件，能夠明確地對一個企業(yè)的會計工作需要遵循的規(guī)則、方法進行確定，其重要性還表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.國家要求企業(yè)制定內部會計制度，其宗旨是為所有的企業(yè)制定一個合理而有章可循的會計貫徹方案和參照標準，所以要求企業(yè)要依此而為，但是國家頒布的法律、法規(guī)、規(guī)章制度是具有普遍的適用性，并不是對于全部的企業(yè)都有完全的切合性，因此對于企業(yè)而言，要在大原則的基礎上，重新編制更適合企業(yè)自身的實施細則。

　　2.內部會計制度能夠提高企業(yè)管理的綜合效率，幫助企業(yè)能夠及時有效地獲得國家或是行業(yè)協(xié)會等發(fā)布的正確可靠的會計信息，杜絕企業(yè)內部的經濟犯罪或是效率低下等管理弊端，對于企業(yè)不同部門需要獲知的最新的相關政策出臺情況、企業(yè)對于不同部門的經營結果及分析結果，都需要由會計部門進行匯總、分析，進而形成報告。

　　3.內部會計制度是保證會計工作的準確性合法性的基本制度，而同時也可以極大的促進會計工作的效率，合理有效的內部會計制度，能夠精化會計機構的設置、提高會計人員的分工效率，加大協(xié)作的密切度。

　　二、內部會計制度建設存在的問題及原因分析

　　(一)企業(yè)內部會計制度不健全

　　一些企業(yè)沒有建立完善的企業(yè)內部會計核算制度，崗位管理也處于混亂的狀態(tài)，個別企業(yè)甚至完全沒有建立內部會計制度，而是隨意地進行會計工作。一些企業(yè)為了方便，不考慮企業(yè)內部特點和工作需要，簡單地將企業(yè)會計準則以及現(xiàn)有的行業(yè)統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務通則，甚至是上級下發(fā)的各種文件直接拿來就成了企業(yè)內部會計制度，在此種情況下，經常性的出現(xiàn)擠占成本，成本虛高，財務數(shù)據混亂，會計數(shù)據隨意等情況，這樣就使得企業(yè)日常會計工作沒有制度性只有隨意性，不能形成健康有效的會計信息，各項財務指標不能真實反映實際的經營狀況，無法保證企業(yè)得到正確的決算。究其原因，一些中小企業(yè)重視效益，輕視管理，尤其是財務管理工作，忽視內部會計制度建設，覺得本單位的業(yè)務比較單一，資金往來數(shù)量不大，沒必要建立完善的會計制度。而對于一些大中型企業(yè)，只是為了建立而建立，沒有考慮其實用性和操作性，因為相關部門和單位要求其建立，所以為了應付交差，生搬硬套的形成了一個東西而已，并沒有切實將其運用到企業(yè)的財務管理中。

　　(二)企業(yè)會計業(yè)務缺乏內部監(jiān)管及會計制度設計不合理

　　形成企業(yè)內部的核查制度，并運用到實際管理工作中，可以防微杜漸，使得企業(yè)各職能部門形成一種對會計規(guī)范的重視態(tài)度，提高對經濟業(yè)務合法性和程序性的重視程度，并形成習慣，嚴格執(zhí)行，在日常管理工作中不斷從不同的環(huán)節(jié)防止、發(fā)現(xiàn)并及時糾正問題，保證會計活動的合法性與合規(guī)性。部分企業(yè)建立的內部會計制度，不具備可操作性，使得內部會計制度水土不服，無法貫穿到企業(yè)管理工作中，制度成為一紙空文，也未達到制定會計制度的目的。

　　(三)企業(yè)財務人員素質不高

　　部分企業(yè)從事會計工作的人員，并不具備會計資格，會計人員沒有經過系統(tǒng)的會計知識培訓，連基礎的會計專業(yè)的知識都不掌握，一些人員還存在職業(yè)道德欠缺的嚴重情況。多見于一些民營企業(yè)，由于傳統(tǒng)觀念的原因，企業(yè)的財務人員不會聘用外人而選擇自己家人或是熟人，這些“可信賴”的人員卻不具備起碼的會計專業(yè)資格，沒有會計經驗，不懂會計制度，沒有會計制度意識，甚至無法做到最基本的規(guī)范處理會計業(yè)務，更談不上執(zhí)行企業(yè)的內部會計制度。

　　(四)企業(yè)外部缺乏監(jiān)管

　　對于具有監(jiān)管權限的政府部門沒能及時有效地監(jiān)督和檢查所轄企業(yè)，沒能及時的督促企業(yè)建立健全，并且不間斷地實施內部會計制度，對其是否有效地執(zhí)行也要給與跟進式的監(jiān)督。一些為企業(yè)服務的會計師事務所、事務所具體執(zhí)行的注冊會計師沒有按照國家相關要求，只是盲目追求利潤，不考慮誠信，沒有做到對國家對公平交易負責，甚至放棄了自己的職業(yè)道德的底線。國家審計署曾經對部分上市公司進行審查，其中一些公司所提交的年度報表，及其所完成的審計業(yè)務存在著較為嚴重的問題，包括明顯的數(shù)據造假，會計業(yè)務質量存在不符合要求，業(yè)務內容沒有按照客觀、公正的原則進行實施的問題，嚴重者甚至出具與事實大相徑庭的的審計報告。從近期的調查結果來看，相當一部分企業(yè)的內部會計制度建設無法滿足基本的企業(yè)財會制度要求，現(xiàn)有的財會人員所具有的相關知識與技能不能達到國家要求，建立科學、有效的企業(yè)內部會計制度是很多企業(yè)的當務之急。

　　三、進一步完善企業(yè)內部會計制度的有關建議

　　企業(yè)為了完善內部會計制度建設應該重點對如下內容進行調整。

　　(一)負責人要重視企業(yè)內部會計制度建設

　　提高企業(yè)對內部會計制度的重視，企業(yè)的負責人要首先提高重視程度。相關的主管部門要不斷的組織企業(yè)負責人了解會計制度的重要性，學習具體的會計制度，不斷增強責任人的會計制度觀念。企業(yè)負責人只有認識到執(zhí)行財經法紀的重要性，才能切實提高對本單位會計工作領導的科學性。一個企業(yè)只有建立了科學高效、自上而下的會計制度，才能在實施的過程中，不打折扣，互不推諉。

　　(二)建立健全企業(yè)內部監(jiān)督機制

　　企業(yè)應該形成決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權分立的管理協(xié)調制度，相關部門各司其職，互相配合，可以將企業(yè)的整體運行方案和內部會計制度切實結合，相互促進，相互制衡形成多層次的會計組織結構。形成內部核查與外部監(jiān)督共同作用的合力效果。

　　(三)內部會計制度的設計要科學

　　企業(yè)的內部會計制度要經過管理者的逐條確認，并由管理者親自組織建立，這樣有利于在整個單位建設出真實的會計信息傳遞平臺，使得會計制度能夠順利的推進，制度的全部條款要彼此不矛盾，也要體現(xiàn)出獨立性，還要做到彼此的制約性。依照現(xiàn)代的管理科學，有針對性地將現(xiàn)有的會計管理程序的弊端一一避免，形成合理而高效的會計管理程序執(zhí)行力。

　　四、結語

　　對于目前的經濟形勢而言，企業(yè)建立內部會計制度不僅僅是對企業(yè)經營有益，還是輔助國家完善法律、法規(guī)的有效手段，是確保國家會計法律能夠切實推進的保障。企業(yè)真正從內部貫徹實施會計管理制度，有利于改善現(xiàn)有的會計工作缺陷。對于制定和實施內部會計制度，要有原則有目的的推進，要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，做到規(guī)范化，專業(yè)化，有效性，保障企業(yè)發(fā)展方向的正確性。

　　參考文獻：

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