有關(guān)個(gè)人所得稅的碩士論文范文
個(gè)人所得稅的監(jiān)管是個(gè)人所得稅制度有效實(shí)施的基礎(chǔ)，也是防止個(gè)人所得稅流失的安全渠道。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)個(gè)人所得稅的論文，供大家參考。
個(gè)人所得稅的論文篇一：《淺析個(gè)人所得稅流失》
內(nèi)容摘要:個(gè)人所得稅在現(xiàn)代稅制中占據(jù)著重要的地位,肩負(fù)著調(diào)節(jié)收入差距的重任。然而,目前個(gè)人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種,不僅使財(cái)政收入損失巨大,而且還加劇了個(gè)人收入分配不公的狀況,破壞了稅收調(diào)節(jié)貧富不均的作用,不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。本文試圖對(duì)我國個(gè)人所得稅流失問題進(jìn)行一番探討,希望能找到更好的辦法來解決這一問題。
關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;稅收流失;誠信納稅
一、個(gè)人所得稅研究的背景與依據(jù)
個(gè)人所得稅不僅是我國財(cái)政收入的重要來源,更肩負(fù)著調(diào)節(jié)收入差距的重任,國家可以通過個(gè)人所得稅的轉(zhuǎn)移支付功能,讓高收入者多納稅以緩解社會(huì)貧富不均,在再分配領(lǐng)域調(diào)節(jié)貧富差距,使個(gè)人所得稅發(fā)揮著收入“調(diào)節(jié)器”和“安全閥”的作用。然而,事實(shí)證明,我國個(gè)稅在實(shí)際執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)還存在著許多問題,比如:大量非工薪高收入者甚至是超級(jí)富豪逃避了納稅義務(wù);個(gè)人所得稅收入總額占國家總稅收收入比重較低;個(gè)人所得稅流失規(guī)模大大超過個(gè)人所得稅收入的增長(zhǎng)速度。
以上例子可以說明:我國目前個(gè)人所得稅主要來源于對(duì)工資薪金的課征,以工資、薪金取得收入者成了個(gè)人所得稅的主要負(fù)擔(dān)者。相反一些高收入者利用“灰色收入”避稅,致使個(gè)人所得稅大量流失。因此,我國稅收流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重,它不僅已經(jīng)影響到國家財(cái)政收入,而且還會(huì)誤導(dǎo)政府經(jīng)濟(jì)決策,造成收入分配的失控,這都會(huì)破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,損害國家稅法的權(quán)威性與實(shí)施效果,不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。要想使稅收流失為零,這幾乎是不可能的,但我們要盡量把稅收流失控制在一定的最佳規(guī)模上,使之最小程度地影響國民經(jīng)濟(jì)。因此,加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理,治理個(gè)稅流失,緩解社會(huì)收入分配不公矛盾,既是經(jīng)濟(jì)問題,更是社會(huì)問題和政治問題,具有重要意義。
二、個(gè)人所得稅流失的現(xiàn)狀
個(gè)人所得稅流失本質(zhì)是違背政府立法意圖而導(dǎo)致個(gè)人所得稅收收入難以按預(yù)期收歸國庫的行為。
改革開放以來,我國收入分配體制發(fā)生了很大變化,收入分配制度改革朝著與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的方向邁出了重要步伐,市場(chǎng)機(jī)制在收入分配領(lǐng)域日益發(fā)揮基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用,國民收入總體分配格局不斷趨向合理,居民收入較快增長(zhǎng),總體上有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步和效率提高。2007年12月29日《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,將工資、薪金所得的每月收入額減除費(fèi)用由1600元修正為2000元。針對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3200元降為2800元。這都是我國為公平稅負(fù)采取的一系列措施。
三、個(gè)人所得稅流失的原因
(一)根本原因。片面追求個(gè)人利益的最大化。我國初次分配制度不規(guī)范,個(gè)人信用體系沒有建立,信用制度不發(fā)達(dá),大部分納稅人沒有運(yùn)用信用制度的習(xí)慣,納稅意識(shí)還很淡漠,把納稅當(dāng)成負(fù)擔(dān)。這與我國深刻的歷史原因和錯(cuò)綜復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境分不開。我國封建社會(huì)歷史長(zhǎng)達(dá)2000多年,在長(zhǎng)期的封建社會(huì)中,國民的納稅意識(shí)極為淡薄。正是這種歷史傳統(tǒng),使得將稅收視為封建皇權(quán)強(qiáng)制掠奪的觀念根深蒂固。直到80年代中期,由于推行“利改稅”,才逐漸使人們認(rèn)識(shí)到稅收的重要地位。但此后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi),理論上對(duì)稅收本質(zhì)和性質(zhì)的認(rèn)識(shí),仍僅限于是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配的形式,是強(qiáng)加于經(jīng)濟(jì)過程的外在因素。因而,在國民的納稅意識(shí)中,一直把稅收理解為一種額外的負(fù)擔(dān),國民自覺納稅意識(shí)更是淡薄之極。
(二)制度因素?，F(xiàn)行稅收制度不完善。我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法律制度,無論是實(shí)體要素還是程序要素上都存在著若干缺陷,阻礙了其作用的進(jìn)一步發(fā)揮。
(三)直接原因。征管水平不高及稅源信息的不對(duì)稱。稅務(wù)征管人員的素質(zhì)還有待提高,稅收征管手段的相對(duì)滯后。我國目前的稅收征管手段還相當(dāng)落后。盡管這幾年在計(jì)算機(jī)的管理與應(yīng)用上有了較大的進(jìn)步,但還沒有實(shí)行真正意義上的信息化管理。由于計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高,目前我國大部分地區(qū)實(shí)行的仍然是“普遍撒網(wǎng)”式的稽查方式,使稅收稽查的深度、質(zhì)量、效果都大打折扣。
四、防范個(gè)人所得稅流失的措施
(一)注重稅收立法。立法不僅可以方便稅收?qǐng)?zhí)法,為實(shí)際稅收征管工作提供了較為完備的法律依據(jù)。而且稅收立法規(guī)定上的漏洞較少,從而為減少稅收流失提供了立法保證。
(二)全方位開展稅收宣傳和普及教育。為了強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí),使眾多的納稅人和代扣代繳義務(wù)人積極、主動(dòng)、準(zhǔn)確地申報(bào)納稅,國外稅務(wù)當(dāng)局利用免費(fèi)印發(fā)納稅知識(shí)手冊(cè),在中小學(xué)設(shè)置稅收課程等等一切可以利用的工具和時(shí)機(jī),大力組織有效的全方位稅法宣傳工作,培養(yǎng)納稅人良好的納稅意識(shí)。
(三)強(qiáng)化稅收征管。在90年代稅制改革中,簡(jiǎn)化稅制,建立科學(xué)的征管稽查機(jī)制是其重要一環(huán)。
(四)運(yùn)用高科技手段防止偷逃稅。一方面,普遍運(yùn)用高科技統(tǒng)一印制防偽發(fā)票,確保專章印模的工藝技術(shù)先進(jìn),不給不法分子以可乘之機(jī)。另一方面,利用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)偵察逃稅者。
五、結(jié)語
個(gè)人所得稅在西方發(fā)達(dá)國家的發(fā)展歷史證明,個(gè)人所得稅制度的完善需要一個(gè)過程我國個(gè)人所得稅制度的完善也不是一蹴而就的,而是需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。治理個(gè)人所得稅流失是一項(xiàng)內(nèi)容復(fù)雜、規(guī)模宏大的系統(tǒng)工程,需要穩(wěn)扎穩(wěn)打、逐步推進(jìn),需要財(cái)稅理論界和實(shí)際工作部門的通力合作,也需要各地方、各部門之間的密切配合,只有全國上下群策群力、聯(lián)合出擊,才能逐步消除產(chǎn)生個(gè)稅流失的各種制度上、征管上的漏洞,也才能減小引起納稅人偷逃稅和征稅人違規(guī)的內(nèi)在因素,并消除不良的社會(huì)心理因素的影響,減小稅收流失的規(guī)模并將其控制在合理的范圍之內(nèi)。
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個(gè)人所得稅的論文篇二：《個(gè)人所得稅改革分析》
摘要：在現(xiàn)今貧富差距日趨擴(kuò)大的背景下，越來越多的人把目光投向了個(gè)人所得稅制度。新稅制的實(shí)施雖然對(duì)免征額及稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，但仍然存在許多不足和需要改進(jìn)的地方。本文根據(jù)2011年的個(gè)人所得稅改革，分析我國新個(gè)稅改革存在的主要問題并提出改進(jìn)意見。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅改革;存在問題;建議
1.引言
個(gè)人所得稅改革是關(guān)系到國計(jì)民生，社會(huì)公平的大問題，我國提倡效率優(yōu)先，兼顧公平，而個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，稅率結(jié)構(gòu)，高低稅率覆蓋人群淋漓盡致地體現(xiàn)了我國在追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展高效率的同時(shí)，是否做到兼顧公平。本文通過對(duì)個(gè)人所得稅改革的分析，共同探討個(gè)稅改革存在的問題，并提出合理的改進(jìn)意見。
2.個(gè)人所得稅改革的內(nèi)容
2011年6月全國人大常務(wù)委員會(huì)第21次會(huì)議表決通過了個(gè)人所得稅法的第六次修訂，并從2011年9月1日實(shí)施。具體改革內(nèi)容如下：
(1)提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)由原來的每月2000元上調(diào)至每月3500元。外籍人員在3500元的扣除基準(zhǔn)上，加扣1300元。
(2)稅率結(jié)構(gòu)下降兩級(jí)
在2011年3月第一次修正案中，個(gè)稅稅率從9級(jí)減為7級(jí)，取消了15%、40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，第一級(jí)稅率為5%，月應(yīng)納稅所得額由不超過500元擴(kuò)大到1500元;第二級(jí)稅率為10%，月應(yīng)納稅所得額由的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。
(3)擴(kuò)大最高稅率的覆蓋范圍
擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入了45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。在2011年6月份第二次修正案，又把最低稅率由5%降低到3%。
3.個(gè)人所得稅改革后存在的問題
3.1個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的認(rèn)定沒有考慮個(gè)體和地區(qū)差異
(1)、個(gè)人所得稅的免征額沒有考慮個(gè)體差異
3500的起征點(diǎn)并不是扣除教育，醫(yī)療，衛(wèi)生，文化，保險(xiǎn)等合理的費(fèi)用后的凈收入起征點(diǎn)，沒有考慮家庭負(fù)擔(dān)，社會(huì)責(zé)任，忽略了納稅人的實(shí)際情況，更沒有考慮納稅人個(gè)人和家庭之間的差異，用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要求所有人，沒有實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的稅負(fù)公平。
(2)、個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)沒有考慮地區(qū)差異
中國是一個(gè)地區(qū)差異很大的國家，自古以來存在著南北差異，東西部差異。個(gè)人所得稅的改革沒有考慮地區(qū)差異，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東南部和經(jīng)濟(jì)落后的西北部地區(qū)實(shí)行同一起征點(diǎn)，顯然有失公平，不利于共同富裕。
3.2分類征稅的稅率制定不盡合理
首先，工資薪金所得和勞動(dòng)報(bào)酬所得同屬勤勞所得，所實(shí)行的累進(jìn)稅率和比例稅率也不合理。如一些演員一次出場(chǎng)費(fèi)就幾十萬元，而他們的最高稅率也只有40%。而薪金80000元以上稅率就達(dá)45%。其次，沒有按照勤勞所得和非勤勞所得設(shè)計(jì)稅率。全國彩票中獎(jiǎng)幾百萬元已不是新鮮事了，有些甚至上億元，但是他們納稅僅僅是20%，而現(xiàn)在工資收入超過8000元的都要納稅20%。再次，有些收入根本沒按規(guī)定收稅。
3.3個(gè)人所得稅適用人群減少，不利于公民稅收意識(shí)的培養(yǎng)
修改后的《個(gè)人所得稅法》大幅縮小納稅人的比例，從之前的8400萬人減少到2400萬人，雖然降低了部分中低收入者的負(fù)擔(dān)。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，對(duì)于一個(gè)13億人口的國家來說，這個(gè)數(shù)字非?？蓱z，公民的參與減少，良好的稅收文化就很難形成。
4.個(gè)稅改革的建議
4.1調(diào)整不同區(qū)域的個(gè)人所得稅免征額
改變以往全國一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的模式。在欠發(fā)達(dá)的西北部地區(qū)，適當(dāng)提高免稅額，可以將個(gè)人所得稅起征提高到4000元，提高落后地區(qū)人民的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。對(duì)于東部和南部發(fā)達(dá)地區(qū)，如上海，浙江，廣東等省，可以將個(gè)稅起征點(diǎn)定為3000元。這將彌補(bǔ)西北部納稅額不足引發(fā)的財(cái)稅收減少。不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的地區(qū)實(shí)行不同的個(gè)稅免征額，有利于在注重效率的同時(shí)兼顧公平，實(shí)現(xiàn)共同富裕。
4.2調(diào)整稅率模式，實(shí)現(xiàn)納稅公平
稅率結(jié)構(gòu)的選擇，一方面關(guān)系到應(yīng)納稅人的應(yīng)納所得稅額，另一方面直接影響政府政策的落實(shí)和財(cái)政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求納稅人承擔(dān)納稅責(zé)任，落實(shí)政府政策，實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)，就要綜合考慮我國納稅人現(xiàn)在的收入水平，收入來源，和收入分配方式。首先，實(shí)行以超額累進(jìn)稅率為主，超額累進(jìn)稅率與比例稅率并行的稅率結(jié)構(gòu)。也就是說，對(duì)工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包租賃所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等實(shí)行超額累進(jìn)稅率;而對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、股息利息、紅利所得、偶然所得等實(shí)行比例稅率;其次，對(duì)適用超額累進(jìn)稅率的工資薪金所得，超額累進(jìn)稅率一定要控制在合理范圍內(nèi)，不應(yīng)超過比例稅率，以保障稅收公平。再次，適當(dāng)降低稅率檔次，降低最高邊際稅率。
4.3加強(qiáng)稅收的宣傳與監(jiān)管
目前我國處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，公民的納稅意識(shí)薄弱，政府應(yīng)加大力度宣傳個(gè)人所得稅的納稅意識(shí)，依法納稅是每個(gè)公民必須承擔(dān)的責(zé)任，使納稅人認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)國家運(yùn)作的重要性，只有納稅人主動(dòng)納稅，才能使個(gè)稅征管有序，上繳及時(shí)。稅款征收的艱巨性，對(duì)我國財(cái)政監(jiān)管部門來說是極大的困擾，而稅收又是財(cái)政收入的主要來源，為了保證稅收能落到實(shí)處，財(cái)政部門應(yīng)做好自己的本職工作，避免徇私舞弊，幫助納稅人偷逃稅款。最重要也是關(guān)鍵的一步，公民應(yīng)主動(dòng)納稅，做到依法自覺納稅。在個(gè)人的誠信檔案影響深遠(yuǎn)的今天，應(yīng)將個(gè)人所得稅的納稅記錄記入誠信檔案，使納稅記錄對(duì)公民個(gè)人的就業(yè)，貸款意義重大，最大程度避免納稅人的偷漏稅行為，也將促進(jìn)社會(huì)公平。
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個(gè)人所得稅的論文篇三：《淺析個(gè)人所得稅問題》
摘要： 個(gè)人所得稅是我國稅收中的重要稅種，但在長(zhǎng)期實(shí)踐過程中，個(gè)人所得稅的弊端不斷顯露。本文聯(lián)系我國個(gè)人所得稅發(fā)展?fàn)顩r，分析我國目前個(gè)人所得稅所存在的問題，對(duì)我國個(gè)人所得稅的分類稅制、稅率設(shè)計(jì)模式、費(fèi)用扣除方式、征收制度以及公民個(gè)人納稅意識(shí)等方面進(jìn)行分析，為完善我國個(gè)人所得稅提出建議。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;個(gè)稅存在問題;個(gè)稅發(fā)展建議
一、個(gè)人所得稅概述
(一)個(gè)人所得稅基本含義。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。在我國，個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。
(二)個(gè)人所得稅的重要性
1、自我國個(gè)人所得稅開征以來，在調(diào)節(jié)收入分配差距方面發(fā)揮了巨大的作用。通過征收個(gè)人所得稅可以對(duì)國民收入進(jìn)行二次調(diào)整，保證中低收入者的利益，抑制高收入者的利益，從而縮小個(gè)人收入差異，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。
2、個(gè)人所得稅是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿。所得稅的收入彈性較大，即能根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)盛衰發(fā)揮自動(dòng)調(diào)節(jié)作用，也易于根據(jù)政策需要相機(jī)調(diào)整稅率和稅收，借稅收政策的調(diào)整促使國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
3、個(gè)人所得稅有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識(shí)和法制觀念。征收個(gè)人所得稅還具有培養(yǎng)公民納稅意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督管理，促進(jìn)居民個(gè)人消費(fèi)，調(diào)節(jié)社會(huì)供需關(guān)系等重要作用。
4、個(gè)人所得稅的征收便于通過國民收入做相關(guān)統(tǒng)計(jì)，為來年財(cái)政政策的改進(jìn)作參考。
二、我國個(gè)人所得稅存在的問題
(一)分類稅制模式難以體現(xiàn)公平稅負(fù)
1、分類稅制不能充分體現(xiàn)公平、合理原則。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用分類稅制模式，對(duì)不同來源的所得，采取不同稅率和扣除辦法，存在較多的逃稅避稅漏洞，會(huì)造成所得來源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來源少且收入相對(duì)集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象。
2、我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資薪金個(gè)人所得稅納稅人為取得工資薪金的個(gè)人，而未考慮個(gè)人贍養(yǎng)家庭的實(shí)際情況。目前的個(gè)人所得稅分類分項(xiàng)征稅辦法沒有直接設(shè)計(jì)教育、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女等專項(xiàng)扣除。
3、現(xiàn)行按月、按次分項(xiàng)計(jì)征，容易造成稅負(fù)的不公?，F(xiàn)實(shí)生活中，由于種種原因，納稅人各月獲得收入可能是不均衡的，而依照現(xiàn)行的稅法規(guī)定，實(shí)行按月、按次分項(xiàng)計(jì)征，必然造成對(duì)每月收入平均的納稅人征稅輕，對(duì)收入相對(duì)集中的納稅人征稅重。
(二)稅率模式復(fù)雜繁瑣，邊際稅率過高。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅基本上是按照應(yīng)稅所得的性質(zhì)來確定稅率，采取比例稅率與累進(jìn)稅率并行的結(jié)構(gòu)，并設(shè)計(jì)了兩套超額累進(jìn)稅率。這種稅率模式不僅復(fù)雜繁瑣，而且在一定程度造成了稅負(fù)不公，這是與國際上減少稅率檔次的趨勢(shì)不相吻合的。
(三)費(fèi)用扣除不合理。我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除，分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率兩種扣除方法。這一方面造成計(jì)算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計(jì)算上的困難;另一方面也存在不合理、不公平的因素。表現(xiàn)在既沒有考慮通貨膨脹與價(jià)格水平的因素，更沒有考慮贍養(yǎng)老人及撫養(yǎng)子女的不同情況。規(guī)定所有納稅人都從所得中扣除相同數(shù)額或相同比率的費(fèi)用顯然不合理，違背了個(gè)人所得稅的基本原則，即公平原則。
(四)個(gè)人所得稅征管制度不完善。目前，個(gè)人所得稅的征管直接影響到稅收收入的多少，因而對(duì)一國財(cái)政收入有著至關(guān)重要的作用。而我國由于征管方面的不力，使得個(gè)人所得稅的流失規(guī)模大大超過個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)速度，是我國不可小覷的問題。
(五)個(gè)人依法納稅意識(shí)淡薄。由于我國個(gè)人所得稅發(fā)展時(shí)間短，公民的納稅意識(shí)比較淡薄，加之個(gè)人所得稅以自然人為納稅義務(wù)人，直接影響個(gè)人的實(shí)際收入，并且由于計(jì)算困難，扣除復(fù)雜，稅源透明度低，涉及面廣等原因，使得個(gè)人所得稅成為我國征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。
三、我國個(gè)人所得稅問題解決對(duì)策
(一)分類綜合稅制
1、我國個(gè)人所得稅稅制模式的選擇存在很多爭(zhēng)論，但支持用分類所得稅制的人很少，因?yàn)榉诸愃枚愔撇荒軓恼w上衡量納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力。近幾年，實(shí)行分類綜合所得稅制的主張逐漸占了上風(fēng)。這種稅制，是由分類所得稅制和綜合所得稅制合并應(yīng)用而成，亦稱為混合所得稅制。
2、目前我國個(gè)人所得稅針對(duì)個(gè)人的收入，沒有計(jì)算家庭人口，沒有考慮贍養(yǎng)系數(shù)，這樣一來，人均稅收負(fù)擔(dān)差異就很大，稅制調(diào)節(jié)貧富差距的功能已經(jīng)失效，開始偏離公平。因此，考慮家庭負(fù)擔(dān)的綜合稅制則能很好地解決這個(gè)問題。
3、以家庭為納稅單位，按月(或按季)預(yù)繳，年終再匯算清繳的個(gè)人所得稅申報(bào)制度，這樣可以避免納稅人“肢解收入”，分散所得，分次或分項(xiàng)扣除等辦法來達(dá)到逃稅和避稅的目的。同時(shí)，積極推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，實(shí)行居民身份證號(hào)碼和納稅號(hào)碼固定終身化制度，有效監(jiān)控納稅人收入來源，降低征管成本。
(二)簡(jiǎn)化稅率模式，適當(dāng)降低邊際稅率。根據(jù)我國國情，建議對(duì)綜合征收采用超額累進(jìn)稅率，以達(dá)到公平稅負(fù)的目的，對(duì)分項(xiàng)征稅可采用比例稅率，對(duì)超過一定數(shù)額的部分采用加成征收，以達(dá)到既組織收入，又公平稅負(fù)的目的。在現(xiàn)行稅率模式的基礎(chǔ)上應(yīng)將稅率級(jí)次減少，級(jí)距加大。超額累進(jìn)稅率可減少，并適當(dāng)降低低檔稅率，提高高檔稅率，對(duì)高收入者的個(gè)人收入，實(shí)行大幅度的再調(diào)節(jié)，使之與工資、薪金所得稅負(fù)持平。
(三)調(diào)整合理、公平的費(fèi)用扣除。實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式后，應(yīng)該進(jìn)一步明確和完善有關(guān)費(fèi)用扣除內(nèi)容。在綜合所得合并納稅時(shí)，實(shí)行基本生計(jì)扣除加專項(xiàng)扣除的辦法，主要考慮贍養(yǎng)人口數(shù)量、年齡和健康狀況等因素加以確定，并可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)行物價(jià)指數(shù)調(diào)整，使其免受通貨膨脹的影響。
(四)個(gè)人所得稅征管制度的完善
1、加強(qiáng)對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理。針對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的特點(diǎn)，國家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)等十幾個(gè)個(gè)人所得稅征管制度和辦法，為強(qiáng)化高收入者征管提供了制度保證，促進(jìn)了對(duì)高收入者的征收管理。
2、積極推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額管理。全員全額是我國新《個(gè)人所得稅管理辦法》提出的一個(gè)亮點(diǎn)，是我國個(gè)人所得稅征管的方向。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過全員全額管理全面掌控個(gè)人收入信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者重點(diǎn)管理。
3、提高稅務(wù)征管人員素質(zhì)，改善征管手段。我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公民個(gè)人收入水平的逐步提高，交納個(gè)人所得稅的人數(shù)會(huì)越來越多，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)充實(shí)個(gè)人所得稅的征管力量，培養(yǎng)一批忠于職守和具有良好職業(yè)道德的征管人員，進(jìn)一步健全個(gè)人收入申報(bào)制度和代扣代繳制度，加大稅法的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)的力度，使納稅意識(shí)深入人心，保證稅款及時(shí)、足額入庫。
四、結(jié)束語
個(gè)人所得稅制度的完善任重而道遠(yuǎn)，需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。隨著我國個(gè)人所得稅稅制改革的發(fā)展，個(gè)人所得稅在稅收中的比例會(huì)越來越大，國家的財(cái)政能力會(huì)越來越強(qiáng)，調(diào)整國民收入分配的作用會(huì)越來越好，我國的國民收入差距也會(huì)越來越小，最終實(shí)現(xiàn)平等、公平的和諧社會(huì)。