納稅服務論文
納稅服務論文
納稅服務是稅收征管的基礎環(huán)節(jié),是衡量—國稅收征管水平的重要指標之一,對于提高納稅遵從度、減少稅收成本意義重大。下面是學習啦小編為大家整理的納稅服務論文，供大家參考。
納稅服務論文范文一：發(fā)展納稅服務外包的建議
當前，《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》2.1版(以下簡稱《規(guī)范》2.1版)已落地運行，標志著納稅服務邁向“車同軌、書同文”的新時代，這無疑為發(fā)展推行納稅服務外包提供了契機。
一、我國納稅服務外包的現狀及存在的問題
當前全國納稅服務發(fā)展呈現出你追我趕不斷創(chuàng)新的新態(tài)勢，尤其是近年來納稅服務方式網絡化、服務手段社會化、服務支撐信息化，納稅人的滿意度不斷提高，稅收征納呈現和諧互動的良好局面。如我國東部沿海某市稅務部門將12366納稅服務熱線向社會外包，推行專業(yè)化流水式管理，做到“來有問聲，答有謝聲”，咨詢答復的滿意率大幅度躍升;解放出來的窗口稅務干部集中到風險監(jiān)控等稅源管理崗位，又提升了風險管理的質量。山東省某稅務機關將發(fā)票領用等非執(zhí)法性業(yè)務委托給第三方，簽訂代收代售協(xié)議，明確委托方和受托方義務，讓發(fā)票及時到達納稅人手中，讓納稅人免受奔波之苦。江蘇省某省轄市地稅局將納稅人學堂外包，將新辦企業(yè)輔導工作11個環(huán)節(jié)中的5個環(huán)節(jié)外包給有較高資質的稅務師事務所獨立承擔，并對其實行嚴格的考核，使納稅輔導的精準性大為提升，納稅人自主辦稅能力得到提高。從全國面上來看，將辦稅服務、咨詢服務、輔導服務和維權服務等非核心業(yè)務實行外包，實現納稅服務社會化運作，將是今后一段時期納稅服務工作發(fā)展的重點內容。鑒于此，稅務師事務所等中介組織應未雨綢繆，立足前瞻性，對服務外包的內容進行科學歸類，才能占領制高點，從根本上把握推行納稅服務外包工作的主動性。不能回避的是，當前稅收征管實踐中，納稅服務外包出現了兩種傾向。一方面，有些地區(qū)稅務部門將納稅服務全面推向市場，實行社會化運作，尤其是將納稅評估等一些涉及執(zhí)法性的業(yè)務向社會外包。更有甚者，有些地區(qū)將稅務稽查業(yè)務外包，引來了極大爭議，事實上也增加了執(zhí)法部門、納稅人以及中介組織三方的風險，為和諧征納關系的構建埋下了隱患。另一方面，又有一些地區(qū)固步自封，將全部納稅服務業(yè)務抓在手中，甚至將社會化服務都納入日常管理，沒有把握稅務機關的服務邊界，導致“不該管的管不了，該管的管不好”，稅務機關不能有效將有限的稅務資源集中到稅源管理上。
二、《規(guī)范》升級與實施納稅服務外包的可行性分析
2014年10月《納稅服務規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)1.0版落地，本著“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范納稅人”的理念，以縣級稅務機關為突破口，定位于前臺服務，明確了9類72項212個服務事項1120個服務規(guī)范，著力打通服務納稅人的“最后一公里”。經過5個月的試行，邊試邊改，貫徹依法治稅、簡政放權的大政方針，2015年3月推出《規(guī)范》2.1版。新升級的規(guī)范堅持流程更優(yōu)、環(huán)節(jié)更簡、耗時更短、效果更佳，充實完善了規(guī)范內容，運行范圍覆蓋省、市、縣三級，納稅服務規(guī)范的可量化、可操作性為納稅服務外包帶來利好。
(一)《規(guī)范》權利職責清晰，為制訂服務外包的標準提供了參考
自納稅服務概念提出以來，各地稅務機關積極推進納稅服務工作，創(chuàng)新了很多實踐，取得了不錯的效果，但同時暴露出一些問題：比如各地出臺的服務制度相對零散、水平參差不齊;服務過程中過度遷就納稅人，可能造成服務越位，不僅模糊了征納雙方的職責，也極大消耗了行政成本;一地一標準的狀況使得跨區(qū)移動的納稅人難以適從，頗有“車不同轍、書不同文”的困惑，跨區(qū)域的大企業(yè)集團更有此感觸?！兑?guī)范》的出臺，利于在全國范圍內做到一把尺子對待納稅人、一個標準服務納稅人，結束納稅服務的“戰(zhàn)國”時代?！兑?guī)范》共包括9部分內容，既從稅務登記、稅務認定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理等方面規(guī)定了征納雙方涉稅事項中的權利義務，還從宣傳咨詢、權益維護、文明規(guī)范方面規(guī)定稅務機關為保障納稅人權利和納稅人維護自身權益的事項。權利義務的清晰界定，極有利于制訂服務外包的標準，完成納稅服務外包的基礎工作。稅務師事務所等涉稅中介機構應以此為契機，積極參與納稅服務外包的標準的研究和制定工作。
(二)《規(guī)范》事項分類升級，為做實服務外包的內容提供了指南
《規(guī)范》2.1版依然立足稅務部門的前臺服務，涵蓋納稅人依申請和稅務部門依職權的服務事項，具體包括9類76項236個服務事項1372個服務規(guī)范，相較于1.0版增加了252個服務規(guī)范。每一類包括概述和每個服務事項的業(yè)務描述。規(guī)范的分類有利于實現業(yè)務剝離，制訂納稅服務外包的指導目錄，完成納稅服務外包的基礎工作。如，稅務登記規(guī)范包括設立登記、變更登記、停復業(yè)登記、注銷登記、遺失補辦、報告?zhèn)浒傅怯洝篁灥怯?、非正常戶處理。稅務登記?guī)范按稅務登記流程來設計，其中的設立登記、變更登記取消了行政審批，就可以考慮將此業(yè)務剝離出來納入外包范疇。
(三)《規(guī)范》業(yè)務流程流暢，為推進服務外包的運行創(chuàng)造了條件
《規(guī)范》對每個服務事項的業(yè)務描述和報送資料作出規(guī)定之外，還以簡單清晰的基本流程圖描繪了納稅人辦理該項業(yè)務所需要經過的流程環(huán)節(jié)，以及不同情況下征納雙方的應對措施。比如辦理設立登記時，稅務機關需要核對資料是否齊全、是否符合法定形式或者填寫內容是否完整，如果符合要求，繼續(xù)走程序;如果不符合，一次性提示納稅人應補正資料或不予受理原因。使征納雙方可以更加明白業(yè)務辦理的步驟以及辦理時限，利于操作量化和促進公眾監(jiān)督?！兑?guī)范》2.1版新增省市稅務機關規(guī)范事項和地稅業(yè)務規(guī)范事項，明確事項按國地稅、省市縣、審批類等區(qū)分標注，便于基層操作。同時規(guī)定了每個服務事項的責任主體，基本規(guī)范和升級規(guī)范都寫明稅務機關內部各部門的義務和辦理時限，有利于業(yè)務的順利銜接，也利于納稅服務的承包方依法依據履行服務外包義務，與其他部門實現無縫鏈接和透明化操作，利于納稅服務外包運行流暢。
三、推行納稅服務外包的對策和建議
當前，房地產稅、個人所得稅改革正向縱深推進，可以想象，未來將有海量的自然人納稅人涌現，這為服務外包提供了無比廣闊的市場。為此，涉稅中介組織要把握《規(guī)范》不斷升級的契機，在實施服務外包的過程中，準確有效地推動納稅服務高質量有效運作，著力構建一套系統(tǒng)完備、流程嚴密、運行有效的外包規(guī)范。
(一)創(chuàng)新納稅服務的外包理念
推進納稅服務外包的首要之舉是轉變納稅服務只能由稅務部門提供的傳統(tǒng)觀念。政府購買服務是國際上的普遍做法，政府采購支出不僅僅針對貨物，借助社會力量滿足繁多的社會需求、開啟PPP模式已是一種潮流。納稅服務作為政府服務的重要組成部分，同樣要善觀大勢、順應服務型政府的改革潮流。經濟的發(fā)展使得納稅人對納稅服務的需求越來越多元化，對納稅服務的要求越來越高，僅僅依靠稅務機關單一渠道主動提供服務難以緩解納稅服務供給矛盾。因此，稅務部門可以將部分簡單、重復、工作量大且不涉及執(zhí)法的非核心業(yè)務實行剝離出去，交給具有合法資質的提供商處理，從而將有限的稅務資源集中到稅源管理，為實現稅收現代化保駕護航。
(二)確立納稅服務外包的原則
納稅服務外包可以破解稅務機關“單一路徑依賴”問題，更好地實現“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務總目標。但也需要看到，服務外包有其局限性。比如，稅務機關內部信息和納稅人部分信息保密，難以與承包方共享，導致信息不對稱;承包方良莠不齊容易造成服務事項脫節(jié)、服務質量參差不齊。為此，確立科學的納稅服務外包原則是必要的。其一，堅持適度原則。嚴格區(qū)分執(zhí)法和服務的權限，純粹服務的業(yè)務可以外包，但執(zhí)法業(yè)務絕對禁止外包，將外包范圍限于非執(zhí)法性活動。其二，堅持平穩(wěn)原則。改革不可能是一蹴而就的，需要在實踐中摸索，把握推進的節(jié)奏，及時總結階段性成果，找出經驗教訓，成熟之后再推廣、推出下一步改革計劃，增強納稅服務外包工作的可持續(xù)性。
(三)注重納稅人需求分析應用
當前，納稅服務工作或多或少還存在著淺層次、形式化、被服務等問題，其中一個重要的原因，就是對納稅人的期望和需求缺乏全面的調查了解和深入的研究分析。因此，中介機構應當定期或不定期對納稅人服務偏好進行詳細調查和深入分析，根據調查和分析結果提出加強和優(yōu)化納稅服務的相關意見，并將調查和分析結果提供各地稅務機關參考，使推出的納稅服務平臺和方式能夠更符合納稅人的喜好和使用習慣。以需求調查和分析結果為導向，不斷改進基層納稅服務工作存在的問題。
(四)制訂服務外包的程序規(guī)則
服務外包要有實施、有運行、有考核，就必須有賴于實施的運行程序。因此，涉稅中介機構要結合自身實際，切合涉稅服務和涉稅鑒證的服務特點，構建一套適合自身運行特點，符合納稅人期待和稅務部門要求的程序規(guī)則。一要嚴格遵守《國家秘密法》規(guī)定，加強保密管理，增強發(fā)包、接包、分包、轉包等服務環(huán)節(jié)的信息管理，促進服務外包的規(guī)范運作。二要嚴格按照《政府采購法》運作，依法進行招投標。三要密切關注《規(guī)范》升級狀況，及時作出適應性調整，將涉稅風險控制在最低限度。
(五)嚴格服務外包的監(jiān)控管理
對納稅服務業(yè)務外包監(jiān)控可以從兩方面入手。從稅務部門的角度來說，要明確各環(huán)節(jié)職責權限，利用可控手段對外包行為實施監(jiān)控，可以對每項業(yè)務建立考核評價機制;在此基礎上，通過績效考評控制、內部報告控制、外包風險評估控制等方法分別考評外包服務的質量，并通過量化考核指標，設定績效考評指標體系來考評外包服務的效率。從涉稅中介機構的角度來說，要在稅務師事務所、會計師事務所等涉稅中介內部從建立完善的培訓體系，完善激勵機制和人性化管理三方面入手，持續(xù)完善納稅服務的外包糾錯機制，形成符合服務外包特點的行業(yè)文化。
納稅服務論文范文二：社會化納稅服務的思考
一、轉換政府職能推動社會化納稅服務存在的問題
受傳統(tǒng)稅收管理體制和社會環(huán)境的制約，當前我國社會化納稅服務總體來說處于起步階段，主要存在以下問題。
(一)社會化涉稅服務組織規(guī)模小，基礎薄弱。
目前，我國營利性社會化涉稅服務機構主要為稅務師事務所、會計師事務所和其他稅務咨詢公司，主要提供稅務代理、稅務咨詢、稅收籌劃等有償服務;非營利性社會化涉稅服務機構主要為稅務學會、納稅人協(xié)會、納稅服務志愿者等機構，主要提供稅收研究、稅收咨詢、稅法培訓和納稅人權益維護等服務，一般來說只收取少量用于維持機構正常運轉的會員費或者不收費。從多數西方發(fā)達國家看，90%的納稅事宜都是在政府的監(jiān)管下，由社會化服務提供的，美國稅務人員和非政府組織稅務服務人員的比例達到了1∶7。而我國社會化納稅服務整體占比水平較低，還存在很大的發(fā)展空間。
(二)相關法規(guī)體系、管理體制不夠健全。
在立法上，目前社會組織的立法層次低，政策環(huán)境不完備，內容不完善，主要以程序性規(guī)范為主，實體性規(guī)范明顯不足，在稅收優(yōu)惠、財政資助、人事管理、社會保險等方面缺乏健全的政策規(guī)定，普遍面臨注冊難、定位難、信任難、參與難、監(jiān)管難、吸引人才資金難等難題。在管理上，我國對社會組織實行民政部門和業(yè)務主管單位雙重負責的體制設計，這種設計造成社會組織進入社會的門檻過高，使許多具有“合理性”的地域性、行業(yè)性自律組織難以取得合法身份。在監(jiān)管方面，各級稅務部門存在監(jiān)督經驗缺乏、力量薄弱、監(jiān)管乏力的問題。就營利性涉稅服務組織來說，稅務師事務所及其代理人員的主體法律義務不健全、懲戒機制也不完善，一些稅務師事務所與當地稅務機關未徹底脫鉤，加上執(zhí)法中稅務機關自由量裁權過大，也為權力尋租提供了空間。對納稅人協(xié)會等自發(fā)性非盈利組織來說，在以上方面遇到的困難更多。
(三)稅務部門職能轉換的意識不強，對其缺少必要的引導與培育。
一方面，部分稅務機關還存在重管理，輕服務的思想，對一些該放的權力如納稅輔導、涉稅鑒證等沒有完全放到位，一些該管的事物如對稅務中介機構的服務、指導和監(jiān)管沒有完全管到位。同時，很多稅務機關對社會化涉稅服務組織的作用認識不夠，對新形勢下發(fā)展社會化涉稅服務組織的規(guī)律認識不足，沒有把培育社會化涉稅服務組織發(fā)展工作納入議事日程，或者對其發(fā)展設置障礙，以至于很多組織尚未踏入正常運轉軌道就難以為繼。另一方面，多數納稅人自身也缺乏主動維護自身合法權益、維護稅收公平的認識，參與行業(yè)管理和自律的意識淡薄，也導致了在國外普遍存在的納稅人協(xié)會組織在國內開展并不廣泛。
(四)社會化涉稅服務組織自身服務質量和水平距離納稅人需求還有差距。
從營利性社會化涉稅服務組織看，注稅行業(yè)整體服務的層次和質量不高，一些代理工作人員的專業(yè)素質、職業(yè)道德素質還有待提高。而納稅人協(xié)會的地域覆蓋面較窄，專業(yè)化水平不高。稅務志愿者組織的普及程度更低，多為臨時性組織，長期堅持下來有影響力的更是寥寥無幾。
二、轉換政府職能推動涉稅專業(yè)服務組織的對策
(一)加快職能轉化步伐，提高對發(fā)展社會化涉稅服務的認識。
各級稅務機關要摒棄特權思想簡政放權，將工作重點轉變到創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質公共服務、維護稅收公平正義上來。把推動社會化涉稅服務體系建設作為推動自身建設的重要渠道，納入總體工作規(guī)劃，切實采取有效措施逐步培育和扶植其發(fā)展，并依法加強管理與監(jiān)督。
(二)完善政策，解決制約涉稅社會化服務體系的突出問題。
目前推進社會化涉稅服務組織建設遇到的最大難題是無章可循。稅務部門要進一步轉變職能，取消涉稅社會組織參與公共服務和行業(yè)自律的不合理限制，積極探索社會化涉稅服務組織承擔納稅服務職能轉移和參與維護納稅人合法權益的實現方式，使社會化涉稅服務組織成為稅務部門轉移公共服務職能的重要承擔者和提高稅收遵從度的有力助手。
(三)加強引導，扶持發(fā)展，構建相互補充、相互配合的服務體系。
稅務部門要放下“特權”思想，與納稅人協(xié)會等社會化服務組織建立起平等的合作互補關系和對話的機制，大力引導它們發(fā)展，將納稅人培訓、咨詢、宣傳等社會化服務職能逐步交由納稅人組織自行掌握;要建立完善與納稅社會組織的溝通、協(xié)商機制，加強溝通聯系，主動傾聽納稅組織的意見與建議，大力維護納稅人的合法權益，重視納稅人組織的監(jiān)督職能，主動接受監(jiān)督，及時予以反饋。國務院出臺政策，推進政府向社會力量購買公共服務，為稅務部門優(yōu)化納稅服務指明了新路徑。各級稅務機關要積極響應國務院號召，在稅務部門自身力量不足的情況下，嘗試在稽查評估或納稅輔導中向涉稅服務專業(yè)機構購買專業(yè)的服務，實現“合作互惠”，培育這些組織加快發(fā)展。
(四)指導涉稅服務專業(yè)機構加強內部建設，提高自律性和誠信度。
實行培育發(fā)展和管理監(jiān)督并重的政策，引導涉稅服務專業(yè)機構以服務社會為己任，為納稅人服務，解決涉稅疑難問題，反映合理訴求，規(guī)范自身行為，提高社會公信力。切實解決涉稅服務專業(yè)機構的行政化傾向，建立完善的管理制度與章程。
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