隨著我國金融對外開放與不斷深入發(fā)展,金融環(huán)境的變革對商業(yè)銀行審計的模式、內(nèi)容、范圍等方面產(chǎn)生了巨大影響。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于銀行審計的論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　銀行審計的論文范文篇1

　　淺談銀行風險管理審計

　　[摘要]風險管理審計是對傳統(tǒng)審計方式的突破和創(chuàng)新，是融風險管理、審計為一體的新興審計模式，本文對銀行風險的界定及類型、存在的問題以及的優(yōu)勢等問題進行了闡述。

　　[關鍵詞]風險管理審計內(nèi)部審計問題優(yōu)勢

　　風險管理起源于20世紀60、70年代，20世紀80年代在 金融 、 保險、制造業(yè)等行業(yè)的大 企業(yè) 有了 發(fā)展 ，從風險管理內(nèi)容的規(guī)范性來看當屬銀行和保險業(yè)。風險管理審計是在20世紀末2l世紀初，隨著風險管理導向內(nèi)部控制時代的來臨，風險管理成為內(nèi)部審計關注的重點。它不僅關注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更加關注有效的風險管理機制。內(nèi)部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計 計劃與經(jīng)營計劃相一致。風險管理成為 組織中的關鍵流程，促使內(nèi)部審計的 工作重點不僅是測評控制，而且包括確認風險及測試管理風險的方法，風險管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展的新階段。

　　一、銀行風險的界定及類型

　　1.銀行風險的界定

　　關于銀行風險現(xiàn)有兩種說法。一是指商業(yè)銀行在經(jīng)營中由于各種不確定因素而招致 經(jīng)濟 損失的可能性。二是指在貨幣經(jīng)營和信用活動中，由于各種事先無法預料的不確定因素的影響，使銀行的實際收益與預期收益發(fā)生背離，有蒙受經(jīng)濟損失或獲得額外收益的雙重機會和可能。本人同意第二個觀點。

　　銀行風險存在于銀行價值鏈的每一個環(huán)節(jié)，可以說，銀行自成立之日起就是在風險管理的過程中謀取收益的。對銀行風險的正確理解須注意以下幾點：(1)銀行風險不等于銀行損失。風險指的是發(fā)生不利或有利事件的可能性;而損失是消耗或喪失的東西，是原來不確定事件形成的一種事實。兩者的著眼點不同，風險著眼于未來，損失著眼于現(xiàn)在和過去。(2)風險既是一種挑戰(zhàn)又是一種機遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風險內(nèi)容且有動態(tài)性的范疇。多層次的風險包括 法律 風險、政策風險、決策風險和操作風險等。(4)商業(yè)銀行風險更多的是經(jīng)濟運行中風險的反映，與經(jīng)濟主體的行為目標、決策方式和經(jīng)濟 環(huán)境相 聯(lián)系，并不單純是銀行自身的問題。

　　2.銀行風險的類型

　　我國銀監(jiān)會制定并于2005年2月1日起實施的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》指出，商業(yè)銀行的主要風險包括信用風險、市場風險(含利率風險)、操作風險、流動性風險、法律風險以及聲譽風險等。

　　從 實踐來看，對于銀行影響比較大的風險主要有四種：信用風險、操作風險、市場風險和流動性風險。

　　二、內(nèi)部審計在風險管理中的定位、職責與作用

　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，它通過 應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。由于其自身的特點，內(nèi)部審計參與風險管理擁有一定的優(yōu)勢。內(nèi)部審計部門和人員熟悉本單位情況，對單位面臨的風險更了解;內(nèi)部審計部門和人員是組織內(nèi)部成員，其利益同組織發(fā)展、興衰密切相關，對防范各種風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標有著更強烈的責任感;內(nèi)部審計部門不同于其他部門，不從事具體業(yè)務，其職能獨立于業(yè)務管理部門，可以跳出業(yè)務各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合、客觀地對風險進行識別和評價，采取有效的風險控制措施。

　　1.內(nèi)部審計在風險管理中的定位

　　現(xiàn)在我們所說的風險管理越來越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內(nèi)部控制也好，實際上都屬于風險管理的范疇，只是風險管理所涉及的層次有所不同，而內(nèi)部審計一直都擔任著重要的角色。2002年美國國會通過的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會、高層管理者、外部審計師與內(nèi)部審計師作為有效公司治理的基石，成為開展公司治理、內(nèi)部控制必須職責的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計在風險管理中扮演的角色對組織機構整體風險控制是至關重要的?，F(xiàn)在內(nèi)部審計在風險管理過程中的定位應該是參與者、協(xié)作者和監(jiān)管者。

　　2.內(nèi)部審計在風險管理中的責任

　　風險管理是內(nèi)部審計的一條主線。因此，內(nèi)部審計應當也必須參與風險管理。隨著風險管理導向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生了變化， 現(xiàn)代 內(nèi)部審計除了關注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。但內(nèi)部審計不等同于風險管理。IIA指出，內(nèi)部審計師在建立和管理風險過程中所起的積極作用有別于“風險所有者”的作用。為了避免起到“風險所有者”的作用，內(nèi)部審計師應該要求管理層證實其在確定、防范、監(jiān)測風險以及風險“所有者”的責任。

　　2004年9月，IIA針對COSO委員會新發(fā)布的全面風險管理框架，以《全面風險管理的內(nèi)部審計角色》為題 發(fā)表了一份職位說明書，指出，內(nèi)部審計的核心職能有五項：為風險管理流程提供保證、確保風險得到正確評價、評估風險管理流程、評估關鍵風險的 報告體系以及審核關鍵風險的管理活動。其次，職位說明書對內(nèi)部審計在風險防范方面的職責也進行詳細的描述：協(xié)助識別和評價風險、培訓管群層如何應對風險、協(xié)調(diào)全面風險管理活動、完善風險報告體系、維護開發(fā)全面風險管理框架、支持建立全面風險管理、為決策層擬定風險管理戰(zhàn)略。最后，也明確內(nèi)部審計不應承擔以下責任:(1)設定風險額度;(2)強加風險管理流程;(3)向管理層提供風險保證;(4)做出風險應對決策;(5)以管理者名義執(zhí)行風險應對方案;(6)風險管理的受托責任。

　　3.內(nèi)部 審計在風險 管理中的作用

　　國內(nèi)外 企業(yè) ，特別是世界知名企業(yè)，如杜邦公司和微軟公司的風險管理體系都比較完善，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理體系中發(fā)揮了重要的作用。風險管理是一項重要的管理責任。要實現(xiàn)其業(yè)務目標，管理層應該保證擁有健全的風險管理過程，并能發(fā)揮作用。董事會和審計委員會應該在確定 組織是否建立恰當?shù)娘L險管理過程以及這些程序適當有效地運作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部審計師應該通過檢查、評價、 報告風險管理過程的適當性和有效性并提出改進建議來協(xié)助管理層和審計委員會的 工作。還需要指出的是，內(nèi)部審計部門在組織風險管理過程中的作用可以隨著時問的推移而發(fā)生變化，并可能有不同的作用：即從無任何作用，到作為內(nèi)部審計工作 計劃的一部分對風險管理過程進行審計，到積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，到管理和協(xié)調(diào)對風險的管理過程。

　　總的來說，內(nèi)部審計在風險管理中的作用概括為以下四個方面:一是檢查與評價，內(nèi)部審計部門運用審計手段對銀行風險管理體系的充分性和有效性進行評估;二是管理與協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計利用自身優(yōu)勢，積極參與銀行風險管理體系建設，對各種風險要素進行識別、分析、協(xié)調(diào)、管理，并提出控制風險的有效建議;三是顧問與咨詢，內(nèi)部審計師以咨詢顧問身份協(xié)助企業(yè)確定針對風險進行管理的方法和控制措施，并評價其合理性與有效性;四是報告與防范，內(nèi)部審計部門通過及時傳遞并督促落實風險審計的成果，使各類風險因素得到有效的控制和防范。

　　三、存在的問題

　　中國 工商銀行、中國建設銀行等都有針對性地組織了風險管理與審計等課題的研究。但是銀行內(nèi)部審計在風險管理中還存著以下問題：

　　1.內(nèi)部審計理念落后

　　相對于一般的工商業(yè)企業(yè)來說，銀行風險管理在其價值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來一直倍受關注的問題。因此，其風險管理相對比較好，這就使得業(yè)內(nèi)外的一些認為銀行風險管理是完善的，這也造成了內(nèi)部審計對風險管理認識的不充分，內(nèi)審人員不能積極主動地去關注風險，制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

　　2.內(nèi)部審計方法手段不能適應銀行風險管理的需求

　　我國銀行內(nèi)部審計尚處于查錯防弊、開展合規(guī)性審計階段，局限于對經(jīng)營部門及營業(yè)機構執(zhí)行各項規(guī)章制度的事后審計上，主要進行的還是現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計開展不夠。而銀行風險管理系統(tǒng)要求進行系統(tǒng)的、全面的風險管理，不僅要進行事前防范、事中控制、事后管理，還要進行信息處理，大力開展非現(xiàn)場審計。

　　銀行審計的論文范文篇2

　　淺析商業(yè)銀行績效審計

　　一、關于商業(yè)銀行績效審計的概念問題

　　商業(yè)銀行績效審計是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計對商業(yè)銀行經(jīng)營行為經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價。相對于傳統(tǒng)的財務收支審計,績效審計更注重促進被審計單位加強管理、提高效益。

　　商業(yè)銀行績效審計必須圍繞三要素進行。這三個要素是：經(jīng)濟性、效率性和效果性。

　　經(jīng)濟性就是在適當考慮質量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本。效率性是指商品、服務和其他結果及其所用資源之間的關系，即一定的投人所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入。效果性是指項目、計劃或其他活動的預期結果和實際結果之間的關系。商品、服務或其結果在多大程度上達到政策目標、經(jīng)營目標以及其他預期效果。

　　二、開展商業(yè)銀行績效審計主要問題

　　近年來，我們對開展和深化銀行績效審計進行了積極探索，但從審計實踐看，作為銀行內(nèi)部審計人員在對被審計事項的真實性與合法性審計的基礎上，運用有關技術方法對被審計事項的經(jīng)濟性，效率性，效果性進行檢查、評價，目前難以達到預期效果，究其原因主要有以下幾個方面：

　　(一)內(nèi)部審計人員的銀行績效審計理念尚未完全樹立

　　內(nèi)部審計人員對銀行績效審計的重要性認識不足。實際工作中還停留在傳統(tǒng)的財務收支審計與常規(guī)項目審計上，大都滿足于對經(jīng)濟活動合規(guī)、合法性的審查與判斷，對被審計項目審查和評價投入的各種資源(人力、物力、財力)是否得到經(jīng)濟合理利用，支出是否講究效率以及項目的計劃、方案的執(zhí)行結果之類的問題考慮較少，對如何提高經(jīng)濟績效沒有進行深入的思考，更沒有提出有針對性的審計建議。

　　(二)內(nèi)部審計人員綜合素質難以滿足銀行績效審計標準的要求

　　主要表現(xiàn)在：

　　1.知識單一，內(nèi)部審計人員以信貸業(yè)務審計知識為主，專業(yè)知識缺乏，行業(yè)缺點了解的少，宏觀意識不強;對銀行績效審計缺乏理論和感性認識，缺乏對問題分析的綜合能力，在實際工作中思路不清晰，概念不明，經(jīng)驗不足，難以運用靈活多樣的工作方式和方法去評價績效。

　　2.內(nèi)部審計人員素質差異和主觀隨意性會引發(fā)對同一事實認定的結果不同的審計風險。在具體確定績效審計評價指標時，受審計人員的個體素質和主觀隨意性的影響較大。同一個審計人員在不同審計項目中發(fā)現(xiàn)同一類問題會因環(huán)境不同而做出不同的審計結論;或不同審計人員對同一項目的審計得出不同的審計結論等。這種差異和隨意性問題會給審計機構和審計人員本人帶來很大的審計風險。

　　(三)評價績效的標準難以確定

　　銀行績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟性、績效性和效果性的標準難以統(tǒng)一，甚至是同一項目有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論有天壤之別。目前尚未有一個專門的規(guī)范式準則去規(guī)范銀行績效審計，更沒有一個法規(guī)涉及銀行績效審計的評價指標體系的設置。衡量標準難以確定，給審計人員客觀公正地提出評價意見造成了困難。

　　(四)銀行績效審計證據(jù)有別于其它審計證據(jù)的特征，造成審計取證渠道多，途徑方法復雜且證據(jù)風險大

　　銀行績效審計證據(jù)的不充分或缺乏證明力會導致結論有失公正，同時會造成嚴重后果。目前開展銀行績效審計沒有一套績效審計準則和程序可遵循，特別是網(wǎng)點裝修項目，貫穿其中的資金流動環(huán)節(jié)更為復雜，更多的潛規(guī)則所隱藏的績效問題，由于審計技術和審計手段不足，所獲取審計證據(jù)的證明力欠缺，客觀上引響到審計結果，增大了審計風險。

　　(五)審計力量不足，制約著銀行績效審計工作的有序進行

　　作為內(nèi)部審計機構，除完成總行指令性項目外，還必須完成本級安排的審計項目，以及轄區(qū)監(jiān)管分行臨時委托的各項審計任務，人少事多的矛盾十分突出。內(nèi)部審計人員由于把關注點放在了常規(guī)項目審計上，沒有更多的人力和精力來實施績效審計，因而，一時難以跳出傳統(tǒng)的常規(guī)項目審計的圈子，把審計力量側重于績效審計。

　　二、商業(yè)銀行績效審計方法

　　銀行績效審計方法，有廣義和狹義之分。從廣義上說，績效審計方法是指在審計工作中為了實現(xiàn)績效審計目標而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績效審計工作組織實施的方法、審計取證方法和審計工作質量與成果的考核方法等。從狹義上說，績效審計方法主要包括兩大類：一為績效審計方法模式，一為績效審計具體方法。

　　銀行績效審計方法模式，是指進行績效審計的總思路，它揭示績效審計的主要方向、重點和大的審計范圍，體現(xiàn)的是績效審計的戰(zhàn)略或全局思維。常見的績效審計方法模式主要有5種，即：結果為導向的審計模式、控制系統(tǒng)為導向的審計模式、問題為導向的審計模式、責任機制為導向的審計模式以及成本-效益分析的審計模式。

　　銀行績效審計的具體方法，是指進行績效審計具體項目所采用的審計方法或步驟，體現(xiàn)的是績效審計的局部思維和具體審計策略，主要包括審計證據(jù)的收集方法和分析方法。績效審計中，常用的審計證據(jù)收集方法和分析方法主要有5種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法和統(tǒng)計分析法。

　　審閱法是通過對書面文件資料進行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法。績效審計中，審計人員可以根據(jù)需要，查閱被審計單位的報表、賬冊、財務收支計劃、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄、文件合同，調(diào)閱相關的審計檔案、統(tǒng)計資料等。對文件資料的審閱和研究，有助于審計人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密圍繞審計目標，并需要對所用文件的可靠性作出適當評估。觀察法

　　觀察法是通過實地觀察來取得審計證據(jù)的一種方法。這一方法主要應用于調(diào)查被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財產(chǎn)物資的管理等方面。運用這種方法，審計人員可以獲得實物和行為的親歷證據(jù)，判斷被審計單位行為的規(guī)范性和實物的真實性。為了增強證據(jù)的可信度與說明力，在實地觀察中可以同時采用錄音、錄像、拍照等方式來取得審計證據(jù)。訪談法 　　訪談法是通過召開座談會或個別訪談而取得證據(jù)的一種方法。訪談有多種方式，可以通過電話進行訪談，可以面對面進行訪談，也可以通過信函、 網(wǎng)絡的方式進行訪談。這種訪談可以一對一地進行，也可以一對多、多對多地召開座談會的形式進行。訪談的對象既可以是被 審計單位的領導和干部職工，也可以是被審計單位的上級主管部門、有關監(jiān)管部門、 組織人事部門及其他相關部門。運用這種方法，審計人員可以在更廣的范圍內(nèi)收集信息，拓寬審計思路，發(fā)現(xiàn)重點關注領域。但應注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實性證據(jù)的唯一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計人員的進一步證實。抽樣和案例研究法

　　在績效審計中，由于審計資源有限，審計人員經(jīng)常采用抽樣調(diào)查的方法來獲取審計證據(jù)。抽樣調(diào)查法通過從總體中選取一定量的樣本，根據(jù)對選取樣本的調(diào)查來推斷總體情況，獲取有關被審計事項的信息。運用抽樣調(diào)查方法，通?？梢垣@取被審計事項的一般性總體信息(即一般性 統(tǒng)計數(shù)據(jù))。為了獲取更多的深層信息，一般需要通過案例研究的方法對抽樣調(diào)查的方法進行補充。通過將一般統(tǒng)計數(shù)據(jù)與深入的案例研究相結合，審計人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準確的審計結論。統(tǒng)計分析法

　　統(tǒng)計分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法?；貧w分析法是對兩類或多類 經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的因果關系進行分析，推導出相應回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律。回歸分析法的實質是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關關系。觀察數(shù)據(jù)一般分為兩種：一是時間序列數(shù)據(jù);二是剖面數(shù)據(jù)。運用回歸分析法分析，一般包括以下幾個步驟：(1)確定自變量;(2)取得觀察數(shù)據(jù);(3)選擇回歸方程的形式;(4)用最小二乘法估計回歸參數(shù);(5)進行假設檢驗;(6)運用回歸方程預測因變量的變化規(guī)律。

　　三、深化商業(yè)銀行績效審計的思路

　　在深化商業(yè)銀行績效審計 工作中，確立合適的評價指標體系是績效審計的當務之急。為此，針對銀行績效審計組織方法、評價方法、評價指標等談幾點思路。

　　(一)尊重事物 發(fā)展的客觀規(guī)律，分步驟實施

　　應科學選擇審計項目。目前，應在銀行真實性審計的基礎上，重點抓住因決策失誤， 管理不善，造成信貸資產(chǎn)損失嚴重的典型項目進行績效審計，力求突破，增強效果。

　　(二)制定審計人才發(fā)展戰(zhàn)略，提高審計人員素質

　　從 實踐 經(jīng)驗來看，績效審計人員既要具備金融管理知識，而且要有經(jīng)濟學、 社會科學、法律、財會與工程等方面的知識。尤其是隨著信息技術的迅猛發(fā)展， 財政、金融、稅務等被審計對象的信息化程度越來越高，已經(jīng)進入“無賬本”審計 環(huán)境。審計機關應該抓緊構建適應審計工作新要求的審計專業(yè)隊伍，為此，要在加強對現(xiàn)有人員的培訓、提高的同時，有 計劃的引進一些復合型人才，如 計算機、工程預算、法律、經(jīng)濟學、經(jīng)濟決策、行政管理、社會科學等方面的人才，整合一些社會審計力量，優(yōu)化審計干部隊伍。

　　(三)確定績效評價方法

　　績效評價方法問題，是開展和深化銀行績效審計工作的關鍵，評價方法得當，審計目標就能順利實現(xiàn)，否則，評價偏離主題，使審計結果信息失真，增大審計風險。審計評價方法應當貫穿于審計項目的始終。

　　1.過程評價，即對銀行支出的合理性，銀行支出目標是否得以實現(xiàn)，投資執(zhí)行情況過程的評價。

　　2.經(jīng)濟績效評價，即對銀行的盈利能力和清償能力分析。盈利能力分析，測算主要評價指標，如成本凈現(xiàn)值、投資利潤率等主要財務指標。

　　(四)構建商業(yè)銀行績效審計考核運作機制

　　建立健全績效考核運作機制。包括項目計劃、審前調(diào)查、審計目標、審計重點，審計步驟和方法， 報告審定等過程，建立考評細則，落實審計責任。