我國加入WTO后,企業(yè)內(nèi)部審計在上市公司、外資企業(yè)、國有大中型企業(yè)乃至民營企業(yè)中的地位呈上升趨勢。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計論文范文篇1

　　淺析建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計問題和管控

　　對于內(nèi)部審計來說,它是相對于外部審計來說的,是根據(jù)被審計的單位和審計的關(guān)系所進(jìn)行的分類。內(nèi)部統(tǒng)計學(xué)家勞倫斯,是一位對審計領(lǐng)域有著卓越貢獻(xiàn)的人。他曾經(jīng)認(rèn)為,內(nèi)部審計是內(nèi)部組織中控制各類業(yè)務(wù)所進(jìn)行的獨(dú)立性評價,來充分確定程序和方針具有公證性。

　　相關(guān)的風(fēng)險管理:對于風(fēng)險管理來說,是當(dāng)企業(yè)所面臨的開發(fā)和產(chǎn)品的創(chuàng)新,都使管理環(huán)境在一定程度上得到了提高,同時也增加了在經(jīng)營上的風(fēng)險性。比較好的風(fēng)險管理有利于降低相關(guān)錯誤的機(jī)率。對于風(fēng)險的管理來說,它是一種具有管理性的過程,在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是一項(xiàng)必然的風(fēng)險產(chǎn)物,所以就為風(fēng)險的管理提供了條件。

　　有關(guān)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的實(shí)際關(guān)系:對于企業(yè)的內(nèi)部審計來說,它是有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分。在整個企業(yè)經(jīng)營管理的過程中,實(shí)際的內(nèi)部審計具體地分析了有關(guān)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性,對風(fēng)險進(jìn)行了更加及時的評估和監(jiān)控。與此同時,對相關(guān)的管理層工作和公司治理的有效性給予審查。

　　1、有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計中可能存在的問題

　　1.1、對于企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)制不健全

　　根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定,審計監(jiān)督單位要按照國家的相關(guān)規(guī)定建立一項(xiàng)比較健全的內(nèi)部審計制度。對于內(nèi)部審計制度來說,其政策性比較強(qiáng),同時,其涉及面也比較廣。其需要企業(yè)的大力支持,要由企業(yè)的一把手直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。但是,實(shí)際上,其一把手領(lǐng)導(dǎo)的不多,在很多情況下都是副職進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo),還有由相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo),而這種領(lǐng)導(dǎo)體制卻給內(nèi)部的審計工作帶來了困難。很多審計工作都是以行政為干預(yù)的基礎(chǔ)性建設(shè)。所以,在企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是不受到重視的,在人員的配置和相關(guān)的組織建設(shè)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理環(huán)境上都達(dá)不到相應(yīng)的要求。

　　1.2、對于內(nèi)部的審計工作可操作性和系統(tǒng)性不強(qiáng)

　　依法審計時審計的基本原則。相關(guān)的審計人員不可以毫無依據(jù)的對問題進(jìn)行主觀的想象和分析,要有一定的客觀根據(jù)和準(zhǔn)則。但是,在實(shí)際情況中,實(shí)際的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)還是不規(guī)范。有些仍在采用上一級部門的做法,還有比照相關(guān)國家的審計法等。而造成這種狀況的原因就是內(nèi)審的可操作性和系統(tǒng)性不強(qiáng),缺乏業(yè)務(wù)的操作指南。

　　1.3、內(nèi)部的審計模式滿足不了新形勢的要求

　　日前,很多內(nèi)審機(jī)構(gòu)還是停留在系統(tǒng)基礎(chǔ)的審計模式和按需要授權(quán)為主的初級階段,根本滿足不了有關(guān)環(huán)境發(fā)展對內(nèi)審管理所提出的要求,企業(yè)應(yīng)積極從系統(tǒng)的審計模式轉(zhuǎn)變成風(fēng)險導(dǎo)向的模式。如果以實(shí)際的授權(quán)為主來開展內(nèi)部審計的活動,這就會造成相關(guān)的審計工作不能完全的集中在企業(yè)的內(nèi)部管理制度上,完全違背了有關(guān)內(nèi)部審計的原則。

　　1.4、有關(guān)內(nèi)審工作的質(zhì)量并不高

　　受傳統(tǒng)的思維模式和內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)等模式的影響,內(nèi)審比較重視微觀上的發(fā)展,很容易將服務(wù)和監(jiān)督對立起來。因?yàn)椴荒軐?nèi)部的控制進(jìn)行比較全面的把握以及對內(nèi)部相關(guān)的控制不夠深入。因此,就不能從宏觀出發(fā)來對審計的實(shí)際情況進(jìn)行深入的分析,不能揭示相關(guān)問題產(chǎn)生的原因和危害。

　　2、內(nèi)部審計控制流程管理的要求

　　工程項(xiàng)目從中標(biāo)開始至驗(yàn)收,一般需要涉及到設(shè)計部門、采購部門、財務(wù)部門、預(yù)算部門等,項(xiàng)目進(jìn)行的過程就是一個合同履行的過程,也是流程被執(zhí)行的過程。在這個過程中,項(xiàng)目經(jīng)理對整個合同履行流程的計劃、執(zhí)行、控制和收尾直接負(fù)責(zé),是流程的負(fù)責(zé)人。但工程項(xiàng)目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法,工程項(xiàng)目流程管理具體有以下要求:

　　2.1、管理性工作與實(shí)施性工作的區(qū)分。工程項(xiàng)目中的工作內(nèi)容,除了如施工方案制訂和施工圖紙設(shè)計這些實(shí)施性工作外。項(xiàng)目經(jīng)理部還必須完成其它相關(guān)的行政和管理性工作,如分包結(jié)算、材料采購、機(jī)構(gòu)租賃、合同管理等。管理性工作是項(xiàng)目經(jīng)理部中具有共性的工作,是經(jīng)常和重復(fù)性發(fā)生的工作,對這樣的管理性工作,必須加大規(guī)范和精細(xì)化管理的力度,減少管理的任意性和粗放性,這是內(nèi)部控制的重點(diǎn),也是流程管理所要解決的問題。

　　2.2、分級流程描述與流程責(zé)任確定。項(xiàng)目經(jīng)理部在實(shí)施項(xiàng)目過程中,面臨著大量跨單位、部門、專業(yè)的協(xié)調(diào)問題。如業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、分包商和供應(yīng)商之間跨單位的工作界面,工程、預(yù)算、財務(wù)、物資和機(jī)械等跨部門之間的工作界面,這些界面關(guān)系的處理是項(xiàng)目能否取得成功的關(guān)鍵。通過分級流程描述和流程責(zé)任確定可以很好地解決項(xiàng)目運(yùn)營中跨部門和崗位的工作協(xié)同與控制問題。

　　3、對于風(fēng)險內(nèi)部審計在實(shí)際應(yīng)用中所要注意的問題

　　3.1、各個部門要全力以赴的配合

　　對于內(nèi)部審計來說,其不能只是要求領(lǐng)導(dǎo)的重視,還要讓其他部門給予一定的合作。

　　3.2、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予高度的重視

　　風(fēng)險導(dǎo)向在內(nèi)部審計中要發(fā)揮積極性的作用,這是完全離不開相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視的。

　　3.3、對于內(nèi)部審計人員的相關(guān)素質(zhì)要進(jìn)行提高

　　對于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部理論來說是一種全新的理論,是需要對相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的評估和分析,更要對實(shí)際的審計工作進(jìn)行系統(tǒng)的評估。

　　3.4、要確定比較統(tǒng)一的風(fēng)險管理體系

　　要及時地建立風(fēng)險的管理體系,形成一個統(tǒng)一的評價體系。對于相關(guān)的審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時,要衡量內(nèi)審的作用來充分的保證審計人員對于選擇標(biāo)準(zhǔn)的合理性和科學(xué)性。

　　4、結(jié)語

　　建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計管理是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作,而且具有前瞻性,需要進(jìn)行全過程、全方位的動態(tài)控制和管理,來發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理上存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),從而促使造價管理不斷完善,達(dá)到造價控制的目的。促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。

　　審計論文范文篇2

　　淺析軍隊(duì)審計質(zhì)量評價

　　近年來,隨著各級對軍隊(duì)審計質(zhì)量的越來越重視,軍隊(duì)審計質(zhì)量評價工作也得到多方的關(guān)注,軍隊(duì)審計質(zhì)量評價朝著規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展。但在執(zhí)行過程中,受各種主、客觀因素的影響,軍隊(duì)審計質(zhì)量評價體系的研究和建立還存在不少困難和問題,需要下大力研究和解決。

　　1軍隊(duì)審計質(zhì)量評價存在的主要問題

　　1.1相關(guān)法規(guī)制度不夠完善

　　有效開展軍隊(duì)審計質(zhì)量評價,必須以建立統(tǒng)一規(guī)范的軍隊(duì)審計質(zhì)量評價法規(guī)體系作為基本前提和保障。解放軍審計署頒布的《軍隊(duì)審計工作質(zhì)量考評制度》,對軍隊(duì)審計工作質(zhì)量考評進(jìn)行了規(guī)范。各級審計部門在審計質(zhì)量管理過程中,從不同層面和角度也制定了審計質(zhì)量評價的工作規(guī)則與技術(shù)規(guī)范等,為規(guī)范軍隊(duì)審計質(zhì)量評價行為和程序提供了制度保障。但是,現(xiàn)行的軍隊(duì)審計質(zhì)量評價體系還存在著一些缺陷:一是可操作性有待提高。目前各單位的評價體系僅對評價的主要內(nèi)容和易操作的部分進(jìn)行了界定,而對其它相關(guān)的內(nèi)容和難操作的部分則基本沒有涉及,或者規(guī)定不夠詳細(xì),從而降低了評價的可操作性。二是法規(guī)制度的立法層次低。即各單位現(xiàn)行的軍隊(duì)審計質(zhì)量評價制度,大多是以各級審計部門以規(guī)定、規(guī)章或辦法的形式發(fā)布,尚未上升到軍事法規(guī)制度的層次,有得到相應(yīng)權(quán)力部門的認(rèn)可,立法層次相對較低,且對評價結(jié)果的運(yùn)用很少涉及,也在一定程度上制約了評價的效力。這在一定程度上影響了評價體系的權(quán)威性無法得到保障,最終影響評價效果,甚至使評價工作留于形式。

　　1.2評價主體范圍相對單一

　　制度的實(shí)施要能夠達(dá)到預(yù)期的效果,除了要保證有健全的相關(guān)法律制度以外,還要具備精干高效的評價主體作為依托,從而更加有效和可靠。然而,軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的主體范圍相對單一?！盾婈?duì)審計工作質(zhì)量考評制度》規(guī)定,“審計工作質(zhì)量考評應(yīng)當(dāng)遵循按級負(fù)責(zé)、定期實(shí)施,區(qū)分對象、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),定性與定量相結(jié)合的原則。解放軍審計署負(fù)責(zé)對全軍各大單位審計工作質(zhì)量考評情況實(shí)施檢查;各軍區(qū)、各軍兵種、各總部審計部門負(fù)責(zé)對所屬單位審計工作質(zhì)量實(shí)施考評。”這里只涉及上級審計部門對所屬審計部門審計質(zhì)量的評價。對不同隸屬關(guān)系的審計部門間的同業(yè)互查、審計部門內(nèi)部自主評價等未見提及,加之不同主體所采取的考評方法、制定的考評指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn),以及采取的考評程序也不一致,這樣的評價體制并不能構(gòu)成一個完整的評價體系,評價的范圍和內(nèi)容也就不夠全面,從而制約了評價體系的最佳效果。

　　1.3評價指標(biāo)體系不夠系統(tǒng)完整

　　《軍隊(duì)審計工作質(zhì)量考評制度》規(guī)定:“審計工作質(zhì)量考評對象、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式,分別由解放軍審計署和各大單位審計部門制定。”現(xiàn)行的軍隊(duì)審計質(zhì)量評價體系多是各級審計部門自行制定的,在評價體系的內(nèi)容、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置等方面存在一定的差異,使得考評結(jié)果的參考性和可比較性受到制約。此外,由于缺少統(tǒng)一的規(guī)范,目前軍隊(duì)審計質(zhì)量評價指標(biāo)的設(shè)置上存在著以下三個方面的問題:一是側(cè)重于合規(guī)性評價,而忽視效益性考評。主要評價審計是否符合現(xiàn)行的制度規(guī)定,而對審計所產(chǎn)出的軍事、社會和經(jīng)濟(jì)效益評價不夠充分,缺少對審計工作綜合分析與全面評價,使得評價的結(jié)果帶有一定的片面性。二是評價指標(biāo)設(shè)置呈平面化和單一性特征,多迎合上級審計部門的需要,對其他主體需要考慮較少,無法滿足不同層面、不同主體、不同項(xiàng)目的立體綜合評價的要求。三是缺乏量化評價指標(biāo)。未能將審計質(zhì)量評價工作分解成一系列具體的、可測的、行為化和操作化的指標(biāo)體系,影響了評價的科學(xué)性和可操作性。

　　1.4評價結(jié)果缺乏約束力

　　一般來講,軍隊(duì)審計質(zhì)量評價體系主要有三個方面的用途:一是作為衡量軍隊(duì)審計質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)依據(jù);二是作為軍隊(duì)審計部門和審計人員規(guī)范和改進(jìn)審計工作的重要參考;三是作為明確和解除軍隊(duì)審計部門審計責(zé)任的重要途徑。然而,由于目前軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的制度不健全,主體不全面,考評程序、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué),加上評價工作剛剛起步不久、尚不夠成熟,使得評價結(jié)果應(yīng)用的約束極其乏力。比如,實(shí)踐中,評價結(jié)果多作為評選優(yōu)秀審計項(xiàng)目的依據(jù),而對其中肯定的成績、揭示的問題、明確的責(zé)任、提出的解決方案等,以及對相關(guān)部門、單位及責(zé)任人等并沒有明確的直接約束。這在一定程度上制約著軍隊(duì)審計質(zhì)量評價功能作用的充分發(fā)揮,也不利于評價工作的深入開展。

　　2加強(qiáng)軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的對策措施

　　2.1樹立正確的評價觀念

　　從哲學(xué)的角度來理解,價值即意義,有意義必然蘊(yùn)含其價值所在。對軍隊(duì)審計質(zhì)量進(jìn)行評價,其目的是充分調(diào)動審計人員的積極性,進(jìn)一步提高審計質(zhì)量。觀念是行動的先導(dǎo),加強(qiáng)軍隊(duì)審計質(zhì)量評價,首先要與正確的質(zhì)量評價觀結(jié)合起來,構(gòu)建科學(xué)的評價體系,運(yùn)用合理的方法和手段,只有這樣,評價才能體現(xiàn)其現(xiàn)實(shí)的意義和良好的效果。因此,軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的主體,要樹立正確的評價價值觀,客觀地看待評價工作。要充分認(rèn)識到審計質(zhì)量評價的目的是為了進(jìn)一步規(guī)范審計工作,提高審計質(zhì)量,同時也是實(shí)施有效激勵和完善的有益過程。只有樹立正確的評價價值觀,才能建立起一支高水平的評價組織體系,也才能真正把評價工作落到實(shí)處,真正提高軍隊(duì)審計質(zhì)量評價體系的運(yùn)行效果,促進(jìn)審計質(zhì)量穩(wěn)步提高。

　　2.2加強(qiáng)軍隊(duì)審計質(zhì)量評價宣傳教育

　　軍隊(duì)審計質(zhì)量評價無論是在理論上、還是在實(shí)踐上均未得到較大的發(fā)展,其中既有客觀條件的限制,也有各級審計部門和單位領(lǐng)導(dǎo)對審計質(zhì)量評價缺乏足夠重視,主觀認(rèn)識不足的原因,導(dǎo)致審計質(zhì)量在低水平徘徊。要實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的常態(tài)化發(fā)展,各級、各單位要高度重視,加強(qiáng)對軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的宣傳,使評價理念深入人心,提高各級審計部門和單位領(lǐng)導(dǎo)對對軍隊(duì)審計質(zhì)量評價工作的認(rèn)識,評價工作的順利開展作好輿論準(zhǔn)備、取得各方面的配合,要充分認(rèn)識到質(zhì)量評價與考核是審計工作發(fā)展的必然趨勢,是積累評價的知識、技能和經(jīng)驗(yàn),提高審計質(zhì)量和效益的重要途徑和基本措施。軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的宣傳可以通過多種形式,如以立法的形式、通過各種總結(jié)或報刊雜志等多種宣傳方式,為軍隊(duì)審計質(zhì)量評價創(chuàng)造一個良好的行為環(huán)境。 2.3健全軍隊(duì)審計質(zhì)量評價組織機(jī)構(gòu)

　　軍隊(duì)審計質(zhì)量評價是一項(xiàng)綜合性的復(fù)雜的系統(tǒng)工程,必須建立高度權(quán)威的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),吸納各方面的評價專家,才能有效實(shí)現(xiàn)評價的目的。一是成立軍隊(duì)審計質(zhì)量評價委員會和評價小組。在解放軍審計署綜合計劃局成立全軍審計質(zhì)量評價委員會,主要負(fù)責(zé)軍隊(duì)審計質(zhì)量評價具體操作指南的制定和評價計劃的制定和下達(dá),并為全軍開展軍隊(duì)審計質(zhì)量評價提供指導(dǎo),同時負(fù)責(zé)承擔(dān)具體審計工作的復(fù)議和復(fù)審,以及負(fù)責(zé)優(yōu)秀審計項(xiàng)目的評選等工作。各級審計部門可以依此建立評價小組,負(fù)責(zé)本單位的審計質(zhì)量評價工作。二是嘗試建立軍隊(duì)審計同業(yè)互查制度。可在解放軍審計署的領(lǐng)導(dǎo)下,由各大單位審計部門組成評價組,跨各大單位間進(jìn)行互查互評,提出具體評價結(jié)論、意見和建議。由于評價組與被評價單位不存在隸屬關(guān)系,排除了不必要的干擾,評價組的獨(dú)立性得到有效保證,得到的評價結(jié)論更加客觀、公正。對于部分非涉密項(xiàng)目中,也可采取聘請地方注冊會計師進(jìn)行質(zhì)量審查的方法。

　　2.4完善軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的法規(guī)制度

　　法規(guī)制度是開展質(zhì)量評價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有以法律、法規(guī)規(guī)定的形式把評價工作確定下來,評價人員在進(jìn)行評價時才有法可依。一是制定軍隊(duì)審計質(zhì)量評價體系的法規(guī)制度。要加快軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的法制化建設(shè)步伐,在《軍隊(duì)審計基本準(zhǔn)則》等現(xiàn)有軍隊(duì)審計法規(guī)中增加軍隊(duì)審計質(zhì)量評價的內(nèi)容,要對《軍隊(duì)審計工作質(zhì)量考評制度》進(jìn)行細(xì)化,并制定具體的評價方法和工作程序、評價指標(biāo)設(shè)置及標(biāo)準(zhǔn)確定,以及評價結(jié)果應(yīng)用等一系列統(tǒng)一的軍隊(duì)審計質(zhì)量評價制度規(guī)范,對評價工作規(guī)則、工作程序、組織方式及結(jié)果應(yīng)用等進(jìn)行明確,并對相關(guān)行為主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行界定等,從而加強(qiáng)軍隊(duì)審計質(zhì)量評價工作的約束力,為有效開展軍隊(duì)審計質(zhì)量評價工作奠定必要的法律基礎(chǔ)。

　　2.5建立動態(tài)的軍隊(duì)審計質(zhì)量評價信息庫

　　建立軍隊(duì)審計質(zhì)量評價信息庫,不僅有利于收集、查詢項(xiàng)目資料,及時反饋評價結(jié)果,而且可以為提高軍隊(duì)審計人員的工作能力提供有力的技術(shù)支撐。評價信息庫應(yīng)包括以下內(nèi)容,一是建立審計項(xiàng)目檔案庫。收集一定時期內(nèi)的審計項(xiàng)目立項(xiàng)、組織實(shí)施全過程的數(shù)據(jù)資料。二是建立審計項(xiàng)目質(zhì)量評價檔案庫。將一定時期內(nèi)對特定審計項(xiàng)目進(jìn)行審查、評價的相關(guān)材料進(jìn)行收集、整理。三是建立評價專家數(shù)據(jù)庫。分審計項(xiàng)目類別,對評價專家進(jìn)行歸類,建立一個完備的專家數(shù)據(jù)庫。結(jié)合我軍的實(shí)際情況,可由解放軍審計署統(tǒng)一組織,各單位審計部門協(xié)助建立全軍統(tǒng)一的軍隊(duì)審計質(zhì)量專家?guī)?由軍隊(duì)院校知名專家教授、部隊(duì)審計業(yè)務(wù)骨干,必要時也可聘請地方專家。專家可以受聘處理具體的評價工作,也可為具體審計項(xiàng)目提供咨詢和建議,為加強(qiáng)軍隊(duì)審計質(zhì)量評價提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

　　2.6加強(qiáng)軍隊(duì)審計質(zhì)量評價主體的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

　　軍隊(duì)審計質(zhì)量評價作用發(fā)揮的如何,在很大程度上取決于評價主體素質(zhì)的高低。要重點(diǎn)抓好現(xiàn)有人員的在職培訓(xùn),使其更新知識,適應(yīng)質(zhì)量評價的要求。一是抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。通過舉辦培訓(xùn)班等形式,對現(xiàn)有評價人員進(jìn)行培訓(xùn),引導(dǎo)評價人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的評價技術(shù)方法,熟悉軍隊(duì)財經(jīng)法規(guī)和審計規(guī)則,更新擴(kuò)大知識面。二是加強(qiáng)職業(yè)道德教育。通過多種手段對人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,明確其職責(zé)及職業(yè)道德,使評價主體樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。同時注重完善評價組織內(nèi)部的監(jiān)督制約體系,增強(qiáng)評價主體的自律意識和責(zé)任意識,使其具備較高的政治覺悟和良好的職業(yè)道德,確保評價工作的客觀、公正、公平。