銀行審計工作，是促進(jìn)銀行自身發(fā)展的必要保障，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運作模式下的重要經(jīng)濟(jì)管理活動。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于銀行審計的論文參考的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　銀行審計的論文參考篇1

　　淺談銀行存款審計技巧

　　摘 要 銀行存款占據(jù)貨幣資金相當(dāng)大的比重，具有流動性大、風(fēng)險性高等特點，極易引發(fā)違法違紀(jì)行為，理應(yīng)作為審計要攻占的重要領(lǐng)地。然而，銀行存款作為一項常規(guī)性質(zhì)的審計科目，實際工作時又經(jīng)常被忽視，安排缺乏審計經(jīng)驗的人員進(jìn)行該科目審計，可能導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，進(jìn)而造成審計風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞 銀行存款 審計 函證 風(fēng)險

　　一、存款審計的重要性

　　銀行存款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，擁有銀行存款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，與企業(yè)各交易循環(huán)均直接相關(guān)，關(guān)乎企業(yè)的命脈?？偟膩碚f，只有銀行存款保持安全、完整，企業(yè)才不會陷入財務(wù)困境，保持持續(xù)經(jīng)營能力。

　　銀行存款審計可以證明企業(yè)銀行存款確實存在，除此之外，經(jīng)過對銀行存款實施審計，能有效地杜絕非法設(shè)立和亂借賬戶，防范非法挪用或侵占資金，監(jiān)督虛增或虛報利潤，提供虛假財務(wù)信息來粉飾財務(wù)報表，對確保銀行存款及其收付業(yè)務(wù)的真實性、正確性和合法性具有重要意義。

　　二、銀行存款審計常被忽視的事項

　　第一，僅對存在余額的銀行存款實施函證，忽視零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶。一般情況下，缺乏經(jīng)驗的審計人員認(rèn)為不需要特別關(guān)注本期賬戶余額為零或者已經(jīng)注銷的賬戶。而被審計單位正是利用審計人員這種心理，將發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的金額在本期發(fā)生后在期末做平，利用該零余額賬戶低調(diào)反映實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，或者將本期發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)業(yè)務(wù)的賬戶進(jìn)行注銷，轉(zhuǎn)移審計人員視線，規(guī)避其違法行為。

　　第二，一些審計人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額相等就一定可信，如一般單位開設(shè)多個賬戶，經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，新業(yè)務(wù)發(fā)生，對銀行賬戶收入、支出金額不計入銀行存款日記賬的，審計人員僅從賬面審查無法發(fā)現(xiàn)其中的漏記，通過偽造虛假銀行對賬單，會使存款日記賬與對賬單記錄表面一致，而少列收入、隱匿資金、少計利潤，最終少繳稅收。

　　第三，視賬、單金額一致為無風(fēng)險，忽視銀行存單的性質(zhì)。一些經(jīng)驗較少的審計人員僅通過編制銀行存單檢查表，檢查銀行存單與銀行存款日記賬、總賬賬面記錄金額一致就認(rèn)為銀行存款余額是存在的，而忽略關(guān)注銀行存單的性質(zhì)。例如，銀行票據(jù)被質(zhì)押、限制使用、不被審計單位擁有，被審計單位為了粉飾其業(yè)績，會計人員把復(fù)印件抵原件列示，不做披露也不向?qū)徲嬋藛T予以說明，就會嚴(yán)重影響審計質(zhì)量，給審計帶來很大的風(fēng)險。

　　第四，視銀行存款余額調(diào)節(jié)表與日記賬金額相符為無風(fēng)險，忽視調(diào)節(jié)事項的范圍和時間的合理性。實務(wù)中，被審計單位利用結(jié)算憑證傳遞上的時間和范圍差異，通過跨行轉(zhuǎn)賬和跨期收支，操縱賬戶間轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出金額，或是在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中對未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到挪用資金的目的。另外，被審計單位人員還利用在途存款和未付票據(jù)與銀行記賬時間的差異，對應(yīng)調(diào)整事項不進(jìn)行調(diào)整。一些經(jīng)驗不足的審計人員對這類賬項的范圍和存續(xù)時間缺乏考慮，從而形成審計風(fēng)險。

　　第五，視票據(jù)貼現(xiàn)為正常業(yè)務(wù)活動，忽視其貼現(xiàn)期逾期后的延伸審計。實際經(jīng)營中，一些企業(yè)通過貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票取得所需要的資金，以緩解短期資金流轉(zhuǎn)的不順暢，而當(dāng)該票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還債務(wù)時，就會被銀行轉(zhuǎn)為逾期貸款，申請貼現(xiàn)的企業(yè)就會負(fù)有向銀行還款的責(zé)任，而貼現(xiàn)企業(yè)為了粉飾財務(wù)報表將到期票據(jù)在財務(wù)報告中不予以披露。當(dāng)審計人員缺乏謹(jǐn)慎性時，就會忽視票據(jù)貼現(xiàn)期這一重要條款，從而使審計確認(rèn)的銀行存款余額增加，貸款余額減少。

　　第六，視原始單據(jù)存在為無風(fēng)險，忽視跨期收支事項。審計人員無論采用順查法還是逆查法，認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日前后銀行存款日記賬借貸方發(fā)生額只要存在原始單據(jù)，且單據(jù)金額與賬面記錄一致，即視為真實的業(yè)務(wù)活動，而忽視了原始單據(jù)日期是否屬于審計會計期間的情況。被審計單位為了粉飾財務(wù)報表，經(jīng)常在資產(chǎn)負(fù)債表日前后通過提前確認(rèn)收入，推遲列支支出，達(dá)到增加銀行存款借方發(fā)生額和余額的目的。

　　三、銀行存款審計的檢查方法

　　第一，檢查內(nèi)控制度的健全及執(zhí)行的有效性。盡管每個企業(yè)的性質(zhì)、所處行業(yè)、規(guī)模以及內(nèi)部控制健全程度等不同，使得其與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容有所不同，但審計人員對銀行存款內(nèi)控執(zhí)行審計時通常應(yīng)當(dāng)共同遵循以下要求：一是銀行存款收支與記賬的崗位分離;二是收支要有合理合法的憑證;三是收支要及時準(zhǔn)確入賬，支出要有核準(zhǔn)手續(xù);四是按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬實相符;五是按支票申領(lǐng)制度對超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出進(jìn)行申領(lǐng)審批。

　　第二，力求銀行詢證函的有效性。審計人員為證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在，驗證其真實性、合法性和完整性，可采用向銀行發(fā)放詢證函的方式進(jìn)行檢查。但一定要確保詢證函真實有效。有效的詢證函需具備以下幾項：一是需要對本期存過款的銀行發(fā)函(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶);二是發(fā)放的詢證函需由審計人員親自發(fā)函并親自收回，以避免被審計單位人員半路篡改函證信息;三是在函證賬面銀行存款金額存在的同時，還應(yīng)包含詢問是否存在未列示的借款或存款等信息。

　　第三，從細(xì)節(jié)檢查銀行對賬單的真實性。對于銀行存款日記賬與銀行對賬單余額相等的賬戶，審計人員也應(yīng)提高警惕，做到以下兩個細(xì)節(jié)不放過：一是“流水”細(xì)節(jié)不放過。進(jìn)一步核查銀行存款日記逐筆記錄是否與對賬單流水記錄一致，檢查被審計單位銀行存款流水是否存在漏記;二是“打印字跡”細(xì)節(jié)不放過。比對同一銀行不同賬戶對賬單打印字跡是否一致，判斷對賬單是否為被審計單位所偽造。

　　第四，關(guān)注銀行存單的性質(zhì)。對于銀行存單與賬面記錄金額一致的，重點關(guān)注該銀行存單是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計單位所有。檢查以下三個方面：一是對已質(zhì)押的定期存款檢查定期存單，并與質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款入賬情況;二是對未質(zhì)押的定期存款，查開戶證實書原件;三是對審計結(jié)束日前已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。

　　第五，關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整事項范圍和時間的合理性。審計人員為證實賬面銀行存款余額的存在性，最基本的方法是通過對賬單與銀行詢證函回函一致，或與經(jīng)調(diào)節(jié)事項后的賬面記錄存款金額一致，而一些經(jīng)驗不足的審計人員僅檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，往往忽視調(diào)整事項的性質(zhì)和范圍是否合理，從而增加審計風(fēng)險。在關(guān)注調(diào)整事項范圍和時間合理性時，主要關(guān)注以下四點：第一，檢查各賬戶是否存在跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，且是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出金額;第二，檢查未在同一時期完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否已經(jīng)反映在調(diào)節(jié)表中;第三，檢查在途存款的日期和發(fā)生的原因，并與銀行對賬單存款記錄日期比對，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定是否需對被審計單位銀行存款賬面進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;第四，檢查未付票據(jù)未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間滯后于銀行對賬單日期是否合理，確定是否需要被審計單位對銀行存款賬面進(jìn)行調(diào)整。

　　第六，關(guān)注貼現(xiàn)票據(jù)的性質(zhì)及貼現(xiàn)期的截止時間。企業(yè)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會影響銀行存款金額的變動，審計人員對銀行存款進(jìn)行審計時，檢查被審計單位是否存在票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的同時，還應(yīng)進(jìn)一步根據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)的性質(zhì)判斷是否需要進(jìn)一步審計。如果是銀行承兌匯票，則不存在到期不能兌付的風(fēng)險，不存在銀行存款延伸審計;如果是商業(yè)承兌匯票，可能存在債務(wù)人不能償還期債務(wù)，需要對銀行存款實行延伸審計，檢查申請貼現(xiàn)企業(yè)是否已將逾期貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)為貸款。

　　銀行審計的論文參考篇2

　　淺析銀行審計管理

　　摘要　現(xiàn)代管理理念的深化，促進(jìn)了銀行審計管理的改革創(chuàng)新。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，作為銀行內(nèi)部管理活動的重要組成形式，銀行審計管理面臨著新的挑戰(zhàn)，科學(xué)有效地創(chuàng)新審計管理手段，是加強(qiáng)銀行經(jīng)營運作，提高銀行經(jīng)營效益的重要途徑。

　　關(guān)鍵詞　銀行審計　管理模式　探討

　　現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動了社會經(jīng)濟(jì)實體運作的多元化趨向，促進(jìn)了社會經(jīng)濟(jì)管理形式的改革與創(chuàng)新。審計管理是由相關(guān)專業(yè)審計管理人員針對本部門以及分支機(jī)構(gòu)的資金、運轉(zhuǎn)等核心能力的組織與經(jīng)營管理，促進(jìn)健全高效的研究分析活動。在我國銀行內(nèi)部管理活動中，運用管理審計手段不僅是強(qiáng)化銀行內(nèi)部審計監(jiān)督職能的一項重要舉措，也是加強(qiáng)銀行經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的有效途徑。本文針對銀行審計管理的認(rèn)識，分析了當(dāng)前我國銀行審計管理的現(xiàn)狀與存在問題，闡述了銀行審計管理發(fā)展的對策與建議。

　　1　銀行審計管理的內(nèi)涵

　　銀行審計是指在內(nèi)部設(shè)立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，依據(jù)國家的有關(guān)財政、金融法律、法規(guī)政策以及本系統(tǒng)的準(zhǔn)則，獨立地對本系統(tǒng)及其分支機(jī)構(gòu)的各基礎(chǔ)業(yè)務(wù)活動、管理活動及財務(wù)活動的有關(guān)資料的真實性、合理性、正確性所進(jìn)行的綜合監(jiān)督活動。

　　銀行審計管理的作用是用于改善金融機(jī)構(gòu)的運作并提升其經(jīng)濟(jì)效益，通過引入一種科學(xué)系統(tǒng)的、高效條理的方法去評價和改善金融風(fēng)險管理、控制和監(jiān)管程序的有效性協(xié)調(diào)的行為總和。

　　2　銀行審計管理的意義

　　2.1強(qiáng)化銀行審計管理，有利于資金運行和效益提高

　　通過審計活動，及時發(fā)現(xiàn)銀行資金運行過程中的問題，促使有關(guān)部門采取措施加以糾正，推動銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營機(jī)制和各項政策的有效落實。有利于銀行自身規(guī)避金融風(fēng)險，提高經(jīng)營效益。

　　2.2強(qiáng)化銀行審計管理，有利于維護(hù)財經(jīng)法規(guī)約束機(jī)制

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的深化，銀行審計管理與控制，有利于推動金融部門經(jīng)濟(jì)活動按照國家財經(jīng)法規(guī)正常運行、健康有序地發(fā)展，有利于健全內(nèi)部約束機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，提出改正意見和建議。

　　2.3強(qiáng)化銀行審計管理，有利于防范控制金融投資風(fēng)險

　　銀行審計管理具有時空優(yōu)越性，可以根據(jù)需要隨時進(jìn)行審計活動，有利于及時發(fā)現(xiàn)和制止資金運行存在的問題，為正確決策提供必要的參考信息，能夠有效地規(guī)避、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.4強(qiáng)化銀行審計管理，有利于推進(jìn)金融系統(tǒng)廉政建設(shè)

　　認(rèn)真開展銀行內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)審計監(jiān)督力度，增強(qiáng)責(zé)任服務(wù)意識，強(qiáng)化審計管理與控制，有利于積極配合紀(jì)檢、監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟(jì)案件，有利于糾正行業(yè)不正之風(fēng)，懲治腐敗、推進(jìn)廉政建設(shè)。

　　2.5強(qiáng)化銀行審計管理，有利于維護(hù)內(nèi)部員工合法權(quán)益

　　維護(hù)金融系統(tǒng)的合法權(quán)益，是銀行審計工作的重要職責(zé)。強(qiáng)化銀行審計管理與控制，對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的重大事項實行及時審鑒，有利于避免固有資金流失，減少經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生，保障員工切身合法權(quán)益。

　　3　當(dāng)前我國銀行審計管理的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

　　3.1指導(dǎo)思想偏失錯位，審計管理意識定位失衡

　　受傳統(tǒng)管理因素影響，部分銀行審計人員存在思想認(rèn)識的簡單、片面性現(xiàn)象，在具體審計過程中，對政策界限把握模糊，對各項業(yè)務(wù)的審計意識嚴(yán)重偏失，缺乏主觀能動性，造成銀行審計工作不能務(wù)實。

　　3.2綜合素質(zhì)能力落差，審計管理嚴(yán)重措施缺失

　　銀行審計是一項專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣的工作，對于審計人員的綜合素質(zhì)要求較嚴(yán)格，當(dāng)前部分銀行審計人員缺乏必要的電腦知識，業(yè)務(wù)知識面較窄，不能適應(yīng)新形勢下銀行審計工作需求。

　　3.3審計管理體系滯后，缺乏科學(xué)責(zé)任激勵機(jī)制

　　市場經(jīng)濟(jì)體制運行環(huán)境下，科學(xué)有效的管理激勵手段或方式，有利于審計管理工作的協(xié)調(diào)性發(fā)展，當(dāng)前部分金融審計管理，缺乏必要的精神物質(zhì)激勵措施，極大影響了審計人員的積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。

　　3.4審計標(biāo)準(zhǔn)尚待統(tǒng)一，審計方案操作落實困難

　　目前來看，銀行審計工作內(nèi)容局限于查錯防弊，多數(shù)銀行缺乏信貸資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險責(zé)任審計的

　　關(guān)注。審計標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，可行性審計方案的操作實施，得不到有效落實。

　　3.5審計行為不夠規(guī)范，法律監(jiān)控保障措施弱化

　　現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理形勢下，構(gòu)建科學(xué)完整地審計管理體系，完善法制化、規(guī)范化的審計監(jiān)督機(jī)制，是規(guī)范銀行審計行為的重要保障。當(dāng)前銀行審計管理監(jiān)督保障機(jī)制嚴(yán)重缺失，造成了審計行為的不規(guī)范。

　　4　當(dāng)前我國銀行審計管理發(fā)展的對策建議

　　4.1解放思想轉(zhuǎn)變意識，明確銀行審計的基本職能

　　解放思想，堅持從實際出發(fā)，明確工作思路，端正指導(dǎo)思想，是提高銀行審計工作水平的前提。要科學(xué)樹立質(zhì)量意識，效益意識，積極轉(zhuǎn)變服務(wù)意識，要找準(zhǔn)銀行審計工作的定位點，明確審計工作的目的和具體職能，推動審計工作的順利開展。

　　4.2完善審計法律保障，堅持金融審計的依法實施

　　健全銀行審計法律保障制度，堅持依法審計是銀行實施審計監(jiān)督的基本方針，也是提高審計管理工作水平的重要保證。必須依據(jù)審計法規(guī)實施審計，規(guī)范審計內(nèi)容程序、方法要求，開展各項審計工作，實現(xiàn)審計工作的法制化、制度化與規(guī)范化，確保審計規(guī)范科學(xué)。

　　4.3明確責(zé)任審計體系，完善審計報告與質(zhì)量考核

　　銀行內(nèi)部審計，應(yīng)建立分期分類審計制度，明確審計責(zé)任規(guī)劃，把內(nèi)部審計列入各項業(yè)務(wù)整體運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的有機(jī)組成部分，完善審計報告制度，要堅持及時反饋匯報原則，堅持實行專項審計報告措施，建立金融內(nèi)部審計質(zhì)量考核指標(biāo)，促進(jìn)銀行審計工作的有效進(jìn)行。

　　4.4協(xié)調(diào)內(nèi)外工作關(guān)系，加強(qiáng)金融審計溝通建議

　　銀行內(nèi)部審計責(zé)任重大，涉及面廣，銀行內(nèi)部審計，必須把握審計監(jiān)督的主要功能，突出工作重點，協(xié)調(diào)好本部門領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門以及被審計部門的關(guān)系，在實際審計過程中，注意審計方法，加強(qiáng)溝通交流，虛心聽取被審計對象的意見，實現(xiàn)審計管理的人文性特點。

　　4.5創(chuàng)新審計方式手段，實現(xiàn)金融審計科學(xué)統(tǒng)一

　　新形勢下，銀行審計管理工作要適應(yīng)規(guī)避金融風(fēng)險的需求，應(yīng)在保證運行質(zhì)量、提高效率的基礎(chǔ)上，改變銀行審計傳統(tǒng)方式，采取合規(guī)性與風(fēng)險性方式統(tǒng)一、現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計方式統(tǒng)一，完善審計內(nèi)控管理機(jī)制，預(yù)防和化解金融風(fēng)險，實現(xiàn)審計方式的靈活多樣統(tǒng)一。

　　4.6拓展社會監(jiān)督平臺，落實民主法治監(jiān)控審計

　　銀行審計管理工作，要與有關(guān)職能部門管理監(jiān)督相融合。審計機(jī)構(gòu)既要認(rèn)真履行職責(zé)，又要通過建立健全各種內(nèi)控機(jī)制和拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計形式等，使有關(guān)職能部門的管理和監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮，形成監(jiān)督的合力，真正落實銀行審計的民主法制管理。

　　4.7加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，綜合審計人員專業(yè)培訓(xùn)

　　加強(qiáng)審計隊伍的自我完善，提高審計人員的綜合素質(zhì)，是提高銀行審計水平，發(fā)揮銀行內(nèi)部審計職能的根本保證。銀行內(nèi)部部門和審計機(jī)構(gòu)應(yīng)加大重視力度，強(qiáng)化審計隊伍組織建設(shè)，配備審計高尖人才，開拓各種有利渠道，充分調(diào)動審計人員的積極性。

　　結(jié)束語

　　總之，銀行審計管理工作，是促進(jìn)銀行自身發(fā)展的必要保障，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運作模式下的重要經(jīng)濟(jì)管理活動。新形勢下，堅持科學(xué)發(fā)展的觀點，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，深化管理改革，創(chuàng)新管理保障體系，完善銀行審計監(jiān)督機(jī)制，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，推動銀行管理工作健康運行的重要途徑和基礎(chǔ)保障。