有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略的畢業(yè)論文
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有涉稅活動(dòng)中所面臨的一種不確定性。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略的畢業(yè)論文,供大家參考。
有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略的畢業(yè)論文篇一
《 企業(yè)集團(tuán)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略分析 》
摘要:本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析,對(duì)照相關(guān)的稅務(wù)文件揭示了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并結(jié)合企業(yè)集團(tuán)管理提出應(yīng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策
為了發(fā)揮集團(tuán)的優(yōu)勢(shì),合理有效配置集團(tuán)資源,企業(yè)集團(tuán)往往將整個(gè)集團(tuán)視作一個(gè)整體,將所屬企業(yè)視作事業(yè)部或業(yè)務(wù)部門(mén),開(kāi)展一系列業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)管控工作。然而在我國(guó)以企業(yè)法人為單位的稅務(wù)管理體系下,集團(tuán)公司的管控行為往往存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面將列示集團(tuán)公司常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并提出相應(yīng)的對(duì)策。
1結(jié)算中心模式集中管理資金
結(jié)算中心是由集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)立的職能機(jī)構(gòu),用于統(tǒng)一辦理所屬企業(yè)之間的資金收付及往來(lái)結(jié)算。集團(tuán)公司成立結(jié)算中心,可將間歇資金集中起來(lái),用于在所屬企業(yè)間調(diào)劑或大額資金定存。實(shí)際上增加了原本沒(méi)有的信貸功能,有利于減少貸款、減少利息支出、降低集團(tuán)整體資產(chǎn)負(fù)債率。集團(tuán)公司資金業(yè)務(wù)常用的是統(tǒng)借統(tǒng)還營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策,按照《關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[2000]7號(hào))和《關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)),企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得貸款后,將所借資金分撥給下屬單位,或委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與所屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還合同并分撥借款,按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向所屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息,并且不征營(yíng)業(yè)稅。
在實(shí)際操作中,結(jié)算中心的大部分業(yè)務(wù)不符合統(tǒng)借統(tǒng)還政策:一是向所屬企業(yè)撥付的借款與從金融機(jī)構(gòu)取得的貸款無(wú)法一一對(duì)應(yīng),不能證明向所屬企業(yè)撥付的借款中無(wú)自有資金,但未全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅;二是向所屬企業(yè)收取的利息高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率,但未全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅;三是歸集所屬企業(yè)的資金如不計(jì)付利息且時(shí)間較長(zhǎng),歸集資金方可能被認(rèn)定實(shí)質(zhì)為接受捐贈(zèng),被歸集資金方可能被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格不公允;四是所屬企業(yè)在結(jié)算中心存款如計(jì)付利息,所屬企業(yè)從關(guān)聯(lián)單位取得利息收入但未全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建議:一是將銀行借貸額度進(jìn)行集中管理,統(tǒng)一由集團(tuán)公司向銀行借貸,再向所屬企業(yè)撥付借款,使其操作符合統(tǒng)借統(tǒng)還的要求;二是利用銀行設(shè)立虛擬結(jié)算中心,集團(tuán)公司對(duì)資金統(tǒng)一管理,可以銀行名義出具合法的票據(jù);三是成立財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理運(yùn)作,將結(jié)算中心變相的信貸業(yè)務(wù)合法合規(guī)化。
2內(nèi)部資產(chǎn)重組和資本運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)
資產(chǎn)重組和資本運(yùn)營(yíng)的本質(zhì)是企業(yè)的資源重組,是企業(yè)集團(tuán)為獲得其價(jià)值最大化,對(duì)原不合理的資源配置進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整的活動(dòng)。常見(jiàn)的資產(chǎn)重組和資本運(yùn)營(yíng)方式有合并、分立、出售、置換等。資產(chǎn)重組和資本運(yùn)營(yíng)中涉及所有企業(yè)常見(jiàn)的稅種,但大多數(shù)稅種都有相關(guān)的減免或優(yōu)惠文件,具體有以下幾個(gè)方面。
2.1營(yíng)業(yè)稅和增值稅方面
按照《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào))和《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)),納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇諣I(yíng)業(yè)稅;也不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>
2.2契稅方面
按照《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]4號(hào)),對(duì)企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、債轉(zhuǎn)股和同一投資主體之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等過(guò)程中,承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;企業(yè)破產(chǎn)和國(guó)有、集體企業(yè)整體出售,承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,按不同的條件免征或減半征收契稅。
2.3土地增值稅方面
按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令[1993]第138號(hào))《、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]第048號(hào)),企業(yè)吸收合并過(guò)程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)暫免征收土地增值稅,企業(yè)分立過(guò)程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到新成立企業(yè)不征收土地增值稅。
2.4所得稅方面
按照《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))《、企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))和《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]109號(hào)),企業(yè)發(fā)生滿足一定條件下的債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等,可適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定,債務(wù)重組所得可在5年期限內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額,股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等可不改變計(jì)稅基礎(chǔ),暫不確認(rèn)所得;按照《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]116號(hào)),企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在5年期限內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述稅務(wù)減免或優(yōu)惠政策中,其他稅種的規(guī)定相對(duì)簡(jiǎn)單明了,企業(yè)所得稅的規(guī)定尤其復(fù)雜多樣。
實(shí)際操作中,涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有:一是重組業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,沒(méi)有一并轉(zhuǎn)讓與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力,但未繳納相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅;二是不具有合理的商業(yè)目的,利用重組業(yè)務(wù)規(guī)避繳納相關(guān)稅款;三是重組業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l款,卻未繳納相關(guān)稅款;四是特殊性重組業(yè)務(wù)未按要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù);五是實(shí)際情況變化導(dǎo)致不再符合特殊性重組的條件,但未及時(shí)補(bǔ)繳相關(guān)稅款。
為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建議:一是將稅費(fèi)作為重組業(yè)務(wù)的重要考慮因素,在重組業(yè)務(wù)操作前針對(duì)稅收法規(guī)政策分析涉稅金額及風(fēng)險(xiǎn),選擇涉稅金額較小、風(fēng)險(xiǎn)較低的操作方案;二是與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極溝通,使其了解企業(yè)重組的合理商業(yè)目的,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)減免優(yōu)惠政策的理解和把握;三是嚴(yán)格按照稅收法規(guī)的要求辦理相關(guān)手續(xù),跟進(jìn)重組業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況,在實(shí)際情況變化導(dǎo)致不再符合特殊性重組的條件時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理,避免遲繳、漏繳稅款。
3關(guān)聯(lián)交易定價(jià)
隨著企業(yè)集團(tuán)縱向擴(kuò)張戰(zhàn)略的實(shí)施,關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)集團(tuán)為提高整體競(jìng)爭(zhēng)力而必然發(fā)生的產(chǎn)物。近年來(lái),為了規(guī)避企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、平衡稅負(fù),關(guān)聯(lián)交易已被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為填報(bào)和檢查的重點(diǎn)內(nèi)容之一。對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定,在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))有明確規(guī)定。按照《稅收征收管理法》,與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)該遵循獨(dú)立交易原則收取或支付價(jià)款、費(fèi)用,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)交易雙方在不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí),關(guān)聯(lián)交易定價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)尤其突出。為規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn),建議:一是企業(yè)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn),達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排,在操作前取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可;二是與關(guān)聯(lián)方共同受讓資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)的,先簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案;三是向稅務(wù)機(jī)關(guān)合理提供可比的產(chǎn)品或勞務(wù)的獨(dú)立交易價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格。
4跨境業(yè)務(wù)
隨著經(jīng)濟(jì)加速全球化,以及中國(guó)企業(yè)“走出去”的大形勢(shì)下,企業(yè)開(kāi)展跨境投資、貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)增多,跨境稅源隨之也成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理的主要領(lǐng)域。企業(yè)在開(kāi)展跨境業(yè)務(wù)過(guò)程中,主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):一是對(duì)海外稅收環(huán)境和政策不了解,或受到海外稅務(wù)機(jī)關(guān)不公正稅收處理;二是國(guó)際稅收協(xié)定締約國(guó)居民稅收待遇難以得到落實(shí),或海外利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)時(shí)已在國(guó)外繳納的稅款未按規(guī)定抵免;三是跨境關(guān)聯(lián)交易,通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、濫用協(xié)定等方式規(guī)避納稅;四是境外投資方之間轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)未按規(guī)定繳納稅款;五是支付境外勞務(wù)、傭金、利息等未履行代扣代繳稅款義務(wù),或化整為零(3萬(wàn)美元以下)規(guī)避外匯資金稅務(wù)監(jiān)管;六是境外投資取得分紅后未按稅負(fù)查補(bǔ)繳稅款;七是將出口貨物免抵退稅額減少了城建稅和教育附加的計(jì)征基數(shù),導(dǎo)致少交相關(guān)稅費(fèi)。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建議:一是在開(kāi)展海外投資前,尋求國(guó)際化中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查,對(duì)海外稅收環(huán)境和稅收制度進(jìn)行充分了解后進(jìn)行投資決策;二是借助當(dāng)?shù)厝藛T和中介機(jī)構(gòu)關(guān)系,與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)做好溝通,如有爭(zhēng)端可尋求國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助;三是熟悉和了解跨境業(yè)務(wù)稅收規(guī)定,按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款,避免無(wú)意漏繳或有意規(guī)避稅款。稅務(wù)管理將是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要課題。企業(yè)集團(tuán)涉及業(yè)務(wù)越多越復(fù)雜,需要研究和熟悉的稅收法律法規(guī)越多。建議設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén),做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)籌劃,如人手或?qū)I(yè)能力不足時(shí),應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略的畢業(yè)論文篇二
《 集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控思考 》
摘要:控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本是企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的主要目標(biāo)。建立科學(xué)完整與公司發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)的稅收管理體系,依法納稅的前提下,實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。避免企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),從經(jīng)營(yíng)源頭做出科學(xué)決策;財(cái)務(wù)角色轉(zhuǎn)換要變事后管理為事前管理,變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理。
一、完善納稅風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境
1.企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)樹(shù)立起依法納稅的觀念,積極承擔(dān)依法納稅的義務(wù)和社會(huì)責(zé)任,并養(yǎng)成依法納稅和遵紀(jì)守法的意識(shí)和習(xí)慣。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在依法納稅的前提下,積極進(jìn)行納稅籌劃,認(rèn)真研究國(guó)家稅收政策,根據(jù)稅收政策導(dǎo)向積極地安排自己的業(yè)務(wù)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,應(yīng)當(dāng)積極地考慮納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視,建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部稅務(wù)職能機(jī)構(gòu),對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理。
2.建立涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部牽制制度,所謂內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶,另一個(gè)人也不能獨(dú)立的對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)加以控制的制度。任何個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工,每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其部門(mén)或個(gè)人的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部牽制的核心是職責(zé)分工,通過(guò)職責(zé)分工形成舞弊牽制和制衡機(jī)制以及錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)和糾正機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求,并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,建立科學(xué)有效的職責(zé)分工、制衡機(jī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位責(zé)任制,明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別(1)企業(yè)稅務(wù)管理組織架構(gòu)設(shè)置不當(dāng),各單位涉稅職責(zé)分工不明確。集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模較大,有很多的運(yùn)營(yíng)部門(mén)和分子公司,內(nèi)部架構(gòu)流程錯(cuò)綜復(fù)雜,稅務(wù)管理有一定難度。
(2)企業(yè)稅務(wù)管理制度缺失,內(nèi)控流于形式。有些集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有把稅務(wù)管理放到一個(gè)相對(duì)重要的位置,甚至沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理制度。也有一些集團(tuán)企業(yè)在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范,例如由一人兼任兩個(gè)或多個(gè)不相容職位開(kāi)展稅務(wù)管理工作,導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面,形同虛設(shè)。
(3)國(guó)家稅務(wù)政策更新快,員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和稅務(wù)知識(shí)跟不上發(fā)展的要求。由于國(guó)家稅收政策更新快,負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工缺乏培訓(xùn),沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策的變化對(duì)企業(yè)的影響;或者由于工作經(jīng)驗(yàn)不足,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,對(duì)稅收政策沒(méi)有透徹地了解,容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款。
(4)盲目的稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性,但是稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來(lái)可能收益的同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)了解不系統(tǒng)不透徹可能造成稅務(wù)籌劃失敗;另外由于我們?cè)诤蛧?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通中能很深地體會(huì)到的,不同的稅務(wù)局可能對(duì)同一個(gè)稅收政策有不同的理解,導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃最終無(wú)法得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)而失敗。
(5)關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的稅務(wù)處理不恰當(dāng)。關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的會(huì)計(jì)處理往往比較復(fù)雜,而且通常也有一定的靈活性。集團(tuán)企業(yè)如果沒(méi)有充分考慮交易的稅務(wù)影響,容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者利益損失。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
(1)科學(xué)設(shè)置稅務(wù)管理組織架構(gòu)。集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模比較大、涉稅業(yè)務(wù)或者交易比較多,所以有必要成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)。
(2)完善稅務(wù)管理制度建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》等規(guī)范,全面審視企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、信息交流和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn),制定企業(yè)整體應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。
(3)重視企業(yè)納稅籌劃和管理。合理的納稅籌劃能降低企業(yè)的稅務(wù)成本,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,但是納稅籌劃也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。
(4)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制。關(guān)聯(lián)交易一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容,企業(yè)要引起足夠重視。
(5)掌握應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的技巧。企業(yè)要了解稅務(wù)稽查的范圍和重點(diǎn),公司稅務(wù)人員要謹(jǐn)慎對(duì)待,經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司討論,如有必要,咨詢專(zhuān)業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)確定方案后,再與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。
三、健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系,控制集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.提升企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力,降低集團(tuán)稅負(fù)水平
(1)企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作;重大項(xiàng)目的稅收籌劃工作可請(qǐng)外部咨詢顧問(wèn)提供專(zhuān)業(yè)支持;就重大稅收籌劃加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的事先溝通,做好稅務(wù)優(yōu)惠手續(xù)的辦理。
(2)企業(yè)集團(tuán)尤其是管理層應(yīng)有稅收籌劃意識(shí),在投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)就重大事項(xiàng)征求稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)。由于成員企業(yè)眾多,企業(yè)間存在較多關(guān)聯(lián)交易,企業(yè)集團(tuán)在投資于不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品時(shí)因稅收優(yōu)惠政策或稅負(fù)不同存在稅收籌劃空間;在融資過(guò)程中企業(yè)集團(tuán)可通過(guò)合理選用債務(wù)性融資或權(quán)益性融資來(lái)降低稅收成本;在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)集團(tuán)可通過(guò)選擇存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理來(lái)延緩納稅。
(3)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃要遵循正確的原則,合法性原則,即稅收籌劃應(yīng)在符合稅收法規(guī)規(guī)定的前提下充分利用稅收優(yōu)惠政策;成本效益原則,即稅收籌劃不應(yīng)僅看某一稅種稅款是否降低,而應(yīng)看企業(yè)集團(tuán)的整體效益如何;風(fēng)險(xiǎn)防范原則,新企業(yè)所得稅法關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定要求稅收籌劃必須符合相關(guān)稅收法規(guī),防范被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以特別納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息化建設(shè),建設(shè)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過(guò)信息化手段將集團(tuán)稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化,搭建集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)信息系統(tǒng)主要功能應(yīng)包括:將企業(yè)集團(tuán)所屬成員企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)信息納入同一系統(tǒng)進(jìn)行管理和維護(hù),通過(guò)權(quán)限設(shè)置實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)的公司只能看到本級(jí)及其下級(jí)單位基礎(chǔ)稅務(wù)信息;實(shí)現(xiàn)按企業(yè)名稱(chēng)、稅費(fèi)種類(lèi)、稅款屬期、行政區(qū)劃等多維度統(tǒng)計(jì)和分析稅費(fèi)情況;建立納稅指標(biāo)評(píng)估體系,能快速計(jì)算、評(píng)估各成員企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率等納稅評(píng)估指標(biāo);將已有稅務(wù)內(nèi)控制度固化到系統(tǒng)之中,建立重大涉稅事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作流程;為集團(tuán)總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢提供單向或互動(dòng)平臺(tái);實(shí)現(xiàn)通過(guò)系統(tǒng)向基層成員企業(yè)及時(shí)發(fā)布最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等功能。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)該達(dá)到如下理想目標(biāo):能夠?yàn)槠髽I(yè)規(guī)避各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),能夠讓企業(yè)充分享受各類(lèi)稅收優(yōu)惠,能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供輔助決策,能夠形成合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,能夠形成良好的口碑,讓合作單位滿意,讓稅務(wù)機(jī)關(guān)放心。
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